【正文】 行處理，經(jīng)會計師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。 ⑸ 其他長期投資的清查 其他長期投資的清查包括所有投資項目：全資、控股、重大影響、無重大影響的投資，在清查對外長期投資時，凡按股份或資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)行清查。企業(yè)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明管理情況和投資效益。 ： （ 1）核對 賬 表，取得股票、債券及基金賬戶對賬單； （ 2）盤點庫存有價證券，編制盤點表，檢查 賬 面金額及數(shù)量與實際是否相符； （ 3）函證保存在外的有價證券，查明 賬 實不符的原因，對已形成的損失，取得相關(guān)證據(jù)； 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 28頁 （ 4）取得財 產(chǎn)清查時點各項資產(chǎn)的市值，將其與投資成本進(jìn)行核對，確定是否存在預(yù)計損失。 對 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 發(fā)放的外幣貸款采用 基準(zhǔn)日 中國人民銀行公布的市場匯率 (中間價 )對外幣賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。 貸款損失準(zhǔn)備是對各項貸款預(yù)計可能產(chǎn)生的貸款損失計提的準(zhǔn)備。符合 損失類貸款核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了損失類貸款核銷程序的損失類貸款，從資產(chǎn)方核銷，同時核減貸款損失準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。對納入不良貸款核算的相關(guān)法律、賬務(wù)處理批復(fù)、貸款的歷史沿革資料等文件逐一核實，不符合貸款管理要求的貸款，應(yīng)詳細(xì)提示。詳細(xì)核查了貼現(xiàn)手續(xù)的真實、完備、合法性，業(yè)務(wù)憑證與分戶賬（登記簿）金額是否相符，分戶賬（登記簿）與貼現(xiàn)核對是否相符，貼現(xiàn)申請人提供的資料是否合法、有效等內(nèi)容。 （統(tǒng)馭）賬、分戶（統(tǒng)馭）賬與分戶（明細(xì)）賬、分戶（明細(xì)）賬與借款憑證（借據(jù)）相符。 對于大額貸款、借款人風(fēng)險較大貸款回函率及回函認(rèn)證率作具體統(tǒng)計，并逐筆追蹤。對小額農(nóng)戶貸款以外的不良貸款即使回函確認(rèn)，須逐筆做出風(fēng)險評價，做進(jìn)一步風(fēng)險評估。 。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項要素登記。 第三十 二 條 應(yīng)收利息的清查 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)收利息核算貸款應(yīng)收利息、拆出資金應(yīng)收利息、存放央行款項應(yīng)收利息、存放同業(yè)款項應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)收利息、存出保證金應(yīng)收利息、債券應(yīng)收利息及應(yīng)計收貸款利息。 、返售協(xié)議是否相符。核查過程中對返售協(xié)議要素進(jìn)行全面核查，確認(rèn)買入返售金融資產(chǎn)的真實性。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。 。 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。按對賬單與各金融機構(gòu)全面核對存放款項余額，并據(jù)此進(jìn)行總分核對。 清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： (包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄 )； ； ，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 。采取盤點倒推方法計算出基準(zhǔn)日現(xiàn)金余額，并同現(xiàn)金日記賬和總賬現(xiàn)金賬戶余額進(jìn)行核對，以核實后的賬面值確認(rèn)為清查值。通過清產(chǎn)核資，認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 原社員、股東各方的合法利益， 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中如有產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有 爭議的資產(chǎn)，可待清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī) 辦理 。指根據(jù) XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理， 核定 XXXX農(nóng)村信 用合作聯(lián)社 合法利益 。固定資產(chǎn)評估信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 20頁 的會計稅務(wù)處理，參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》 (國稅發(fā) [2020]46號 )，由各地商稅務(wù)部門具體決定。產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價值低于賬面值的，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。重點做好各類應(yīng)收 及信貸資產(chǎn) 、各項對外投資、 表外資產(chǎn)、 賬外資產(chǎn)的清理，以及有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項的核對。 。 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)根據(jù)清查的實際情況，增加清查內(nèi)容，補充相關(guān)資料；中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計情況追加審計程序，增加審計內(nèi)容，取得相關(guān)資料。 17. 草擬專項審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與 信用社 充分交換 意見，并取得書面意見； 18. 出具正式審計報告。 ， XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)對因管理需要而設(shè)置的內(nèi)部控制制度的合理性及其執(zhí)行的有效性進(jìn)行自查，編制內(nèi)部控制執(zhí)行情況報告，反映企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)立及執(zhí)行情況，同時將各項內(nèi)控制度 分類裝訂成冊，以備 查閱 。 。 。 第十章 清產(chǎn)核資的步驟 第十 八 條 清產(chǎn)核資的步驟 清產(chǎn)核資的步驟分為 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。 4. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免資產(chǎn)流失。 第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 第十 七 條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括： XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況的真實性和財務(wù)信息的準(zhǔn)確性， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為 XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無效資產(chǎn)，凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務(wù)會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 13頁 準(zhǔn)后可予以財務(wù)核銷。 第 5 項應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機構(gòu)的報告。 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 11頁 第十 五 條 損失證據(jù)的法律效力問題 由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級別高的證據(jù)優(yōu)于級別低的，外部的 證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。 第十 二 條 社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，對 信用社 的某項經(jīng)濟(jì)事項發(fā)表的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 10頁 務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強的人員專門做此項工作，以 保證財產(chǎn)清查工作的順利實施，保證損失處理申報獲得批復(fù)。 本章中我們提出的總體資料范圍為 14項，在各個會計科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計組進(jìn)點前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計損失的證明資料。 第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 第 七 條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為 2020年 6月 30日。 第四章 清產(chǎn)核資的方法 第 六 條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 各級 分社 按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦賳挝粦魯?shù)，并上報 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 。 第三章 清產(chǎn)核資的目的 第五條 財產(chǎn)清查的目的 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 “家底 ，充分反映經(jīng)營風(fēng)險 ，如實暴露存在的矛盾和問題，真實、完整地反映 XXXX信用合作聯(lián)社 資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn) 提高 XXXX信用合作聯(lián)社 會計信息質(zhì)量。信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 1頁 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 改制農(nóng)村 商業(yè)銀行項目 工作方案 編制單位： XXXX會計師事務(wù)所 有限公司 編制日期： XXXX年 XX月 XX日 信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 2頁 第一部分： 清產(chǎn)核資工作方案 第一章 總 則 第一條 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 為了 改制 的目的 ，按照 有關(guān)文件規(guī)定 應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資。 第二章 清產(chǎn)核資的范圍 第四條 清產(chǎn)核資范圍： 納入本次清產(chǎn)核資范圍的清產(chǎn)核資對象是 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 表內(nèi)外的所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 等。 ，企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清“家底 ，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、可靠。 上述資產(chǎn)損失，是指 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 清產(chǎn)核 資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前年度的潛虧及掛 賬 等。 第七章 清產(chǎn)核資的資料范圍 第 九 條 被清查 XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社 應(yīng)在審計組進(jìn)點前準(zhǔn)備好如下資料： 、組織機構(gòu)及人員配備，財務(wù)機構(gòu)及人員分工， XXXX農(nóng)村 信用合 作聯(lián)社 成立批復(fù)； 2. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 會計 賬 簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 8頁 對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果， 信貸資產(chǎn)五級分類情況及函證、 各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等； ，按本方案要求搜集、補充、完善并分類裝訂成冊的各項資產(chǎn)損失證據(jù)和資料； 預(yù)計損失 依據(jù)和資料； ； ，其預(yù)計損 失情況； ； ； 同意 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 開展清產(chǎn)核資工作的決議； ； 11. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 的 設(shè)立及歷次變更的 驗資報告 ； ； 13. XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 設(shè)計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況 說明 ； 、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。而清產(chǎn)核資工作的難點主要在于損失證據(jù)的收集。 。 第十 四 條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)， XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān) 清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù) 審計準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項予以核實和確認(rèn)。 ，必須有公章 ，如技術(shù)鑒定部門、物價鑒定部門的鑒定、咨詢報告 、鑒定文書，如律師事 務(wù)所對涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評估及會計師事務(wù)所出據(jù)的評估報告、經(jīng)濟(jì)鑒證報告、咨詢證明等。 第十 六 條 XXXX農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 在清產(chǎn)核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證： 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良 信貸資產(chǎn) 和不良長期投資損失； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 損失金額較大或重要的單項 信貸資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項盤盈和盤虧資產(chǎn)； 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 各項潛虧及掛賬。 3. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會中介機構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。 7. XXXX 農(nóng)村 信用合作聯(lián)社 內(nèi)部單位之間、 聯(lián)社和分支機構(gòu)之間 的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與信用社 改制 農(nóng)商行 工作方案 XXXX 會計師事務(wù)所有限公司 共 85頁，第 14頁 債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進(jìn)行，并簽訂