【正文】 入賬等。對(duì)于流通企業(yè)來(lái)說(shuō)，要使企業(yè)獲得盡可能多的銷(xiāo)售收入，必須采購(gòu)適銷(xiāo)對(duì)路且價(jià)格公道的商品。 （三）壞帳的確認(rèn) 確認(rèn)壞帳的標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)： （ 1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的 應(yīng)收帳款； （ 2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無(wú)法收回（如超過(guò) 3年仍然不能收回）的應(yīng)收帳款。該帳戶應(yīng)按供貨單位或個(gè)人的名稱設(shè)置明細(xì)帳。 ?二、應(yīng)收票據(jù)的核算方法 （一）應(yīng)收票據(jù)的帳戶設(shè)置與計(jì)價(jià) 帳戶設(shè)置有：“應(yīng)收票據(jù)”帳戶和“應(yīng)收 票據(jù)備查薄” 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用棉值法。 ?三、其他應(yīng)收款 ——差旅費(fèi)借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) （一）借款批準(zhǔn)制度 （二）財(cái)務(wù)審查制度 （三）逐筆清欠制度 （四）定期報(bào)賬制度 （五）人員調(diào)離財(cái)務(wù)簽字制度 （六）責(zé)任追究制度 ?四、預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì) 企業(yè)的預(yù)付賬款是由采購(gòu)業(yè)務(wù)引發(fā)的，其控制方法包含在采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，如職務(wù)分離制度、訂貨控制制度、貨物驗(yàn)收控制制度、入賬付款控制制度等。 ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。但無(wú)論采用哪種方法，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例。 戶進(jìn)行催收，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、銷(xiāo)售折讓的給予等）必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才能進(jìn)行。 （五）壞賬損失責(zé)任追究制度 （六）科學(xué)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度 準(zhǔn)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)。 （二）制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策 （三）建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。 第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) ?通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的特點(diǎn)；深入理解其會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)；掌握應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)核算方法設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。 為加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，還應(yīng)對(duì)外埠存款按開(kāi)戶銀行設(shè)置三級(jí)明細(xì)分類帳進(jìn)行序時(shí)核算；對(duì)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款按收款人或經(jīng)手人設(shè)置三級(jí)明細(xì)分類帳。 ?四、貨幣資金清查控制制度 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度 庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤(pán)點(diǎn)和專門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期的盤(pán)點(diǎn)兩個(gè)方面。 ?二、貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度 企業(yè)除了制定貨幣資金收入的控制程序外，還必須對(duì)與貨幣資金收入相關(guān)的方面進(jìn)行控制，主要有： （ 1） 嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取，不缺不漏并及時(shí)送存銀行。 （ 4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。 （ 4）嚴(yán)格未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) ?一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn) （一）流動(dòng)性強(qiáng) （二）具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （三）國(guó)家的宏觀管理要求嚴(yán)格 ?二、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) （ 1）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，保證貨幣資金的安全； （ 2）便于貨幣資金的合理調(diào)度，滿足各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要； （ 3）準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息； （ 4）借助于對(duì)貨幣資金的控制，理順并強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理。 （二）會(huì)計(jì)人員的配備 會(huì)計(jì)人員聘任的三種方式：一是國(guó)家的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)或上級(jí)主管單位直接任命；二是由各單位自行聘任；三是由各單位征得上級(jí)主管部門(mén)的同意后聘任。由于小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)一般均為集權(quán)式，所以會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也相應(yīng)采用集權(quán)式管理。 分級(jí)設(shè)置是指除了在企業(yè)一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、單位也相應(yīng)地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異，在機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，就可采用記賬憑證帳務(wù)處理程序；在大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員較多，分工較細(xì)，一般采用匯總記賬憑證或科目匯總表帳務(wù)處理程序。 各種帳務(wù)處理程序的根本區(qū)別在于：登記總帳的依據(jù)和程序不同。 第三，有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。 （二）會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 會(huì)計(jì)編號(hào)的方法主要有數(shù)字組編號(hào)法和十進(jìn)制編號(hào)法。 5. 損益類：主要有業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入與補(bǔ)貼收入、業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。 1. 資產(chǎn)類：主要有貨幣資金、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、投資及投資收益、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。 ?二、賬薄內(nèi)容的設(shè)計(jì) 封面與扉頁(yè)的內(nèi)容主要有：封面載明賬薄的名稱；扉頁(yè)登載經(jīng)營(yíng)人員一覽表，包括單位名稱、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期、單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)主管人員、經(jīng)營(yíng)人員、移交人和移交日期以及接管人和接管日期等。 記賬憑證的種類有：專用記賬憑證、通用記賬憑證；復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證等。 （二）原始憑證格式的設(shè)計(jì) 原始憑證的格式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮這些問(wèn)題： 1. 關(guān)于憑證的尺寸 2. 關(guān)于憑證內(nèi)容位置的安排 3. 憑證的聯(lián)數(shù) （ 三）原始憑證種類的設(shè)計(jì) 自制原始憑證按照填制手續(xù)和制作過(guò)程的不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。 主要增加的項(xiàng)目有：“子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金”、“子公司減少注冊(cè)資本支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金”、“子公司支付少數(shù)股東的股利”。 ?三、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) （一）合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表與個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表的不同之處在于需要增加若干項(xiàng)目，以滿足反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況的需要。 （三）會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一。 （二）內(nèi)部報(bào)表的種類 內(nèi)部報(bào)表主要有日?qǐng)?bào)表和定期報(bào)表。 （二）間接法 間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 ?二、現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后將所有的費(fèi)用加在一起，通過(guò)一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。即按本期營(yíng)業(yè)觀，利潤(rùn)表包括的項(xiàng)目主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè) 費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益與所得稅等。 （二）負(fù)債與所有者權(quán)益 負(fù)債和所有者權(quán)益一般應(yīng)該按照償還順序排列，即需要先償還的排列在前面，后償還的排列在后面。 在直接式下，有關(guān)項(xiàng)目的金額直接以其余額填列。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) ?一、資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì) （一）帳戶式與報(bào)告式 帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列在報(bào)表的右方，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡。 2. 按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間，可以分為定期報(bào)表和非定期報(bào)表。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)總論 ?一、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)全面揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，為企業(yè)管理當(dāng)局、現(xiàn)在的和潛在的投資者及債權(quán)人、政府管理部門(mén)以及其他信息使用者，提供盡可能準(zhǔn)確、充分、通用、對(duì)決策有用的信息。 ? 企業(yè)在依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系設(shè)計(jì)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)要考慮：企業(yè)組織形式，企業(yè)規(guī)模，企業(yè)所處的行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。 ?二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù) ?三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本要求是： ?四，會(huì)計(jì)法規(guī)體系 ? 縱向看： ? 橫向看：會(huì)計(jì)核算方面的法規(guī)，會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的法規(guī)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員方面的法規(guī)，會(huì)計(jì)工作管理方面的法規(guī)。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ?一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念 就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，應(yīng)用文字、圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) ?會(huì)計(jì)環(huán)境性假設(shè)： 會(huì)計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng) 營(yíng) ?企業(yè)所處的具體環(huán)境： 企業(yè)組織形式 企業(yè)規(guī)模 企業(yè)所處的行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) ?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)既包括國(guó)家頒布的企業(yè)必修執(zhí)行的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，又包括企業(yè)自行設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。 第二章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ? 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)理解會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)、原則和會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的種類與內(nèi)容；報(bào)表和合并利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的原理；能夠應(yīng)用現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的原理；了解附表和附注設(shè)計(jì)的原理。 ?二、會(huì)計(jì)報(bào)表種類的設(shè)計(jì) 1. 按會(huì)計(jì)報(bào)表是否對(duì)外保送或公告，可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。 ?三、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則 （一）報(bào)表指標(biāo)體系完整 （二）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 （三）具有可比性與一貫性 （四）便于編制與分析 ?四、會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：報(bào)表名稱與編號(hào)，報(bào)表日期，編制單位，幣種與金額單位，文字，會(huì)計(jì)信息指標(biāo)體系和附注。如“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等。 ?三、資產(chǎn)負(fù)債表排列次序的設(shè)計(jì) （一）資產(chǎn) 在資產(chǎn)內(nèi)部，各類別可以根據(jù)其重要性程度的不同排列，也可以根據(jù)其流動(dòng)性（變現(xiàn)能力）的不同排列。 第三節(jié) 利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) ?一、利潤(rùn)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì) （一）本期營(yíng)業(yè)觀下的項(xiàng)目設(shè)計(jì) 在本期營(yíng)業(yè)觀下，利潤(rùn)表只反映本期的、由營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，而對(duì)非經(jīng)常項(xiàng)目、前期損益等非本期的、非營(yíng)業(yè)的收入、費(fèi)用所形成的利潤(rùn)則不列入利潤(rùn)表，將其列入利潤(rùn)分配表。 ?二、利潤(rùn)表格式的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表的格式一般存在兩種，即單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表。現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 ?三、現(xiàn)金流量表的編制方法 （一）直接法 直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 ?二、內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì) （一）內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn) 特點(diǎn)主要為：內(nèi)容更具針對(duì)性，以滿足特點(diǎn)管理部門(mén)或人員的特定要求；它的指標(biāo)更具多陽(yáng)性，以突出其分析與評(píng)價(jià)的作用；它的編制時(shí)間更具靈活性。 （二）對(duì)子公司權(quán)益性投資的核算方法。 （三）規(guī)范子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 主要有：正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理和加強(qiáng)對(duì)帳。 （四）合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表與個(gè)別現(xiàn)金流量表的差異是：當(dāng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司為非全資子公司時(shí)，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出影響到了企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，所以要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。 ?二、原始憑證的設(shè)計(jì) （一）原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì) 原始憑證一般包括下列基本內(nèi)容：原始憑證的名稱和編號(hào)；接受原始憑證單位的名稱；編制原始憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額；其他必要的補(bǔ)充內(nèi)容（如計(jì)劃、定額、合同編號(hào)、套寫(xiě)每聯(lián)的用途等）；填制原始憑證的單位、填制人、經(jīng)手人和驗(yàn)收人簽章等。 （二）記賬憑證種類與格式的設(shè)計(jì) 記賬憑證種類和格式的選擇，應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、所選擇的帳務(wù)處理程序和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度確定。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)計(jì) ?一、會(huì)計(jì)賬薄設(shè)計(jì)的目標(biāo) 第一，符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要； 第二，與企業(yè)選用的記賬方法和帳務(wù)處理程序相適應(yīng)； 第三，具有科學(xué)性，即賬薄體系組織嚴(yán)密，各種賬薄之間既有明確分工，又有密切聯(lián)系；既有統(tǒng)奴關(guān)系，又有制約關(guān)系；