【正文】 直接材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)算管理體系圖： Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略預(yù)算（ 5年度） 戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)（年度性） 戰(zhàn)術(shù)預(yù)算（年度性） 第 1年 組織中的二級單位（部門）和個別經(jīng)理人員 經(jīng)營預(yù)算 預(yù)算分解 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 1月 2月 3月 4月 …… 12月 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 經(jīng)營預(yù)算 銷售預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 成本預(yù)算 財(cái)務(wù)總預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 材料預(yù)算 人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 落實(shí)企業(yè) 戰(zhàn)略目標(biāo) 完善企業(yè) 管理機(jī)制 明確部門 工作目標(biāo) 協(xié)調(diào)各部 門的工作 控制部門 經(jīng)濟(jì)活動 考評各部 門的業(yè)績 價(jià)值和其他數(shù)量形式綜合反應(yīng)企業(yè)未來計(jì)劃和目標(biāo)等各個方面信息的全面預(yù)算，是全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動方案與控制制度。 營活動目標(biāo)的有效控制，分析和調(diào)整偏差，趨利避險(xiǎn)，從而全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。 過對各部門和成員在預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評與激勵等過程中責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的全面規(guī)范，將企業(yè)管理機(jī)制具體化、數(shù)量化和明晰化。 起點(diǎn)的研究與預(yù)測，將外部市場競爭與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制連接起來，有助于完善企業(yè)管理機(jī)制。 預(yù)算管理是經(jīng)營方針、目標(biāo)及經(jīng)營計(jì)劃的定量反映，明確規(guī)定了整個企業(yè)各部門所要達(dá)到的具體預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理的過程就是將企業(yè)的總體目標(biāo)分解、落實(shí)到各個部門的過程，從而使各部門明確自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。 部門的經(jīng)理人員了解本部門與企業(yè)整體的關(guān)系、本部門與其他部門的關(guān)系。 總體目標(biāo)為前提自覺調(diào)整好自己的工作，配合其他部門共同完成企業(yè)的總體目標(biāo)。 可以進(jìn)行事前控制； 過程中隨時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)調(diào)整或糾正，進(jìn)行事中控制； 異的分析、考評及總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)可以進(jìn)行事后控制。 對整個企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)； 對內(nèi)部各管理部門、各員工的業(yè)績進(jìn)行評價(jià)。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 以銷售為核心的預(yù)算管理模式 ? 以利潤為核心的預(yù)算管理模式 ? 以成本為核心的預(yù)算管理模式 ? 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算基本上是按“以銷定產(chǎn)”的體系編制的： ?預(yù)算的起點(diǎn)是以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)的銷售預(yù)算； ?根據(jù)銷售預(yù)算考慮安排生產(chǎn)； ?保證生產(chǎn)順利進(jìn)行的各項(xiàng)資源的供應(yīng)和配置； ?以銷售收入作為主導(dǎo)指標(biāo)進(jìn)行考核。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的適用范圍： ? 以快速成長為目標(biāo)的企業(yè) 企業(yè)將目標(biāo)放眼長遠(yuǎn)，不追求短期的利潤高低，而是追求市場占有率的提高。 ? 處于市場增長期的企業(yè) 企業(yè)的產(chǎn)品逐漸被市場所接受，市場占有份額直線上升，企業(yè)的主要管理工作就是不斷開拓新的市場以提高自己的市場占有率，增加企業(yè)銷售收入。 ? 季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè) 企業(yè)所面臨的市場不確定性較大，其生產(chǎn)經(jīng)營活動必須根據(jù)市場變化靈活調(diào)整。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn) ?符合市場需求，能夠?qū)崿F(xiàn)以銷定產(chǎn)； ?有利于減少資金沉淀，提高資金使用效率； ?有利于不斷提高市場占有率，使企業(yè)快速成長。 缺點(diǎn) ?可能忽略成本降低，不利于提高企業(yè)利潤； ?可能出現(xiàn)過度賒銷，增加企業(yè)壞賬損失。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的特點(diǎn)是企業(yè)“以利潤最大化”作為預(yù)算編制的核心，預(yù)算的起點(diǎn)和考核的主導(dǎo)指標(biāo)都是利潤。 這種預(yù)算在確定預(yù)算利潤時(shí)，必須遵循以下幾個原則： ?預(yù)算利潤應(yīng)當(dāng)有戰(zhàn)略性 要充分考慮企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃，預(yù)算目的不僅是為了使企業(yè)在短期內(nèi)保持活力和競爭優(yōu)勢，更是為了使企業(yè)在持久的競爭中保持不敗。 ?預(yù)算利潤應(yīng)當(dāng)有可行性 預(yù)算利潤過低，就失去了它本身的意義；預(yù)算利潤過高，不僅不能提高效率，而且還很可能挫傷管理人員的積極性，起負(fù)面作用。 ?預(yù)算利潤應(yīng)當(dāng)有科學(xué)性 目標(biāo)利潤的制定不能主觀臆斷，而要以企業(yè)實(shí)際為依據(jù)，采用科學(xué)方法制定。 ?預(yù)算利潤應(yīng)當(dāng)有統(tǒng)一性 預(yù)算利潤必須與企業(yè)總體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，以保障企業(yè)價(jià)值的最大化。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的適用范圍： ? 以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè) 如果企業(yè)的目標(biāo)是追求利潤最大化，則在預(yù)算管理中一般會選擇以利潤為核心的預(yù)算管理模式。 ? 大型企業(yè)集團(tuán)的利潤中心 在大型企業(yè)集團(tuán)，一般都設(shè)有若干責(zé)任中心，其中的利潤中心一般選擇以利潤為核心的預(yù)算管理模式。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn) ? 有助于使企業(yè)管理方式由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理； ? 明確工作目標(biāo)，激發(fā)員工工作積極性； ? 有利于增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的綜合盈利能力。 缺點(diǎn) ? 可能引發(fā)短期行為，使企業(yè)只顧追求年度利潤，忽略企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展； ? 可能引發(fā)冒險(xiǎn)行為，使企業(yè)只顧追求高額利潤，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； ? 可能引發(fā)虛假行為，使企業(yè)通過一系列手段虛降成本，虛增利潤。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式是以成本預(yù)算為起點(diǎn)，以成本控制為主軸，以成本為主要考評指標(biāo)。 這種預(yù)算在明確企業(yè)目前實(shí)際情況的前提下，通過市場調(diào)查，結(jié)合企業(yè)潛力和預(yù)期利潤進(jìn)行比較，進(jìn)而倒擠出企業(yè)目標(biāo)成本，加以適當(dāng)?shù)牧炕头诸愓?，形成一套系統(tǒng)完善的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而將之分解落實(shí)到各級責(zé)任單位和個人，并與相應(yīng)的考評制度緊密結(jié)合。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的適用范圍： ? 產(chǎn)品處于市場成熟期的企業(yè) 這一階段，由于市場增長速度放緩，銷售份額增長空間不大而相對穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較低，現(xiàn)金流等各項(xiàng)指標(biāo)均相對穩(wěn)定。為提高企業(yè)效益，可供選擇的較好方案就是嚴(yán)格控制成本支出。 ? 大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心 在大型企業(yè)集團(tuán)，一般都設(shè)有若干責(zé)任中心，其中的成本中心一般選擇以成本為核心的預(yù)算管理模式。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn) ? 有利于使企業(yè)采取降低成本的各種辦法，不斷降低成本，提高盈利水平； ? 有利于企業(yè)采取低成本擴(kuò)張戰(zhàn)略，擴(kuò)大市場占有率，提高企業(yè)成長速度。 缺點(diǎn) ? 可能會只顧降低成本，而忽略新產(chǎn)品開發(fā)； ? 可能只顧降低成本，而忽略產(chǎn)品質(zhì)量。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 現(xiàn)金流量是這一預(yù)算管理模式下預(yù)算管理工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵所在，“量入為出”統(tǒng)籌安排資金。 ? 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式有兩種形式：一是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式；二是產(chǎn)品處于衰退期的企業(yè)以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式。但兩者并無重大差別，都是對企業(yè)的現(xiàn)金流量管理極為重視。 ? 以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式更多的意義上是從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，而以銷售、利潤、成本等為核心的預(yù)算管理模式則具有較強(qiáng)的管理導(dǎo)向性。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的適用范圍： ? 產(chǎn)品處于市場衰退期的企業(yè) 當(dāng)產(chǎn)品被市場萎縮或出現(xiàn)新的替代品時(shí)，如何做好現(xiàn)金回流工作以及如何尋找新的投資機(jī)會以維持企業(yè)的長遠(yuǎn)生存就成了財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。 ? 財(cái)務(wù)困難的企業(yè) 當(dāng)企業(yè)的出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難、現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)采用以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式，以擺脫財(cái)務(wù)危機(jī)。 ? 重視現(xiàn)金回收的企業(yè) 有的企業(yè)雖不存在財(cái)務(wù)危