【正文】 ry 8, 2022 戰(zhàn)略規(guī)劃中的第一年目標(biāo)要被具體化為當(dāng)年的經(jīng)營預(yù)算計劃 公司戰(zhàn)略規(guī)劃 未來 3~5年的規(guī)劃 粗略的 3~5年的財務(wù)預(yù)測 各年度的總體目標(biāo) 總體的業(yè)績評估參照 每年更新 1次 公司經(jīng)營預(yù)算計劃 當(dāng)年的計劃 詳細(xì)的當(dāng)年預(yù)算 詳細(xì)的當(dāng)年業(yè)績目標(biāo) 重要的業(yè)績評估工具 也可每季隨時更新 Honesty amp。 制定和審批管理費用預(yù)算時，宜采用零基預(yù)算的做法，根據(jù)實施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動，分項制定和審查其費用預(yù)算的合理性； 進(jìn)行預(yù)算考核時，應(yīng)首先看其中管理活動是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項管理活動情況下節(jié)約費用才可獲得適當(dāng)?shù)莫剟睢? Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 （二） 很多人都認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。 作用： 財務(wù)部門是一個信息支持和監(jiān)督的部門，它為企業(yè)提供財務(wù)分析和預(yù)測，為企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策支持。管理人員如何認(rèn)識財務(wù)管理 北京君實惠邦企業(yè)管理咨詢有限公司 王中良 2022年 2月 8日 Honesty amp。 Honesty amp。 甚至把預(yù)算理解為是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施。 Harvest February 8, 2022 （四） 大多數(shù)人認(rèn)為預(yù)算的審批過程是一個討價還價的爭論過程。 更正 預(yù)算考核只關(guān)注費用節(jié)約額 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的數(shù)量化，是決策的貨幣化，具體化。 營活動目標(biāo)的有效控制，分析和調(diào)整偏差，趨利避險，從而全面實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 對整個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價； 對內(nèi)部各管理部門、各員工的業(yè)績進(jìn)行評價。 Honesty amp。 ?預(yù)算利潤應(yīng)當(dāng)有統(tǒng)一性 預(yù)算利潤必須與企業(yè)總體的財務(wù)管理目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，以保障企業(yè)價值的最大化。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式是以成本預(yù)算為起點，以成本控制為主軸，以成本為主要考評指標(biāo)。 缺點 ? 可能會只顧降低成本，而忽略新產(chǎn)品開發(fā)； ? 可能只顧降低成本，而忽略產(chǎn)品質(zhì)量。 ? 財務(wù)困難的企業(yè) 當(dāng)企業(yè)的出現(xiàn)財務(wù)困難、現(xiàn)金短缺時，應(yīng)采用以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式，以擺脫財務(wù)危機(jī)。 這種情況下，我們就需要利用以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式和以利潤為核心的預(yù)算管理模式來作為補(bǔ)充，多種模式結(jié)合，編制出更加令人滿意的預(yù)算。 激勵引導(dǎo)模型： 通過優(yōu)化對預(yù)算編制單位的報酬制度，引導(dǎo)出正確的預(yù)算信息，當(dāng)企業(yè)采用了此原理實施預(yù)算管理后，預(yù)算準(zhǔn)確度會隨著一個個預(yù)算周期的增加而提高。 Harvest February 8, 2022 應(yīng)收賬款是商業(yè)競爭的產(chǎn)物，合理使用應(yīng)收賬款可以： ? 擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。 Harvest February 8, 2022 ? 降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降； ? 沒有現(xiàn)金流入?yún)s加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、分配股利，占用了大量的流動資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋； ? 夸大企業(yè)經(jīng)營成果：虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本； ? 使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在企業(yè)價值鏈之外，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的運(yùn)營。 Harvest February 8, 2022 我們企業(yè)形成應(yīng)收賬款的客戶主要有兩類： 一是雜志的代理商； 二是廣告公司或廣告直接發(fā)布者。但在處理現(xiàn)款交易時，應(yīng)該講究藝術(shù)性，不要過分機(jī)械，不要讓顧客難堪； ? 對 C級客戶，一般要求先付款。 Harvest February 8, 2022 第四，關(guān)注客戶信用變化的征兆 ?延遲付款期限； ?付款日期經(jīng)常變更； ?小額付款很干脆，大額付款常拖延； ?在付款日期，負(fù)責(zé)人不在； ?不全額支付； ?客戶企業(yè)不斷有人辭職； ?客戶企業(yè)多數(shù)人抱怨、不滿； ?客戶企業(yè)員工無精打采，工作態(tài)度惡劣。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 首先，合理安排原材料采購時間 采編過程 材料采購過程 采編完成 印刷發(fā)行 編審 采購?fù)ㄖ? 印刷廠 供應(yīng)商 時間 時間 Honesty amp。 …... Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ?財務(wù)預(yù)算要考慮會計制度與稅法的差異，對費用支出的方式、稅法限額扣除的費用要科學(xué)合理的控制： 每增加 100元稅法不允許列支的費用，就會增加 33元的所得稅費用，如以現(xiàn)金發(fā)放勞動保護(hù)費用、降溫費（還要解決員工眾口難調(diào)的矛盾）、代付個稅； 每增加 100元超過限額的費用，就會增加 33元的所得稅費用，如招待費，業(yè)務(wù)宣傳費； 可稅前列支費用的稅后成本 =成本費用 ╳ （ 133%） Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 某出版單位已作廣告 、 已開發(fā)票 、 未收款未入帳 200多萬；未作廣告 、 已開票未作收入 50多萬；會被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn) 。不能只靠財務(wù)人員督促 ， 領(lǐng)導(dǎo)要重視 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 從提取的福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的福利費、撫恤金、救濟(jì)金不并入工薪計征個稅。 Harvest February 8, 2022 ? 非本公司人員報銷費用按勞務(wù)納稅 。子公司每年都上交利潤，但每年都因資金周轉(zhuǎn)困難。 很多提成已支付 ， 有的是為鼓勵業(yè)務(wù)員 ， 有的是機(jī)關(guān)人員推薦的廣告已付回扣 。 Harvest February 8, 2022 ? 某出版單位廣告公司業(yè)務(wù)困難，通過獵頭公司高薪挖廣告公司負(fù)責(zé)人。 Honesty amp。 Honesty amp。 ?究竟什么是“零庫存”？ ?企業(yè)不合理的存貨是怎樣產(chǎn)生的？ ?是財務(wù)核算的問題？ ?是庫存管理的問題？ NO！ Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 第五，防止企業(yè)內(nèi)部人員造成的賬款風(fēng)險 ? 業(yè)務(wù)人員為業(yè)績而急功近利，結(jié)果賬款收不回來；或迫于指標(biāo)壓力急于招攬廣告業(yè)務(wù)； ? 業(yè)務(wù)人員突然離職，市場遺留問題一大堆，客戶欠款資料丟失；欠款客戶有的找不到（可能根本就沒這個客戶），有的賴賬；銷售人員臨走收了客戶的貨款，然后逃之夭夭； ? 業(yè)務(wù)人員要經(jīng)常與客戶核對應(yīng)收款賬，提示其賒賬期限。 Honesty amp。 解決應(yīng)收賬款的根本辦法就是提高產(chǎn)品的質(zhì)量和市場占用率，提升產(chǎn)品的競爭能力，使之在交易中處于非常有力的地位。 Harvest February 8, 2022 ? 企業(yè)一方面想借助于應(yīng)收賬款來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。 如何避免預(yù)算編制中的討價還價？ Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 4. 質(zhì)詢 /修改經(jīng)營 /預(yù)算計劃 5. 審批公司經(jīng)營計劃 1. 公司下達(dá)初步的期望業(yè)績指標(biāo) 2. 業(yè)務(wù)部門制定初步的經(jīng)營 /預(yù)算計劃 3. 完善經(jīng)營 /預(yù)算計劃 原則 ?經(jīng)營計劃的目標(biāo)來自于戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)，財務(wù)預(yù)算起點于經(jīng)營計劃之目標(biāo) ?公司管理層制定業(yè)績的期望指標(biāo)，并由總經(jīng)理和高層領(lǐng)導(dǎo)通過對各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營計劃的嚴(yán)格挑戰(zhàn)及質(zhì)詢保證業(yè)績期望指標(biāo)盡量得以實現(xiàn) ?經(jīng)營 /預(yù)算計劃提供明確的經(jīng)營及財務(wù)業(yè)績目標(biāo)，以作為業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的依據(jù) ?季度業(yè)績考核包括對業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的質(zhì)詢，并以解決問題為根本出發(fā)點，而不是解釋問題 目的 ?將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個詳細(xì)的經(jīng)營計劃以及相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算計劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)之間的 “ 管理合同 ” 。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 現(xiàn)金流量是這一預(yù)算管理模式下預(yù)算管理工作的起點和關(guān)鍵所在，“量入為出”統(tǒng)籌安排資金。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的適用范圍：