【正文】 (包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值)；買(mǎi)價(jià)；三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)購(gòu)入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成本。六、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。(四)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。1133其他應(yīng)收款企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果上述銷(xiāo)售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷(xiāo)售退回的規(guī)定處理。(二)小企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或債權(quán)投資利息。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、小企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。(二)(一)三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理：五、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。三、會(huì)計(jì)期末，小企業(yè)應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資，其市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益”科目。七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的各種短期投資的實(shí)際成本。出售股票、債券或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。(三)如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理。(一)短期投資的實(shí)際成本按以下方法確定：購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行、銀行匯票或本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、銀行匯票存款，是指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。二、外埠存款，是指小企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。期末，各種外幣賬戶(hù)(包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)等)的外幣余額，應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。(九)(八)(七)采用委托收款結(jié)算方式。(五)因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)編制收款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填，必制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。(二)(一)四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。(三)(一)三、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理：可以增設(shè)“勞務(wù)成本”科目核算所提供勞務(wù)的成本。可以將其并入“材料”科目。(四)未分配利潤(rùn)314115轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)314111應(yīng)付利潤(rùn)314110提取任意盈余公積314109提取法定公益金314103提取法定盈余公積314102其他轉(zhuǎn)入314101利潤(rùn)分配3141本年利潤(rùn)463131法定公益金45312103任意盈余公積312102法定盈余公積312101盈余公積3121其他資本公積44311107外幣資本折算差額311106接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311102資本溢價(jià)311101資本公積3111實(shí)收資本43310142所有者權(quán)益類(lèi)小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(十六)除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。本制度中所稱(chēng)的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目(如壞賬準(zhǔn)備等)；賬面價(jià)值，作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來(lái)應(yīng)付金額，則不作賬務(wù)處理。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換出資產(chǎn)公允價(jià)值)應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)[1(換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加)247。支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。其后，各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。不得提前或延后。而不應(yīng)僅以法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。不得提前或延后。而不應(yīng)僅以法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(六)(四)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。(二)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范〉的通知(財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào))財(cái)政部、國(guó)家檔案局關(guān)于印發(fā)〈會(huì)計(jì)檔案管理辦法〉的通知(財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào))國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知(國(guó)資廳評(píng)價(jià)函[2003]327號(hào))國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào))企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第287號(hào))中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法(中華人民共和國(guó)主席令第24號(hào))十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配附錄二：其他相關(guān)法規(guī)（略）九、收入八、成本和費(fèi)用七、所有者權(quán)益六、長(zhǎng)期負(fù)債五、流動(dòng)負(fù)債四、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用三、固定資產(chǎn)二、長(zhǎng)期投資一、流動(dòng)資產(chǎn)五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明附錄一：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)一、總說(shuō)明錄小企業(yè)會(huì)計(jì)制度《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》目為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。(三)如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。(八)除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。(十)小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。(十)小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。應(yīng)區(qū)別不同情況處理：(1)換出資產(chǎn)公允價(jià)值)x換出資產(chǎn)賬面價(jià)值(補(bǔ)價(jià)247。小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)，應(yīng)按以下規(guī)定處理：債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積；債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失。應(yīng)分別情況處理：(1)(十四)小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目：可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。負(fù)債類(lèi)292101短期借款302111應(yīng)付票據(jù)312121應(yīng)付賬款322151應(yīng)付工資332153應(yīng)付福利費(fèi)342161應(yīng)付利潤(rùn)352171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額21710102已交稅金21710103減免稅款21710104出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅21710106銷(xiāo)項(xiàng)稅額21710107出口退稅21710108進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅217102未交增值稅217103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅217104應(yīng)交消費(fèi)稅217105應(yīng)交資源稅217106應(yīng)交所得稅217107應(yīng)交土地增值稅217108應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217109應(yīng)交房產(chǎn)稅217110應(yīng)交土地使用稅217111應(yīng)交車(chē)船使用稅217112應(yīng)交個(gè)人所得稅362176其他應(yīng)交款372181其他應(yīng)付款382191預(yù)提費(fèi)用392201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值220101接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值220102接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值402301長(zhǎng)期借款412321長(zhǎng)期應(yīng)付款(三)可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目?？梢詫ⅰ吧a(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目。二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，