應(yīng)收賬款案例匯總-全文預(yù)覽
【正文】 貨款并非故意或工作疏忽所致，而是確系因為其資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。 XYZ公司是1998年1月成立的一家中等規(guī)模的電器商城，主要經(jīng)營范圍是銷售各種品牌的家用電器。 F先生審閱了收賬方案，認(rèn)可了第1至第4條措施，但對于第5條措施，F(xiàn)先生認(rèn)為應(yīng)先了解清楚客戶對方的具體情況后方可采用強硬手段，尤其是若采取法律程序更應(yīng)三思而后行，因而F先生認(rèn)為應(yīng)該從這類客戶中問題最為嚴(yán)重的XYZ公司入手，了解其實際狀況，再確定具體措施。 2001年1月31日，按照要求，財務(wù)部門的L小姐編制完成了每月一次的公司賬齡分析表，并將其遞交給了公司財務(wù)總監(jiān)F先生。而隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的持續(xù) 增加、平均賬齡的不斷增長，可能出現(xiàn)的壞賬損失也越來越大，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的潛在風(fēng)險。這樣，使得各部門和業(yè)務(wù)人員一定期限內(nèi)的應(yīng)收賬款發(fā)生額保持在一定限額之內(nèi)，從而使公司的總體風(fēng)險被控制在一定范圍之內(nèi)，不至于對生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大影響。每股營運活動現(xiàn)金凈流量存貨周轉(zhuǎn)率付款歷史良好總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以往信用評估等級AAA中國遠(yuǎn)洋信用評分表指標(biāo)權(quán)重設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)實際數(shù)值相對比率該項得分流動比率152資產(chǎn)負(fù)債率1540%利息保障倍數(shù)53應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率10存貨周轉(zhuǎn)率58銷售毛利率15%營業(yè)理論率10%營運指數(shù)52付款歷史10優(yōu)秀為10；良好為8；一般為6；差為4良好 8信用評估等級10AAA與AA為10；A與BBB為8；BB與B為6；CCC及以下為4AAA 10合計100 對客戶的評價等級可以分為四個等級：A類客戶（回款6個月內(nèi)） B 類客戶（回款1年內(nèi)） C 類客戶（回款2年內(nèi)） D 類客戶（回款時間相當(dāng)長不可靠）對客戶的審查內(nèi)容（5W）：who 人員素質(zhì)，銷售業(yè)績，社會關(guān)系 where 地理位置，物流配送情況 when 從事本行業(yè)的時間，何時開始合作，有否合作經(jīng)歷 what 信用檔案，有無不良紀(jì)錄 why關(guān)鍵點，為什么要合作，合作原因，合作動機，合作前景 ，將應(yīng)收賬款納入業(yè)務(wù)的考核范圍1) 分層管理：應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。營業(yè)利潤率一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好,表明公司收賬速度快，平均收賬期短，賬損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強。 由圖可知，中國遠(yuǎn)洋應(yīng)收賬款較多，以天津保稅局投資有限公司為例作分析跟蹤評級公司債券信用等級：AAA長期主體信用等級：AA評級展望：穩(wěn)定上次評級公司債券信用等級：AAA長期主體信用等級：AA評級展望：穩(wěn)定三、企業(yè)應(yīng)收賬款情況銷售收入的增加只會給這些企業(yè)帶來賬目的利潤，不能帶來維持經(jīng)營、擴大生產(chǎn)規(guī)模所必須的現(xiàn)金流入，而且隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的持續(xù)增加、平均賬齡的不斷增長，可能出現(xiàn)的壞賬損失也越來越大，給企生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的潛在風(fēng)險。由圖表可以看出中國遠(yuǎn)洋控股有限公司的財務(wù)能力也相對較差，和該股所在行業(yè)的財務(wù)能力平均值有一定差距。圖表分析：（1）經(jīng)營能力：根據(jù)銷售收入增長率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨增長率、營業(yè)周期等財務(wù)指標(biāo)綜合分析，給出上市公司的經(jīng)營能力評分。中國遠(yuǎn)洋目前通過下屬各子公司為國際和國內(nèi)客戶提供涵蓋整個航運價值鏈的集裝箱航運、干散貨航運、物流、碼頭和集裝箱租賃服務(wù)。 經(jīng)營物流公司就像開飯店，都是先提供服務(wù)在記賬，只不過物流企業(yè)結(jié)賬周期比飯店長的多。而且對艾利奧特制造公司的商業(yè)信用及時地、準(zhǔn)確地做出判斷，以便本公司資金有效的獲取最大的收益。就上述應(yīng)收賬款管理需注意的幾個環(huán)節(jié)來說，艾利奧特制造公司的財務(wù)管理出現(xiàn)了眾多漏洞，同時也給喬伊斯化工公司帶來了一些財務(wù)上的風(fēng)險，其中影響最大的就是對壞帳存在的風(fēng)險加大，這是因為艾利奧特制造公司的信用標(biāo)準(zhǔn)的下降，盈利能力以及嘗債能力的下降（這些從上面數(shù)據(jù)可以看出），最終導(dǎo)致其對喬伊斯化工公司的應(yīng)付賬款不能如期還清。）現(xiàn)金折扣政策 現(xiàn)金折扣政策是企業(yè)對顧客在商品價格上所作的扣減。信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是顧客獲得企業(yè)的交易所應(yīng)具備的條件。（二）信用政策的確定應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。（一）應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款的管理主要是對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等的管理，而發(fā)生應(yīng)收賬款的原因主要就是商業(yè)競爭以及銷售和收款的時間差距。二、艾利奧特公司盈利能力分析主要指標(biāo)年份1967年1968年1969年1970年1071年銷售利潤率%%%%%成本費用利潤率%%%%%凈資產(chǎn)收益率%%%%%在此,我們以銷售利潤率、成本費用利潤率、:銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入*100%成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額*100%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益總額*100%,隨后便成下降趨勢,1971年降至最低水平,表明銷售收入的收益水平下降,公司經(jīng)營上以收抵支的能力降低,但伴隨的卻是稅前凈利潤的不增甚至下降(1969年除外).顯然公司的成本費用的增加幅度大于收入的增加幅度,從而成本費用率也呈下降態(tài)勢,成本費用的利用效率下降,經(jīng)濟效益下降,%%,表明投入資本的獲利水平下降,導(dǎo)致艾利奧特公司瀕臨破產(chǎn)。 應(yīng)收賬款管理案例
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1