【正文】 公司經(jīng)營計劃 1. 公司下達初步的期望業(yè)績指標 2. 業(yè)務(wù)部門制定初步的經(jīng)營 /預(yù)算計劃 3. 完善經(jīng)營 /預(yù)算計劃 原則 ?經(jīng)營計劃的目標來自于戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標，財務(wù)預(yù)算起點于經(jīng)營計劃之目標 ?公司管理層制定業(yè)績的期望指標，并由總經(jīng)理和高層領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營計劃的嚴格挑戰(zhàn)及質(zhì)詢保證業(yè)績期望指標盡量得以實現(xiàn) ?經(jīng)營 /預(yù)算計劃提供明確的經(jīng)營及財務(wù)業(yè)績目標，以作為業(yè)務(wù)部門負責(zé)人業(yè)績考核的依據(jù) ?季度業(yè)績考核包括對業(yè)務(wù)部門負責(zé)人的質(zhì)詢，并以解決問題為根本出發(fā)點，而不是解釋問題 目的 ?將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標轉(zhuǎn)化為一個詳細的經(jīng)營計劃以及相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算計劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)之間的 “ 管理合同 ” 。 Harvest February 8, 2022 預(yù)算的各種管理模式并無絕對的界限，在實際工作中不是孤立運用的，而常常是各種預(yù)算管理模式相互補充、結(jié)合運用。 Honesty amp。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 現(xiàn)金流量是這一預(yù)算管理模式下預(yù)算管理工作的起點和關(guān)鍵所在，“量入為出”統(tǒng)籌安排資金。 Honesty amp。 Honesty amp。 缺點 ? 可能引發(fā)短期行為，使企業(yè)只顧追求年度利潤，忽略企業(yè)長遠發(fā)展； ? 可能引發(fā)冒險行為，使企業(yè)只顧追求高額利潤，增加企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險； ? 可能引發(fā)虛假行為，使企業(yè)通過一系列手段虛降成本，虛增利潤。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的適用范圍： ? 以利潤最大化為目標的企業(yè) 如果企業(yè)的目標是追求利潤最大化，則在預(yù)算管理中一般會選擇以利潤為核心的預(yù)算管理模式。 ?預(yù)算利潤應(yīng)當有可行性 預(yù)算利潤過低，就失去了它本身的意義；預(yù)算利潤過高，不僅不能提高效率，而且還很可能挫傷管理人員的積極性，起負面作用。 缺點 ?可能忽略成本降低，不利于提高企業(yè)利潤； ?可能出現(xiàn)過度賒銷，增加企業(yè)壞賬損失。 ? 處于市場增長期的企業(yè) 企業(yè)的產(chǎn)品逐漸被市場所接受，市場占有份額直線上升，企業(yè)的主要管理工作就是不斷開拓新的市場以提高自己的市場占有率，增加企業(yè)銷售收入。 Harvest February 8, 2022 ? 以銷售為核心的預(yù)算管理模式 ? 以利潤為核心的預(yù)算管理模式 ? 以成本為核心的預(yù)算管理模式 ? 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式 Honesty amp。 總體目標為前提自覺調(diào)整好自己的工作，配合其他部門共同完成企業(yè)的總體目標。 起點的研究與預(yù)測，將外部市場競爭與企業(yè)內(nèi)部管理機制連接起來，有助于完善企業(yè)管理機制。 Harvest February 8, 2022 經(jīng)營預(yù)算 銷售預(yù)算 管理費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算 成本預(yù)算 財務(wù)總預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 材料預(yù)算 人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 Honesty amp。 ? 經(jīng)營預(yù)算計劃必須分解到季度、月，否則將無法達到預(yù)期效果。 Harvest February 8, 2022 戰(zhàn)略目標 驅(qū)動 終極客戶 ) 愿景 使命 價值觀 控制與績效評價 戰(zhàn)略定位 管理結(jié)構(gòu) 與流程 管理網(wǎng) 絡(luò)與規(guī)制 Honesty amp。財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用； ? 預(yù)算 /計劃的編制缺乏依據(jù)，成本預(yù)算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷； ? 缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。從而產(chǎn)生了減少工作，多得獎勵，消極怠工的矛盾現(xiàn)象 。 預(yù)算審批應(yīng)注重預(yù)算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而不能只注重預(yù)算結(jié)果； 在審批預(yù)算時，企業(yè)管理層應(yīng)成立專門的預(yù)算管理委員會，由與預(yù)算內(nèi)容有關(guān)的部門的專業(yè)人員分別從各自的專業(yè)角度提出問題，并由預(yù)算編制單位進行答辯，最終由預(yù)算管理委員會綜合考慮，決定是否批準預(yù)算草案。 更正 急于追求編報高準確度預(yù)算 為了使預(yù)算指標真正起到目標導(dǎo)向作用，企業(yè)在預(yù)算編報時通常出現(xiàn)了管理層非常頭痛的討價還價現(xiàn)象。 預(yù)算指標的確定不是純財務(wù)行為，但應(yīng)以現(xiàn)有的財務(wù)會計方法為依托，與現(xiàn)行財務(wù)會計報告口徑相銜接。 更正 為預(yù)算而預(yù)算 Honesty amp。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 地位： 在整個企業(yè)的經(jīng)營中處于核心位置，公司的高層管理者通過與財務(wù)部門的相互溝通，可能避免大的決策失誤，同時通過財務(wù)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)好的商機，使企業(yè)能夠有更大的發(fā)展。 Harvest February 8, 2022 在企業(yè)管理者眼中，凡是涉及資金、成本、費用、利潤以及內(nèi)部控制的事情，都是財務(wù)部門的事情。 Harvest February 8, 2022 提綱 1. 財務(wù)部門在企業(yè)運營中的地位和作用 2. 正確認識財務(wù)管理 3. 預(yù)算管理 4. 應(yīng)收賬款管理 5. 存貨管理 6. 案例分析 Honesty amp。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 企業(yè)管理人員應(yīng)該具備一些基本財務(wù)管理知識； ? 企業(yè)財務(wù)管理不僅僅是財務(wù)部門的事； ? 沒有各部門的有效協(xié)作，企業(yè)就不會有成功的財務(wù)管理； ? 財務(wù)管理要以正確認識企業(yè)自身條件為前提，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為目標。 企業(yè)實施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要 手段 ，而不是衡量管理水平高低的 標準 ； 預(yù)算管理的核心在于對企業(yè)未來的行動進行事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標行事，從而有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。 預(yù)算管理是一種全面管理行為，必須由公司最高管理層進行組織和指揮； 預(yù)算的執(zhí)行主體是具體部門，業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等內(nèi)容只能由具體部門提出草案。 預(yù)算是企業(yè)對未來（一般指下年度）行為的一種計劃安排，由于企業(yè)經(jīng)營處于非常復(fù)雜且不斷變化的環(huán)境中，外界環(huán)境變化勢必影響預(yù)算指標的準確； 預(yù)算指標究竟定在什么位置，預(yù)算編報單位基本上是心中有數(shù)的，但由于信息不對稱，管理層往往無法合理確定比較可行的方案，于是討價還價在所難免； 要求預(yù)算單位一下子將預(yù)算確定得很準確也不現(xiàn)實，需要一個漸進的過程。 管理層在審批預(yù)算草案時，多以預(yù)算結(jié)果滿意度作為是否批準該預(yù)算的主要依據(jù)，只要預(yù)算結(jié)果在管理層可接受的滿意程度之內(nèi)，預(yù)算就會被批準。 結(jié)果： 有些管理部門為了節(jié)約費用，得到相應(yīng)的獎勵，削減了一些必要的活動。 Harvest February 8, 2022 ? 將預(yù)算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù)； ? 沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù)，審批程序復(fù)雜、周期長，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。 Harvest February 8, 2022 企業(yè)成功不可少的四個層次 清晰的 遠景目標及戰(zhàn)略 合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系 有效的管理程序 優(yōu)秀的核心經(jīng) 營程序 ?說明 – 明確的、鼓舞人心的公司發(fā)展遠景目標 – 實現(xiàn)遠景目標所需的積極的致勝戰(zhàn)略 – 雄心勃勃的業(yè)績目標 – 確保戰(zhàn)略有效實施的公司組織結(jié)構(gòu) – 分工合理、職責(zé)分明的高層管理隊伍及高效的決策體系 – 指引公司發(fā)展方向，指導(dǎo)下屬業(yè)務(wù)部門經(jīng)營發(fā)展及促進業(yè)務(wù)部門業(yè)績改善的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營預(yù)算計劃程序 – 確保所需管理資源及后備力量的人力資源管理及完善的激勵機制 – 日常經(jīng)營活動所需的專業(yè)技能及程序 – 確保公司經(jīng)營安全，規(guī)避風(fēng)險的內(nèi)控程序 嚴格的內(nèi)控程序 Honesty amp。 ? 預(yù)算是企業(yè)的經(jīng)營 /預(yù)算計劃，包括經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算計劃。 Harvest February 8, 2022 戰(zhàn)略目標 戰(zhàn)略預(yù)算（ 5年度） 戰(zhàn)術(shù)目標（年度性） 戰(zhàn)術(shù)預(yù)算（年度性） 第 1年 組織中的二級單位（部門）和個別經(jīng)理人員 經(jīng)營預(yù)算 預(yù)算分解 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 1月 2月 3月 4月 …… 12月 Honesty amp。 過對各部門和成員在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，將企業(yè)管理機制具體化、數(shù)量化和明晰化。