【正文】 ry 8, 2022 戰(zhàn)略規(guī)劃中的第一年目標(biāo)要被具體化為當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃 公司戰(zhàn)略規(guī)劃 未來(lái) 3~5年的規(guī)劃 粗略的 3~5年的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 各年度的總體目標(biāo) 總體的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估參照 每年更新 1次 公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃 當(dāng)年的計(jì)劃 詳細(xì)的當(dāng)年預(yù)算 詳細(xì)的當(dāng)年業(yè)績(jī)目標(biāo) 重要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估工具 也可每季隨時(shí)更新 Honesty amp。 制定和審批管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，宜采用零基預(yù)算的做法，根據(jù)實(shí)施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動(dòng)，分項(xiàng)制定和審查其費(fèi)用預(yù)算的合理性； 進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)首先看其中管理活動(dòng)是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項(xiàng)管理活動(dòng)情況下節(jié)約費(fèi)用才可獲得適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 （二） 很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。 作用： 財(cái)務(wù)部門(mén)是一個(gè)信息支持和監(jiān)督的部門(mén)，它為企業(yè)提供財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策支持。管理人員如何認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理 北京君實(shí)惠邦企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司 王中良 2022年 2月 8日 Honesty amp。 Honesty amp。 甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施。 Harvest February 8, 2022 （四） 大多數(shù)人認(rèn)為預(yù)算的審批過(guò)程是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的爭(zhēng)論過(guò)程。 更正 預(yù)算考核只關(guān)注費(fèi)用節(jié)約額 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的數(shù)量化，是決策的貨幣化，具體化。 營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的有效控制，分析和調(diào)整偏差，趨利避險(xiǎn)，從而全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)； 對(duì)內(nèi)部各管理部門(mén)、各員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 Honesty amp。 ?預(yù)算利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)有統(tǒng)一性 預(yù)算利潤(rùn)必須與企業(yè)總體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，以保障企業(yè)價(jià)值的最大化。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式是以成本預(yù)算為起點(diǎn)，以成本控制為主軸，以成本為主要考評(píng)指標(biāo)。 缺點(diǎn) ? 可能會(huì)只顧降低成本，而忽略新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)； ? 可能只顧降低成本，而忽略產(chǎn)品質(zhì)量。 ? 財(cái)務(wù)困難的企業(yè) 當(dāng)企業(yè)的出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難、現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)采用以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式，以擺脫財(cái)務(wù)危機(jī)。 這種情況下，我們就需要利用以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式和以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理模式來(lái)作為補(bǔ)充，多種模式結(jié)合，編制出更加令人滿意的預(yù)算。 激勵(lì)引導(dǎo)模型： 通過(guò)優(yōu)化對(duì)預(yù)算編制單位的報(bào)酬制度，引導(dǎo)出正確的預(yù)算信息，當(dāng)企業(yè)采用了此原理實(shí)施預(yù)算管理后，預(yù)算準(zhǔn)確度會(huì)隨著一個(gè)個(gè)預(yù)算周期的增加而提高。 Harvest February 8, 2022 應(yīng)收賬款是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，合理使用應(yīng)收賬款可以： ? 擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。 Harvest February 8, 2022 ? 降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降； ? 沒(méi)有現(xiàn)金流入?yún)s加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、分配股利，占用了大量的流動(dòng)資金，必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋； ? 夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本； ? 使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在企業(yè)價(jià)值鏈之外，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)。 Harvest February 8, 2022 我們企業(yè)形成應(yīng)收賬款的客戶(hù)主要有兩類(lèi)： 一是雜志的代理商； 二是廣告公司或廣告直接發(fā)布者。但在處理現(xiàn)款交易時(shí)，應(yīng)該講究藝術(shù)性，不要過(guò)分機(jī)械，不要讓顧客難堪； ? 對(duì) C級(jí)客戶(hù)，一般要求先付款。 Harvest February 8, 2022 第四，關(guān)注客戶(hù)信用變化的征兆 ?延遲付款期限； ?付款日期經(jīng)常變更； ?小額付款很干脆，大額付款常拖延； ?在付款日期，負(fù)責(zé)人不在； ?不全額支付； ?客戶(hù)企業(yè)不斷有人辭職； ?客戶(hù)企業(yè)多數(shù)人抱怨、不滿； ?客戶(hù)企業(yè)員工無(wú)精打采，工作態(tài)度惡劣。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 首先，合理安排原材料采購(gòu)時(shí)間 采編過(guò)程 材料采購(gòu)過(guò)程 采編完成 印刷發(fā)行 編審 采購(gòu)?fù)ㄖ? 印刷廠 供應(yīng)商 時(shí)間 時(shí)間 Honesty amp。 …... Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ?財(cái)務(wù)預(yù)算要考慮會(huì)計(jì)制度與稅法的差異，對(duì)費(fèi)用支出的方式、稅法限額扣除的費(fèi)用要科學(xué)合理的控制： 每增加 100元稅法不允許列支的費(fèi)用，就會(huì)增加 33元的所得稅費(fèi)用，如以現(xiàn)金發(fā)放勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、降溫費(fèi)（還要解決員工眾口難調(diào)的矛盾）、代付個(gè)稅； 每增加 100元超過(guò)限額的費(fèi)用，就會(huì)增加 33元的所得稅費(fèi)用，如招待費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)； 可稅前列支費(fèi)用的稅后成本 =成本費(fèi)用 ╳ （ 133%） Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 某出版單位已作廣告 、 已開(kāi)發(fā)票 、 未收款未入帳 200多萬(wàn)；未作廣告 、 已開(kāi)票未作收入 50多萬(wàn)；會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn) 。不能只靠財(cái)務(wù)人員督促 ， 領(lǐng)導(dǎo)要重視 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 從提取的福利費(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金不并入工薪計(jì)征個(gè)稅。 Harvest February 8, 2022 ? 非本公司人員報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用按勞務(wù)納稅 。子公司每年都上交利潤(rùn)，但每年都因資金周轉(zhuǎn)困難。 很多提成已支付 ， 有的是為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)員 ， 有的是機(jī)關(guān)人員推薦的廣告已付回扣 。 Harvest February 8, 2022 ? 某出版單位廣告公司業(yè)務(wù)困難，通過(guò)獵頭公司高薪挖廣告公司負(fù)責(zé)人。 Honesty amp。 Honesty amp。 ?究竟什么是“零庫(kù)存”？ ?企業(yè)不合理的存貨是怎樣產(chǎn)生的？ ?是財(cái)務(wù)核算的問(wèn)題？ ?是庫(kù)存管理的問(wèn)題？ NO！ Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 第五，防止企業(yè)內(nèi)部人員造成的賬款風(fēng)險(xiǎn) ? 業(yè)務(wù)人員為業(yè)績(jī)而急功近利，結(jié)果賬款收不回來(lái)；或迫于指標(biāo)壓力急于招攬廣告業(yè)務(wù)； ? 業(yè)務(wù)人員突然離職，市場(chǎng)遺留問(wèn)題一大堆，客戶(hù)欠款資料丟失；欠款客戶(hù)有的找不到（可能根本就沒(méi)這個(gè)客戶(hù)），有的賴(lài)賬；銷(xiāo)售人員臨走收了客戶(hù)的貨款，然后逃之夭夭； ? 業(yè)務(wù)人員要經(jīng)常與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收款賬，提示其賒賬期限。 Honesty amp。 解決應(yīng)收賬款的根本辦法就是提高產(chǎn)品的質(zhì)量和市場(chǎng)占用率，提升產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，使之在交易中處于非常有力的地位。 Harvest February 8, 2022 ? 企業(yè)一方面想借助于應(yīng)收賬款來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。 如何避免預(yù)算編制中的討價(jià)還價(jià)？ Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 4. 質(zhì)詢(xún) /修改經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃 5. 審批公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 1. 公司下達(dá)初步的期望業(yè)績(jī)指標(biāo) 2. 業(yè)務(wù)部門(mén)制定初步的經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃 3. 完善經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃 原則 ?經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的目標(biāo)來(lái)自于戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算起點(diǎn)于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃之目標(biāo) ?公司管理層制定業(yè)績(jī)的期望指標(biāo)，并由總經(jīng)理和高層領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的嚴(yán)格挑戰(zhàn)及質(zhì)詢(xún)保證業(yè)績(jī)期望指標(biāo)盡量得以實(shí)現(xiàn) ?經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃提供明確的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)，以作為業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核的依據(jù) ?季度業(yè)績(jī)考核包括對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的質(zhì)詢(xún)，并以解決問(wèn)題為根本出發(fā)點(diǎn)，而不是解釋問(wèn)題 目的 ?將戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個(gè)詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，作為公司最高領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)之間的 “ 管理合同 ” 。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 現(xiàn)金流量是這一預(yù)算管理模式下預(yù)算管理工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵所在，“量入為出”統(tǒng)籌安排資金。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的適用范圍：