【正文】 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 、 預(yù)計損益表 、 資金預(yù)算 等。 2022/2/6 43 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 －－制定公司預(yù)算 實(shí)行預(yù)算目標(biāo)遞進(jìn)優(yōu)化制。對預(yù)算預(yù)備費(fèi)，公司嚴(yán)格控制支出口徑，規(guī)定該項費(fèi)用只能用于專門決策預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算中，并劃定相應(yīng)金額范圍由總經(jīng)理和董事會直接控制。 2022/2/6 46 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 －－ 預(yù)算控制 對物資采購環(huán)節(jié)的控制 ? 公司對采購物資的庫存量，采購價格以及貨源單位實(shí)行計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理 ? 對于庫存量設(shè)定上下限 ? 定點(diǎn)定價采購 ? 對采購人員嚴(yán)格實(shí)行采購經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 ? 公司實(shí)施動態(tài)物價監(jiān)控．對物資價格進(jìn)行即時調(diào)整。 ? 對生產(chǎn)一線員工嚴(yán)格實(shí)行計件責(zé)任制，考核結(jié)果與員工收入直接掛鉤。 ? 二 是實(shí)行預(yù)算審批制。 ? 為提高設(shè)備利用率，減少資金占用，對一些利用率較低的設(shè)備和閑置設(shè)備，公司及時進(jìn)行清理和處置。 (1)從 原材料 看 (2)從 工資 看 (3)從 動力 看 (4)從 制造費(fèi)用 看 2022/2/6 51 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 －－ 預(yù)算執(zhí)行差異分析 部門預(yù)算差異分析 ? 集團(tuán)公司總務(wù)部 2022年上半年的預(yù)算執(zhí)行情況差異分析見 P107表 233。 （ 2）對生產(chǎn)量、原材料、機(jī)物料、可變費(fèi)用、銷售額、利潤等預(yù)算指標(biāo)實(shí)行車間、分廠、總公司三級控制 （ 3）設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。 。要點(diǎn)： ? 職工是企業(yè)的主體 ? 職工參與是有效管理的關(guān)鍵 ? 人性的完美發(fā)展是現(xiàn)代管理的核心 ? 服務(wù)于人是管理的根本目的 全面預(yù)算管理主體人和預(yù)算執(zhí)行主體人目標(biāo)協(xié)調(diào)中運(yùn)用“ 人本 “ 原理合理選擇領(lǐng)導(dǎo)方式 責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的建立及責(zé)任預(yù)算的落實(shí)中遵循 “ 人本 “ 思想 （ 1）劃分責(zé)任中心時既考慮責(zé)權(quán)范圍，還應(yīng)該考慮非正式組織的作用 （ 2）考慮責(zé)任預(yù)算對人的行為可能具有的正反兩方面的影響 預(yù)算考評制度中充分運(yùn)用激勵機(jī)制 華樂全面預(yù)算管理制度具體哪些方面體現(xiàn)了 “ 人本 ” 思想？ 2022/2/6 56 四、山東華樂全面預(yù)算管理案例綜合點(diǎn)評 －－ 全面預(yù)算管理是系統(tǒng)管理 ” 系統(tǒng)原理 “ 是管理的又一基本原理。經(jīng)考核，各項工作都已保質(zhì)保量地完成。棉紡廠 2022年上半年單位生產(chǎn)成本預(yù)算與實(shí)際的對照見 表P106 2—32 ? 棉紡廠的棉紗產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本 40s實(shí)際低于預(yù)算額最多，形成有利差異， 32S次之，而 10S實(shí)際高于預(yù)算，此為不利差異，呈現(xiàn)出劣化趨勢。 2022/2/6 49 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 －－ 預(yù)算控制 對資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)的控制 ? 對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行職務(wù)分離控制 ? 對技術(shù)質(zhì)量要求較高、費(fèi)用支出較大的設(shè)備購貨合同，規(guī)定由不同專業(yè)技術(shù)人員組成評估小組進(jìn)行審查，審查通過后方能實(shí)施。費(fèi)用預(yù)算余額允許跨月轉(zhuǎn)入，但不允許跨年度轉(zhuǎn)入。 ? 公司根據(jù)產(chǎn)品成本的構(gòu)成，建立了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系 ? 生產(chǎn)成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本，公司及時進(jìn)行獎勵，高于標(biāo)準(zhǔn)成本則進(jìn)行相應(yīng)的處罰。 ? 以持續(xù)增加銷售收入為目標(biāo)，不斷擴(kuò)大和拓展銷售渠道 ? 銷售費(fèi)用包括變動費(fèi)用和固定費(fèi)用， 對變動費(fèi)用控制單耗 ，盡量壓縮單位產(chǎn)品變動銷售費(fèi)用的支出。 2022/2/6 44 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 －－制定公司預(yù)算 預(yù)留預(yù)算預(yù)備費(fèi)。 ? 時間細(xì)化 公司將預(yù)算由年分到季，由季分到月，由月分到天，公司的每一位員工、每一個部門每天的工作量是多少都由預(yù)算來進(jìn)行規(guī)范 2022/2/6 42 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 －－制定公司預(yù)算 一切費(fèi)用預(yù)算從零開始。 （ 2）集團(tuán)公司作為投資中心制定公司資本、投資預(yù)算。 2022/2/6 39 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運(yùn)行 －－制定利潤目標(biāo) 1．本量利分析 預(yù)測利潤 1，其公式為： 預(yù)測利潤 l=預(yù)計產(chǎn)品銷售收入 (1一預(yù)計變動成本率 )一預(yù)計固定成本總額 =預(yù)計產(chǎn)品銷售量 (銷售單價一預(yù)計單位變動成本 )一預(yù)計固定成本總額 其中： 變動成本率 =(變動成本總額 247。 3．形成集團(tuán)公司 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 。 2022/2/6 36 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 －－預(yù)算考評 ① 目標(biāo)原則：目標(biāo)原則，她一定是為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的 ② 激勵原則：激勵原則，在預(yù)算的考評過程中要體現(xiàn)激勵原則 ③ 時效原則：這個集團(tuán)的預(yù)算考評是分時間段的 ④ 例外原則：例外原則是用于處理例外事項的 ⑤ 分級考評原則。 顧客滿意率 95%，以后每年遞增一個百分點(diǎn)。 二、管理思想：先算后花、先算后干。 ? 1999年，通過 ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證 ? 2022年，獲得自營進(jìn)出口權(quán) ? 先后榮獲 “ 全國首批 500家管理創(chuàng)新示范單位 ” 、省級 “ 重合同守信譽(yù)企業(yè) ” 、農(nóng)行 “ AAA級信用企業(yè) ” 等多項榮譽(yù)稱號。 ? 從總體上看， 87. 9%的企業(yè)經(jīng)常對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，但仍然有 12. 1%的企業(yè)沒有經(jīng)常對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。 從目標(biāo)利潤與上級任務(wù)的選擇比例差距可以看 出，大多數(shù)企業(yè)在制定自己的目標(biāo)利潤，從而 編制全面預(yù)算方面有了較大的自主權(quán)。 ? 從總體上看 ，編制管理費(fèi)用預(yù)算的企業(yè)最多，其次是編制銷售預(yù)算的企業(yè)，可見，在市場競爭機(jī)制的作用卜，企業(yè)對于節(jié)省費(fèi)用、提高效益和對銷售做出事前預(yù)測與安排都相當(dāng)重視 。 2022/2/6 18 誰有預(yù)算指標(biāo)的決定權(quán)？ ? 《 公司法 》 有關(guān)條文規(guī)定 :制定公司的年度財務(wù) 預(yù)算方案是董事會的職權(quán)，審議批準(zhǔn)公司的年度財 務(wù)預(yù)算方案是股東會的職權(quán)。商業(yè)行業(yè)建立的企業(yè)達(dá) %紡織行業(yè)建立的企業(yè)僅為 16. 7%。 ? 地區(qū)差異 ：預(yù)算管理、目標(biāo)利潤管理等科學(xué)管理方法的老工業(yè)基地的企業(yè)全部認(rèn)為全面預(yù)算更加科學(xué)，東部和中西部地區(qū)仍有百分之六強(qiáng)的企業(yè)認(rèn)為生產(chǎn)經(jīng)營計劃更科學(xué)。業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)。2022/2/6 1 課前思考 ? 全面預(yù)算管理的