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四川省廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)講義-展示頁(yè)

2025-06-06 18:59本頁(yè)面
  

【正文】 現(xiàn)金流量。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì) ?一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 編制現(xiàn)金流量表,必須先明確編制的基礎(chǔ),一般均為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有的收入加在一起,然后將所有的費(fèi)用加在一起,通過(guò)一次計(jì)算得出當(dāng)期損益。 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的利潤(rùn)表采用的是損益滿計(jì)觀。即按本期營(yíng)業(yè)觀,利潤(rùn)表包括的項(xiàng)目主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè) 費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益與所得稅等。 所有者權(quán)益內(nèi)部,一般按永久性程度進(jìn)行排列。 (二)負(fù)債與所有者權(quán)益 負(fù)債和所有者權(quán)益一般應(yīng)該按照償還順序排列,即需要先償還的排列在前面,后償還的排列在后面。 ?二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要就是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個(gè)大類,其各大類又可根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)分。 在直接式下,有關(guān)項(xiàng)目的金額直接以其余額填列。 ?(二)備抵式與直接式 在備抵式下,有關(guān)項(xiàng)目的金額是經(jīng)過(guò)抵件后以其凈額列示出來(lái)的。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) ?一、資產(chǎn)負(fù)債表格式的設(shè)計(jì) (一)帳戶式與報(bào)告式 帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左方,負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列在報(bào)表的右方,從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡。 4. 按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容重要性程度不同可以分為主表和附表 5. 按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映主體不同,可分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、分部會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。 2. 按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間,可以分為定期報(bào)表和非定期報(bào)表。 因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)決定了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo):以最簡(jiǎn)明扼要的形式,全面、系統(tǒng)、連續(xù)地提供反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量的信息。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)總論 ?一、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)全面揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量,為企業(yè)管理當(dāng)局、現(xiàn)在的和潛在的投資者及債權(quán)人、政府管理部門以及其他信息使用者,提供盡可能準(zhǔn)確、充分、通用、對(duì)決策有用的信息。 ?二、內(nèi)部控制制度的作用 ,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 轉(zhuǎn) ?三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的原則 1. 合理分工原則 2. 內(nèi)部牽制原則 3. 審核檢查原則 4. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則 5. 成本效益原則 ?四、內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)內(nèi)部控制制度,一般由以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成:組織機(jī)構(gòu)控制制度,不相容職務(wù)分離制度,授權(quán)批準(zhǔn)控制制度,信息質(zhì)量控制制度,預(yù)算控制制度,實(shí)物安全控制制度,文件記錄控制制度,業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。 ? 企業(yè)在依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系設(shè)計(jì)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)要考慮:企業(yè)組織形式,企業(yè)規(guī)模,企業(yè)所處的行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。 ?二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容 主要有:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì),成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì),內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì),管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì),計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。 ?二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù) ?三、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本要求是: ?四,會(huì)計(jì)法規(guī)體系 ? 縱向看: ? 橫向看:會(huì)計(jì)核算方面的法規(guī),會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的法規(guī),會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員方面的法規(guī),會(huì)計(jì)工作管理方面的法規(guī)。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 四川省廣播電視大學(xué) 制作人:薛從彬 第一章 總論 ? 通過(guò)本章學(xué)習(xí),要認(rèn)真了解會(huì)計(jì)法規(guī)體系、會(huì)計(jì)環(huán)境、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)、原則、程序及內(nèi)容;應(yīng)深入理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)法規(guī)體系、會(huì)計(jì)環(huán)境、內(nèi)部控制制度的關(guān)系;掌握并能夠應(yīng)用會(huì)計(jì)處理方法選擇的內(nèi)容。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ?一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念 就是用一定的理論、原則作指導(dǎo),根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合工作實(shí)際,應(yīng)用文字、圖表等形式,對(duì)全部會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序和方法,以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。 ?五,會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系 具體的關(guān)系 ?六,會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) ,增強(qiáng)自我約束機(jī)制 ,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督 ,提高經(jīng)濟(jì)效益 第二節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍與內(nèi)容 ?一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù) 是在充分研究企業(yè)組織形式的基礎(chǔ)上,以建立科學(xué)的內(nèi)部核算與控制基督制度為目標(biāo)的,滿足多方面 要求的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) ?會(huì)計(jì)環(huán)境性假設(shè): 會(huì)計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng) 營(yíng) ?企業(yè)所處的具體環(huán)境: 企業(yè)組織形式 企業(yè)規(guī)模 企業(yè)所處的行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) ?會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)既包括國(guó)家頒布的企業(yè)必修執(zhí)行的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度,又包括企業(yè)自行設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則與程序 ?一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則 ?二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序 ?三、編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意處理的幾個(gè)關(guān)系: 第五節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度 ?一、內(nèi)部控制制度的概念 內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間,在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系,相互制約的一種管理制度。 第二章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) ? 通過(guò)本章學(xué)習(xí),應(yīng)理解會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的目標(biāo)、原則和會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的種類與內(nèi)容;報(bào)表和合并利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的原理;能夠應(yīng)用現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的原理;了解附表和附注設(shè)計(jì)的原理。而企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表就是向信息使用者傳遞上述會(huì)計(jì)信息的重要手段和途徑,就是反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。 ?二、會(huì)計(jì)報(bào)表種類的設(shè)計(jì) 1. 按會(huì)計(jì)報(bào)表是否對(duì)外保送或公告,可分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。 3. 按會(huì)計(jì)報(bào)表反映內(nèi)容的不同,可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。 ?三、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則 (一)報(bào)表指標(biāo)體系完整 (二)統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 (三)具有可比性與一貫性 (四)便于編制與分析 ?四、會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括:報(bào)表名稱與編號(hào),報(bào)表日期,編制單位,幣種與金額單位,文字,會(huì)計(jì)信息指標(biāo)體系和附注。 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目自上而下排列。如“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等。如“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。 ?三、資產(chǎn)負(fù)債表排列次序的設(shè)計(jì) (一)資產(chǎn) 在資產(chǎn)內(nèi)部,各類別可以根據(jù)其重要性程度的不同排列,也可以根據(jù)其流動(dòng)性(變現(xiàn)能力)的不同排列。 負(fù)債內(nèi)部,一般按負(fù)債的流動(dòng)性進(jìn)行排列。 第三節(jié) 利潤(rùn)表的設(shè)計(jì) ?一、利潤(rùn)表項(xiàng)目的設(shè)計(jì) (一)本期營(yíng)業(yè)觀下的項(xiàng)目設(shè)計(jì) 在本期營(yíng)業(yè)觀下,利潤(rùn)表只反映本期的、由營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的收入、費(fèi)用、利潤(rùn),而對(duì)非經(jīng)常項(xiàng)目、前期損益等非本期的、非營(yíng)業(yè)的收入、費(fèi)用所形成的利潤(rùn)則不列入利潤(rùn)表,將其列入利潤(rùn)分配表。 (二)損益滿計(jì)觀 按照損益滿計(jì)觀,利潤(rùn)表除了需要包括按本期營(yíng)業(yè)觀編制時(shí)所包括的項(xiàng)目之外,還需要包括營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目。 ?二、利潤(rùn)表格式的設(shè)計(jì) 利潤(rùn)表的格式一般存在兩種,即單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表。 多步式利潤(rùn)表是通過(guò)若干步驟計(jì)算得出當(dāng)期損益?,F(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 現(xiàn)金流量一般以總額反映,從而全面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的規(guī)模、方向和結(jié)構(gòu),便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力,分析企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。 ?三、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一)直接法 直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 第五節(jié) 附表及內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì) ?一、附表的設(shè)計(jì) (一)資產(chǎn)負(fù)債表的附表 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表主要有存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表與在建工程表、外幣資金情況表等。 ?二、內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì) (一)內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn) 特點(diǎn)主要為:內(nèi)容更具針對(duì)性,以滿足特點(diǎn)管理部門或人員的特定要求;它的指標(biāo)更具多陽(yáng)性,以突出其分析與評(píng)價(jià)的作用;它的編制時(shí)間更具靈活性。日?qǐng)?bào)表有:貨幣資金變動(dòng)情況表,商品進(jìn)銷存報(bào)表等;定期報(bào)表有存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、在建工程表、外幣資金情況表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等。 (二)對(duì)子公司權(quán)益性投資的核算方法。 (四)對(duì)子公司以外幣編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算。 (三)規(guī)范子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 主要有:正確使用會(huì)計(jì)科目,及時(shí)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理和加強(qiáng)對(duì)帳。這些項(xiàng)目主要有: 1. 合并價(jià)差項(xiàng)目 2. 少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目 3. 外幣報(bào)表折算差額 (二)合并利潤(rùn)表 合并利潤(rùn)表與個(gè)別利潤(rùn)表的差異在于:當(dāng)納入合并范圍的子公司為非全資子公司時(shí),由于子公司的凈利潤(rùn)已還原為各項(xiàng)收入與支出并入母公司的各項(xiàng)收入與支出中,即子公司的全部?jī)衾麧?rùn)均已納入母公司凈利潤(rùn)中,而母公司只應(yīng)擁有與其持股比例相稱的部分,所以,子公司本期收益中屬于少數(shù)股東的部分,要設(shè)置“少數(shù)股東本期收益”項(xiàng)目予以反映。 (四)合并現(xiàn)金流量表 合并現(xiàn)金流量表與個(gè)別現(xiàn)金流量表的差異是:當(dāng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司為非全資子公司時(shí),子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出影響到了企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng),所以要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。 第三章 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) ?通過(guò)本章學(xué)習(xí),應(yīng)該理解會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的目標(biāo),能夠應(yīng)用原始憑證和記賬憑證以及會(huì)計(jì)憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的原理;理解會(huì)計(jì)賬薄設(shè)計(jì)的目標(biāo),能夠應(yīng)用會(huì)計(jì)賬薄內(nèi)容、種類與格式設(shè)計(jì)的原理;理解會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的目標(biāo),能夠應(yīng)用總分類科目、明細(xì)分類科目及會(huì)計(jì)科目表設(shè)計(jì)的原理。 ?二、原始憑證的設(shè)計(jì) (一)原始憑證內(nèi)容的設(shè)計(jì) 原始憑證一般包括下列基本內(nèi)容:原始憑證的名稱和編號(hào);接受原始憑證單位的名稱;編制原始憑證的日期;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額;其他必要的補(bǔ)充內(nèi)容(如計(jì)劃、定額、合同編號(hào)、套寫(xiě)每聯(lián)的用途等);填制原始憑證的單位、填制人、經(jīng)手人和驗(yàn)收人簽章等。 一個(gè)企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計(jì)哪幾種原始憑證, 每一種原始憑證中應(yīng)包括哪些內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類、經(jīng)營(yíng)管理的需要及會(huì)計(jì)核算的需要等因素確定。 (二)記賬憑證種類與格式的設(shè)計(jì) 記賬憑證種類和格式的選擇,應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、所選擇的帳務(wù)處理程序和業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度確定。 ?四、會(huì)計(jì)憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)記賬憑證的傳遞程序包括從取得或填制原始憑證開(kāi)始到最終將原始憑證和會(huì)計(jì)憑證歸檔為止,在企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間傳遞、停留的全過(guò)程。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)計(jì) ?一、會(huì)計(jì)賬薄設(shè)計(jì)的目標(biāo) 第一,符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模,與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致,滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要; 第二,與企業(yè)選用的記賬方法和帳務(wù)處理程序相適應(yīng); 第三,具有科學(xué)性,即賬薄體系組織嚴(yán)密,各種賬薄之間既有明確分工,又有密切聯(lián)系;既有統(tǒng)奴關(guān)系,又有制約關(guān)系; 第四,具有實(shí)用性,即賬薄格式按照所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和提供核算指標(biāo)的要求設(shè)置,保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記清楚,各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及時(shí)提供,又簡(jiǎn)明適用,便于記賬、算帳、報(bào)帳、查帳
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