【正文】 前期工作審計(jì)主要是對建設(shè)程序和招投標(biāo)的審核，其中招投標(biāo)情況是審核的重點(diǎn)。 1由監(jiān)理單位審核過并確認(rèn)的工程洽商； 1工程現(xiàn)場實(shí)際情況。 四、審計(jì)依據(jù) ： 國家和地方頒布的有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章 主席令第 15 號《中華人民共和國合同法》 主席令第 91 號《中華人民共和國建筑法》 主席令第 21 號《中華人民共和國招投標(biāo)法》 財(cái)建 [2021]369 號《工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》 北京市工程造價(jià)管理處相關(guān)文件和現(xiàn)行定額 本工程招、投標(biāo)文件及補(bǔ)充文件 合同依據(jù)： （ 1） 業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同； （ 2） 業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設(shè)備、材料等供貨合同； （ 3） 業(yè)主對外簽訂的其它各類工程建設(shè)合同；（ 4） 業(yè)主委托進(jìn)行工程造價(jià)咨詢服務(wù)合同。 (1)通過跟蹤審計(jì)，達(dá)到規(guī)范建設(shè)過程行為的目的； (2)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關(guān)依據(jù)，通過科學(xué)的審計(jì)方法和切實(shí)可行的審計(jì)措施，達(dá)到維護(hù)國家財(cái)政資金合理使用的目的。 該項(xiàng)目所需資金由財(cái)政籌措解決。該項(xiàng)目總占地面積約為 18000 平方米，建筑面積約為 6000平方米。 資料檔案的編制及保存應(yīng)按公司辦公室有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 編制正式結(jié)算審核報(bào)告，召開結(jié)算終審會(huì)議，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織建設(shè)單位、被審核單位進(jìn)行會(huì)簽。 在建設(shè)單位的監(jiān)控下與被審核單位進(jìn)行結(jié)算談判，結(jié)算談判會(huì)議工作由 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主持，各專業(yè)造價(jià)人員參，對談判過程中形成的決議形成紀(jì)要。 (16)造價(jià)人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證： 施工情況與圖紙不符； 實(shí)物工程量與圖紙不符； 施工用料發(fā)生變化；施工情況與施工合同不符。 （ 11）結(jié)算審查工作應(yīng)在造價(jià)咨詢服務(wù)合同約定的期限內(nèi)完成（ 12）結(jié)算審查應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)定，其報(bào)告形式等應(yīng)滿足公司要求（委托方有單獨(dú)的要求除外）。 （ 7）對由總承包人分包的工程結(jié)算，其內(nèi)容與總承包合同主要條款不相符 的，應(yīng)按總承包合同約定的原則進(jìn)行審查。 (4)對合同未作約定或約定不明的，可參照簽訂合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。 (5)工程結(jié)算書的形式和內(nèi)容： 工程結(jié)算書應(yīng)真實(shí)、完整并包括一下內(nèi)容：工程結(jié)算書封面，包括工程名稱、編制單位和印章、日期等：目錄：工程結(jié)算編制說明：工程結(jié)算相 關(guān)表式：必要的附件。根據(jù)我們的服務(wù)經(jīng)驗(yàn) ,結(jié)合審計(jì)工作特點(diǎn)及實(shí)施的實(shí)際情況 ,我們提出以下方案； 一、結(jié)算審核工作的原則 合理編制度充分披露基本建設(shè)工程結(jié)算，保證 結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整，是被審計(jì)單位的責(zé)任；按照審計(jì)規(guī)范的要求出具建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，并保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，是公司及審計(jì)人員的責(zé)任；審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)對象的審計(jì)范圍、審核依據(jù)、已實(shí)施的主要審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見，審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具符合（二）結(jié)算核對階段 l、關(guān)于工程結(jié)算報(bào)審的要求 (1)工程結(jié)算一般經(jīng)過現(xiàn)場監(jiān)理、發(fā)包人或有關(guān)單位驗(yàn)收合格且點(diǎn)交后方可進(jìn)行。 ，對工程成本進(jìn)行測算，跟蹤項(xiàng)目工 程進(jìn)展及合同簽署落實(shí)情況，及時(shí)評審總投資預(yù)算，并與原來的總投資預(yù)算比較分析，提出控制工程造價(jià)意見。在工程預(yù)算中材料費(fèi)用占相當(dāng)大的比重，對工程造價(jià)影響很大。 八、工程預(yù)算審計(jì)建筑安裝工程預(yù)算審計(jì)包括工程量計(jì)算、預(yù)算定額選用、取費(fèi)及材料價(jià)格等進(jìn)行審計(jì) a、工程量計(jì)算的審計(jì)包括： ； 算是否存在重復(fù)計(jì)算現(xiàn)象； ； 施工圖設(shè)計(jì)中是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。 （ 5）各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表：固定資產(chǎn)估算、流動(dòng)資金估算、投資使用計(jì)劃表、生產(chǎn)成本和銷售收入估算、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，償還能力表 （ 6）國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)、不確定性分析、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益分析、結(jié)論、附件、附圖等。同類項(xiàng)目的資料對比情況。 （ 2）根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況配置審計(jì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員，配置相應(yīng)的審計(jì)人員。因?yàn)檫@部分工程的施工圖，有時(shí)出自不同的設(shè)計(jì) 單位，或者不是隨同主體工程設(shè)計(jì)一起送交建設(shè)單位，可能單獨(dú)編制工程預(yù)算；同時(shí)，有的設(shè)計(jì)變更，送至施工企業(yè)時(shí)，施工企業(yè)正好按原圖已編制出預(yù)算，不愿再重編（計(jì)劃以后再調(diào)整） ,但在編制說明中又沒有介紹清楚。 （ 2）、了解施工圖預(yù)算（招標(biāo)控制價(jià)）所采用的定額根據(jù)施工圖編制說明，了解編制。比如在工作或工藝程序、或理論上有數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)或邏輯相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行比較評審的方法。 三、審計(jì)的方法 審計(jì)的方法 :（ 1）、全面審核法，就是逐項(xiàng)審查法。 我方審計(jì)人員可參加所跟蹤審計(jì)工程的圖紙會(huì)審并獨(dú)立提出自己的意見。 (六 )、合理化建議 每月的工程量月報(bào)和進(jìn)度報(bào)量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計(jì)人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會(huì)超付。 (四 )審計(jì)方法： 如果我所有幸參加工程的跟蹤審計(jì)，我們將采用目前國內(nèi)最先進(jìn)的審計(jì)手段和方法完成該項(xiàng)審計(jì)工作，做到計(jì)算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁面美觀大方、一目了然。該階段計(jì)劃 5 個(gè)工作日。初審?fù)戤?，向業(yè)主提交初審結(jié)果。隨著工程的進(jìn)展隨時(shí)備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實(shí)況記錄，掌握現(xiàn)場第一手資 料。 六、審計(jì)方式 現(xiàn)場審計(jì)與 抽樣審計(jì)結(jié)合 七、檢查要求： 審計(jì)組將依照各項(xiàng)相關(guān)制度和規(guī)定，依照本方案獨(dú)立的開展本次專項(xiàng)檢查工作，并在檢查過程中加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，征求各方意見，保證檢查結(jié)果真實(shí)有效，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。 xx 項(xiàng)目投資控制情況。 （ 5）項(xiàng)目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進(jìn)行工作。 二、審計(jì)對象 xxxx 三、審計(jì)期間及審計(jì)范圍 xxxx 四、審計(jì)依據(jù)： xxxx 五、人員安排 審計(jì)組長： xx 審計(jì)組員： xx 四、時(shí)間安排 檢查工作時(shí)間： xxx 五、檢查內(nèi)容 xx 項(xiàng)目開工至今的所有項(xiàng)目實(shí)施管理情況，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容： （ 1）項(xiàng)目管理的各項(xiàng)流程是否符合 xx 制度要求。 九、審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及審計(jì)分工： 審計(jì)組由 xx、 xx 兩位同志組成。 年 3 月 7 日至 3 月 8 日整理審核各項(xiàng)工程，與建設(shè)單位核對工程造價(jià)。重點(diǎn)對項(xiàng)目變更情況進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計(jì)工作帶來一定難度。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場 監(jiān)理工程師 及工作人員在實(shí)際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此 控制風(fēng)險(xiǎn)水平定為 50%。以 20xx 年河北仿古園林定額、工程造價(jià)信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《招標(biāo)文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站 答疑 》及相關(guān)文件為計(jì)價(jià)依據(jù)。 建設(shè)質(zhì)量管理情況。 五、審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn) （一）審計(jì)的范圍： 該項(xiàng)審計(jì)范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位 xxx項(xiàng)目管理有限公司 ，根據(jù)需要可延伸審計(jì)財(cái)政、建設(shè)等主管部門和項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。 三、被審計(jì)單位基本情況和工程概況： 受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負(fù)責(zé) xx 國道兩側(cè)綠化工程項(xiàng)目的管理。 工程結(jié)算審核資料的 整理必須及時(shí)真實(shí)、完整、分類、有序。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織各專業(yè)工程師將建設(shè)單位、施工單位同意的結(jié)算審查結(jié)果交公司專家委員會(huì)進(jìn)行評審，并根據(jù)評審結(jié)淪調(diào)整結(jié)算審核結(jié)果。 在結(jié)算初審報(bào)告形成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織征詢建設(shè)單位意見，將初審報(bào)告中審核重點(diǎn)、思路以及存在的遺留問題向建設(shè)單位匯報(bào)，并與建設(shè)單位研究將要召開的結(jié)算審核會(huì)議與被審核單位進(jìn)行談判的內(nèi)容、對策及要點(diǎn)。 (15)造價(jià)人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)： 變更工程設(shè)計(jì)；建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；施工中使用的工程材料或設(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符；變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；改變工程項(xiàng)目的性質(zhì)；提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；計(jì)劃外工程項(xiàng) 目；其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。 （ 10）結(jié)算審查受托人與被審查項(xiàng)目的發(fā)承包雙方有利害關(guān)系，可能影響公正的，應(yīng)予以回避。在工程結(jié)算審查時(shí)發(fā)現(xiàn)的工程結(jié)算與設(shè)計(jì)圖紙或與事實(shí)不符的內(nèi)容應(yīng)約請各方履行完善的確認(rèn)手續(xù)。 (3)按施工發(fā)承包合同約定的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法進(jìn)行審查。 (4)工程結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按工程結(jié)算報(bào)審程序進(jìn)行報(bào)審，做到程序化、規(guī)范化，結(jié)算資料必須完整，造價(jià)人員不得直接從承建單位處直接接收有關(guān)結(jié)算資料。因此，建設(shè)單位以及跟蹤審計(jì)單位都十分關(guān)注竣工結(jié)算的審核把關(guān)。依據(jù)本項(xiàng)目預(yù)算報(bào)價(jià)和設(shè)計(jì)圖紙、可行性研究報(bào)告、投標(biāo)報(bào)價(jià)等前期技術(shù)資料，對預(yù)算報(bào)價(jià)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性分析，審核預(yù)算報(bào)價(jià)中的內(nèi)容是否完整，計(jì)算是否正確，各項(xiàng)費(fèi)用是否合理。 c、材料價(jià)格的審計(jì)。 （ 3）檢查往來資料和會(huì)議紀(jì)要，確認(rèn)甲方對設(shè)計(jì)項(xiàng)目有無具體要求。 （ 4）投資估算值有無單位工程漏項(xiàng)情況。估算值是否依據(jù)當(dāng)時(shí)的市場狀況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 五、審計(jì)程序 （ 1）收集和整理必要的審計(jì)依據(jù)。 （ 3）、了解預(yù)算（招標(biāo)控制價(jià)）包括的內(nèi)容范圍，應(yīng)該根據(jù)編制說明或內(nèi)容，了解本預(yù)算所包括的范圍。 四、審計(jì)前準(zhǔn)備工作 （ 1）、評審的準(zhǔn)備工作，審核準(zhǔn)備工作與編制時(shí)的基本上一樣，即對施工圖預(yù)算（招標(biāo)控制價(jià)）進(jìn)行清點(diǎn)、歸類、整理，根據(jù)圖紙說明準(zhǔn)備有關(guān)圖集和施工圖冊，熟悉并核對相關(guān)圖紙，參加技術(shù)交 底，熟悉施工組織設(shè)計(jì)，必要時(shí)到施工現(xiàn)場進(jìn)行勘測。 （ 5）、分組計(jì)算評審法：分組計(jì)算評審法即相關(guān)項(xiàng)目、相關(guān)數(shù)據(jù)評審法。 二、結(jié)算審計(jì)依據(jù) 《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施條例》、《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》及其他相關(guān)的法律法規(guī)和部門規(guī)章。通過對問題分析歸納，從體制機(jī)制和管理上提出加強(qiáng)管理提高效益的意見和建議。 （ 3）、對比審核法 ,是基于公司已建立的各種指標(biāo)，實(shí)行對比評審的方法 （ 4）、常見病評審法：是針對項(xiàng)目進(jìn)行中出現(xiàn)的通病或者職業(yè)各階段出現(xiàn)職業(yè)病范疇的存在采用一種方法?？傊鶕?jù)具體問題具體分析，選用適當(dāng)?shù)膶彶榉椒ǎ玫刈龊霉こ淘u審工作。如果該工程 預(yù)算沒有填寫編制說明，則應(yīng)從預(yù)算內(nèi)容中了解本預(yù)算所采用的定額。 （ 4）、熟悉有關(guān)規(guī)定：評審人員應(yīng)熟悉國家和地區(qū)制定的有關(guān)定額、工程量計(jì)算規(guī)則、材料信息價(jià)格以及各種費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，既要審核重復(fù)列項(xiàng)或多算了的工程量，也應(yīng)審核漏項(xiàng)或少算了工程量，還應(yīng)注意工程量計(jì)算單位是否和定額一致。 六、審計(jì)的內(nèi)容 （ 1）、投資估算審計(jì)，出具可行性研究報(bào)告的單位資質(zhì) ,投資估算是否依據(jù)充分。 （ 3）檢查往來資料和會(huì)議紀(jì)要。 （ 2）設(shè)計(jì)概算采用的計(jì)價(jià)依據(jù)資料。審查工程結(jié)算書中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與其工程類別相符，對因政府政策調(diào)整而引起的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變化。 。經(jīng)審查核定的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。 (3)工程結(jié)算編制應(yīng)采用書面形式，有電子文本要求的應(yīng)一并報(bào)送與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。 (2)應(yīng)審查結(jié)算文件和與結(jié)算有關(guān)的資料的完整性和符合性，資料不完整或虛假資料的應(yīng)及時(shí)給委托方反應(yīng)，以免結(jié)算扯皮。 (6)對工程結(jié)算與設(shè)計(jì)圖紙或事實(shí)不符的內(nèi)容，應(yīng)在掌握工程事實(shí)和真實(shí)情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。 （ 9）結(jié)算審查的編制人、校對人和審核人不得出同一人擔(dān)任，并實(shí)行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。 (14)造價(jià)人員在審核工程結(jié)算過程中，必要時(shí)，應(yīng)會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)： 分部或分項(xiàng)工程；實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目； 變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目；必須丈量的工程項(xiàng)目；交付使用的資產(chǎn)；預(yù)留的收尾工程；需要查勘的其他事項(xiàng)。 造價(jià)人員在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價(jià)審查結(jié) 論，形成審查意見，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意后出具工程結(jié)算審查報(bào)告初稿。 經(jīng)會(huì)審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對審查結(jié)論無異議，造價(jià)人員應(yīng)提請其在“工程結(jié)算審查核定總表“上簽章確認(rèn)。 1(四 )審核資料整理 工程結(jié)算審核資料應(yīng)包括以下內(nèi)容： a 與委托人簽訂的《山東省工程造 價(jià)