【正文】 ，借記本科目(股票投資)，技應收的股利，借記“其他應收款一應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。股票投資和其他投資應根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。各項待攤費用按受益期限分期攤銷時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產”、“機械作業(yè)”、“輔助生產”、“管理費用”等科目，貸記本科目。按合同規(guī)定期限收取銷售價款時，借記“銀行存款”或“應收賬款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，并按當期收回的價款占應收價款總額的比例計算結轉已銷售實現的產成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。用計劃成本核算的企業(yè)，應增設“產成品成本差異”科目，核算產成品實際成本與計劃成本的差異，并應按月將產成品成本差異按照存銷比例進行分配，將售出產成品的計劃成本調整為實際成本。二、本科目的借方核算已經完成生產過程并已驗收入庫以及盤盈的產成品的實際成本，貸方核算售出產成品的實際成本，以及結轉記入“待處理財產損溢”科目的盤虧、毀損產成品的實際成本。四、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細賬，記錄發(fā)出材料物資的名稱、數量、實際成本(或計劃成本和成本差異)、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本(或計劃成本和成本差異)，以及加工完成的材料物資的實際成本(或計劃成本和成本差異)等資料。六、本科目應按材料類別進行明細核算。四、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。實際成本大于計劃成本的差異，記人本科目借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目貸方。 第132號科目 材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。企業(yè)的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單。五、企業(yè)要建立低值易耗品的領用、報廢、以舊換新和損失賠償制度，并按制度規(guī)定辦理憑證手續(xù)及進行會計處理。2．分期攤銷：價值較大的，可以根據耐用期限分期攤入成本、費用。 第129號科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有低值易耗品的計劃成本或實際成本。財會部門應根據報廢單進行檢查核對，并計算報廢周轉材料的己提攤銷和應補提的攤銷。 領用的周轉材料，按計劃成本或實際成本借記本科目(“在用周轉材料”明細科目)，貸記本科目(“在庫周轉材料”明細科目)。4．定額攤銷：根據實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額，計算本期攤銷額。如模板、擋板、架料及其他周轉材料等。五、采用計劃成本核算的企業(yè)，應當按月結算其成本差異，將計劃成本調整為實際成本。四、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于發(fā)出的材料，可根據情況選擇使用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法“、 “個別計價法”、“后進先出法”等方法計價。指不構成工程或產品實體，但有助于工程或產品形成，或便于施工、生產進行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。指經過吊裝、拼砌和安裝而構成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質的結構件等。 第123號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實際成本。年度終 了時，本科目的余額應全部計入材料物資的采購成本，不留余額。 第122號科目 采購保管費一、本科目核算企業(yè)材料物資供應部門及倉庫為采購、驗收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費用。四、本科目的借方核算企業(yè)外購材料物資支付的材料物資的價款，發(fā)生的運雜費，分配計入材料物資采購成本的采購保管費，以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價款；貸方核算已經付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收入庫的材料物資的實際采購成本，以及應向供應單位、運輸單位等收回的材料短缺或其他應沖減采購成本的賠償款項；期末借方余額反映已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料物資。(2)運雜費。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。四、本科目的借方核算企業(yè)向各內部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內部單位占用的備用金。前賬未清，不得繼續(xù)支付。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應及時查明并作調整分錄。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對本科目的記錄應相互一致。三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應收、暫付和轉銷的應付、暫收的款項，貸方核算企業(yè)與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間應付、暫收和轉銷的應收、暫付款項。 第117號科目 內部往來一、本科目核算企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間，或各內部獨立核算單位之間，由于工程價款結算，產品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。三、企業(yè)按規(guī)定預付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目期末貸方余額反映提取的壞賬準備金。企業(yè)當期應提取的壞賬準備金大于已提取賬面余額的，應按其差額提取，借記“管理費用”科目，貸記本科目；應提取的壞賬準備金小于賬面余額的，沖減管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回時，提取壞賬準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備金的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目．貸記本科目。企業(yè)預收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應在“預收賬款”科目內核算，不在本科目核算。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財務費用，貸記“財務費用”科目。四、企業(yè)將尚未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，貼息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。二、企業(yè)應設置“應收票據登記簿”；逐筆記錄每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。如果實際支付的款項中包含已經宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應將其作為應收款項處理。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。付出銀行本票后，應根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”科目，貸記本科目。企業(yè)應根據發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等有關憑證，經核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。用買入的外匯償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目，同時按償還債務所用外匯應分攤的外匯價差，借記“專項工程支出”“財務費用”等科目，貸記“外匯價差”科目。外幣現金以及外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。所有外幣賬戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應指定專人負責管理?！般y行存款日記賬”應與“銀行對賬單”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現差額，應及時查明更正。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。三、企業(yè)應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。201202待處理財產損溢二、負債類短期借款應付票據62636465522531541542財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出附注：　　1．有調進外匯業(yè)務的企業(yè)，應增設“外匯價差”科目；　　2．有發(fā)行不超過一年期券的企業(yè)，應增設“應付短期債券”的科目；　　　3．企業(yè)其他業(yè)務中經營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務，可參照相應行業(yè)的會計制度，增設有關資產、成本、費用等科目進行核算。五、損益類25156固定資產清理56501工程結算收入26157臨時設施57502工程結算成本27158臨時設施攤銷58504工程結算稅金及附加28159專項工程支出59511其他業(yè)務收入29161無形資產60512其他業(yè)務支出3017l遞延資產61521管理費用三、所有者權益13122采購保管費46301實收資本14123庫存材料47305上級撥人資金15124周轉材料48311資本公積16129低值易耗品49313盈余公積17132材料成本差異；5032l本年利潤l8133委托加上物資51322利潤分配19137庫存產成品二、會計科目　?。ㄒ唬嬁颇勘?序號科目編號科目名稱序號科目編號科目名稱企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。深蒂固 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部目 錄總說明會計科目(一)會計科目表(二)會計科目使用說明 會計報表(一)會計報表種類和格式(二)會計報表編制說明附錄：主要會計事項分錄舉例—、總 說 明 一、為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，特制定本制度。我部1990年8月20日印發(fā)的《國營施工企業(yè)會計制度–––會計科目和會計報表》同時廢止。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。月份會計報表應于月份終了后15天內報出；年度會計報表應于年度終了后45天內報出。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。3233181二、企業(yè)收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。 第102號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種存款。三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結出賬面余額。四、企業(yè)應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務費用。用買入的外幣購買物資、支付費用，應分攤的外匯價差，借記有關材料物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目。購人外匯額度時，按實際支付的人民幣，借記“外匯價差”科目，貸記本科目(人民幣戶)，并將買入外匯額度同時在備查簿中登記。企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。二、企業(yè)購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)轉讓、出售有價證券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照賬面實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。收到的支票應存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應收票據之內。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、企業(yè)對出票人進行追索清償，獲得票款及利息時，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應收賬款”科目，按追索的利息部分沖減墊付的利息，貸記“其他應收款”科目。企業(yè)為購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。四、提取壞賬準備金的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。二、企業(yè)根據應收賬款扣除相關預收賬款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞賬準備金時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、已確認并轉銷的壞賬損失，以后年度又收回的應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。企業(yè)與分包單位結算已完工程價款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。四、本科目應分別設置“預付分包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目，并分別按分包單位和供應單位名稱設置明細賬。2．企業(yè)撥給非獨立核算的內部單位的周轉金，應在“備用金”科目核算。四、本科目應按各內部單位的戶名設置明細賬進行明細核算。如有未達賬項或由于差錯等原因不能核對相符的，應在簽回的清單上詳細注明。支用的備用金，應在規(guī)定期限內辦理報銷手續(xù)，交回余額。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。二、購人材料物資的采購成本包括： (1)買價。三、購人材料物資在途中的損耗，除合理損耗(定額內損耗)以及按規(guī)定應