【正文】 評(píng)估參照 每年更新 1次 公司經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃 當(dāng)年的計(jì)劃 詳細(xì)的當(dāng)年預(yù)算 詳細(xì)的當(dāng)年業(yè)績目標(biāo) 重要的業(yè)績?cè)u(píng)估工具 也可每季隨時(shí)更新 Honesty amp。 可以進(jìn)行事前控制； 過程中隨時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)調(diào)整或糾正，進(jìn)行事中控制； 異的分析、考評(píng)及總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)可以進(jìn)行事后控制。 ?預(yù)算利潤應(yīng)當(dāng)有科學(xué)性 目標(biāo)利潤的制定不能主觀臆斷，而要以企業(yè)實(shí)際為依據(jù)，采用科學(xué)方法制定。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn) ? 有利于使企業(yè)采取降低成本的各種辦法，不斷降低成本，提高盈利水平； ? 有利于企業(yè)采取低成本擴(kuò)張戰(zhàn)略，擴(kuò)大市場占有率，提高企業(yè)成長速度。 舉例 : 假如我們企業(yè)采用以銷售為核心預(yù)算管理模式，但是我們的應(yīng)收款項(xiàng)較多，同時(shí)，我們又要實(shí)現(xiàn)一定的利潤目標(biāo)。 Honesty amp。 Honesty amp。 A類客戶： B類客戶： A+客戶 A客戶 A－ 客戶 B+客戶 B客戶 B－ 客戶 定期進(jìn)行客戶的信用等級(jí)維護(hù)，完善客戶檔案 C類客戶 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 再次，了解一下相關(guān)部門的工作： ?紙張?jiān)谟∷⑶岸嗑眠\(yùn)達(dá)印刷廠 ?紙張采購人員是否了解采編－編審－印刷的周期 ?產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給代理商后，有關(guān)人員的工作是否就結(jié)束了 ?如果有代理商中途續(xù)訂，如何辦理 ?對(duì)代理商有過管理嗎，是如何管理的 Honesty amp。 做一個(gè)項(xiàng)目，測算成本是要考慮協(xié)調(diào)費(fèi)用等隱藏成本、不能按正常的會(huì)計(jì)處理入賬或正常分?jǐn)偟某杀荆ɑ乜?、協(xié)調(diào)費(fèi)用）；或有負(fù)債（違規(guī)廣告的罰款，訴訟費(fèi)，禮品個(gè)稅） ● 財(cái)務(wù)預(yù)測與分析 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ● 發(fā)票的管理 ? 企業(yè)為了規(guī)避所得稅 ， 要求媒體先開發(fā)票 ，發(fā)票開了 ， 廣告沒做 ， 要求業(yè)務(wù)員及時(shí)催回發(fā)票 ， 減少流轉(zhuǎn)稅的損失和壞賬損失報(bào)批的麻煩；票據(jù)傳送程序要嚴(yán)瑾 ， 發(fā)票丟失要重開 ， 形成一筆虛的應(yīng)收賬款 ， 不能稅前列支 ，增加流轉(zhuǎn)稅與所得稅成本； ? 取得合規(guī)的發(fā)票：項(xiàng)目填寫齊全；假發(fā)票 。 ? 某出版單位分解勞務(wù)報(bào)酬被查處； Honesty amp。 ● 廣告應(yīng)收賬款的管理 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 第六，對(duì)于試發(fā)行刊物要進(jìn)行科學(xué)的事前調(diào)研和策略的事后處理 相信通過上述方法，經(jīng)過不斷調(diào)整和探索，企業(yè)會(huì)逐漸保持合理的存貨。 Harvest February 8, 2022 存貨過多，可能與下列因素有關(guān)： ? 原材料采購過量； ? 刊物實(shí)際印刷發(fā)行數(shù)量超出了訂購計(jì)劃的數(shù)量； ? 代理商的訂購計(jì)劃不準(zhǔn)確，導(dǎo)致刊物積壓； ? 對(duì)代理商的能力估計(jì)不足，導(dǎo)致刊物滯銷； ? 由于刊物本身內(nèi)容策劃問題，導(dǎo)致對(duì)市場估計(jì)不足，印刷發(fā)行較為盲目； ? 刊物采編、發(fā)行時(shí)間滯后，使本來就短的“保質(zhì)期”更短，錯(cuò)過了銷售的最佳時(shí)間。 Harvest February 8, 2022 在代理商和廣告商的選擇上，要有一定策略： 在某一區(qū)域是否只選擇了一家代理商或廣告商？ 在某一區(qū)域只選擇一家代理商或廣告商的優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：數(shù)量少，管理成本低。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。 Harvest February 8, 2022 ? 有了預(yù)算，企業(yè)安排工作計(jì)劃、配置資源就有了依據(jù)，也就有了考核相關(guān)部門業(yè)績的重要標(biāo)準(zhǔn)； ? 預(yù)算一經(jīng)編制下發(fā)執(zhí)行，不能隨意變更，如要變更，必須遵循嚴(yán)格的程序； ? 在預(yù)算考核中，必須將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合使用，提高企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的公正合理性。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn) ?有利于增加現(xiàn)金流入； ?有利于控制現(xiàn)金流出； ?有利于實(shí)現(xiàn)資金收支平衡； ?有利于盡快擺脫財(cái)務(wù)危機(jī)。 Harvest February 8, 2022 這種預(yù)算管理模式的適用范圍： ? 產(chǎn)品處于市場成熟期的企業(yè) 這一階段，由于市場增長速度放緩，銷售份額增長空間不大而相對(duì)穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較低，現(xiàn)金流等各項(xiàng)指標(biāo)均相對(duì)穩(wěn)定。 Honesty amp。 預(yù)算管理是經(jīng)營方針、目標(biāo)及經(jīng)營計(jì)劃的定量反映，明確規(guī)定了整個(gè)企業(yè)各部門所要達(dá)到的具體預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算不能成為企業(yè)的 “ 硬約束 ” ，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性； ? 在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計(jì)算，而沒有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起； ? 企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微。 更正 預(yù)算編制純屬財(cái)務(wù)行為 Honesty amp。于是財(cái)務(wù)部門在企業(yè)運(yùn)營中經(jīng)常扮演這樣的角色： “越俎代庖”： “單槍匹馬”： 替代有關(guān)部門指揮；替代有關(guān)部門決策；替代有關(guān)部門考核；替代有關(guān)部門審批 ...... 結(jié)果本應(yīng)該由相應(yīng)部門承擔(dān)的職能多由財(cái)務(wù)代行，使財(cái)務(wù)部門成為許多矛盾的焦點(diǎn)。 為了在企業(yè)管理水平認(rèn)定方面能得到有關(guān)部門和單位的認(rèn)同。 Harvest February 8, 2022 （五） 對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施預(yù)算管理主要目的就是能通過預(yù)算控制費(fèi)用，以使費(fèi)用支出不超過預(yù)算。 Harvest February 8, 2022 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 銷售預(yù)算 長期銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接人工預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)算管理體系圖： Honesty amp。 Honesty amp。 Honesty amp。但兩者并無重大差別，都是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理極為重視。 Harvest February 8, 2022 質(zhì)詢會(huì) /考核會(huì) 公司最高領(lǐng)導(dǎo)層 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司財(cái)務(wù)業(yè)績期望目標(biāo) 企業(yè)下達(dá)初步的期望業(yè)績指標(biāo) 各部門制定部門計(jì)劃及財(cái)務(wù)目標(biāo) 匯總 /質(zhì)詢 /談判 /修正部門計(jì)劃 批準(zhǔn)各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃 季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核及半年度計(jì)劃修訂 分解、初定各部門的期望財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求 提供各部門必要的技術(shù)協(xié)助及指導(dǎo) 匯總各部門計(jì)劃；發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口，提出初步調(diào)整建議 參與質(zhì)詢會(huì)，向公司領(lǐng)導(dǎo)提供分析及技術(shù)支持 企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃部門 對(duì)各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營 /預(yù)算計(jì)劃逐一質(zhì)詢 如有必要進(jìn)一步質(zhì)詢 /協(xié)商；批準(zhǔn)計(jì)劃 匯總修正過的各部門計(jì)劃，確保公司目標(biāo)的盡量實(shí)現(xiàn) 最后確定成文，形成考核依據(jù) 每季度進(jìn)行各部門逐一考核；在實(shí)際業(yè)績和計(jì)劃差異過大時(shí)進(jìn)行干預(yù) 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 陳述本部門經(jīng)營 /預(yù)算計(jì)劃 匯報(bào)本部門業(yè)績 按需要參與考核會(huì) 業(yè)務(wù)部門 在部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下按本部門戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)和企業(yè)期望目標(biāo)，起草經(jīng)營/預(yù)算計(jì)劃 按需要參與質(zhì)詢會(huì) 修正本部門計(jì)劃 為考核會(huì)準(zhǔn)備材料 質(zhì)詢會(huì) 考核會(huì) 每月就各部門計(jì)劃完成情況進(jìn)行跟蹤；向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)明顯的業(yè)績差異 設(shè)立本部門經(jīng)營 /預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)；部門的經(jīng)營 /預(yù)算計(jì)劃 批準(zhǔn)本部門計(jì)劃；呈報(bào)公司 Honesty amp。 ? 減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。 Harvest February 8, 2022 首先，在交易之前，業(yè)務(wù)員就必須對(duì)顧客進(jìn)行信用調(diào)查。 Harvest February 8, 2022 第六，編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)。 Honesty amp。銀行目的不在于做廣告，實(shí)際是要在年底先把可支配的資金花出去。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 正常處理時(shí)母公司的會(huì)計(jì)分錄 借：資產(chǎn) 710 投資收益 580 貸：負(fù)債 690 長期股權(quán)投資 600 籌劃后母公司的會(huì)計(jì)分錄 借：資產(chǎn)