【正文】 合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過程中未出現(xiàn)且無法預(yù)見的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見履行上報審批程序確定最終的中標(biāo)人。 （ 6）是否邀請所有投標(biāo)人參加，開標(biāo)過程是否進行全過程監(jiān)督。 （ 4）審查投標(biāo)保證金（保函）的額度和送達時間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。（ 3）對于經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請招標(biāo)方式的，邀請的投標(biāo)單位應(yīng)為 3 家及以上；施工多個標(biāo)段同時招標(biāo)時，每單個標(biāo)段的投標(biāo)單位不得少于 3 家，總投標(biāo)單位不得少于發(fā)標(biāo)數(shù)的 2 倍、且最少不得少于 5 家。 （ 2）是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報審批程序后組織實施。重點審查前期費用的真實性、合理性。 五、審查內(nèi)部控制制度建立及 執(zhí)行情況 項目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，包括：財務(wù)預(yù)算、會計核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計劃管理方面（隱蔽工程驗收、工程進度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項內(nèi)部控制制度。引起工程投資增加的設(shè)計變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴大規(guī)模或提高標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計變更是否履行設(shè)計變更的審批程序。 項目主體工程是否擅自開工建設(shè)。 五、審計組現(xiàn)場審計期間，應(yīng)核查上次審計意見的整改落實情況并在本次審計報告中詳細說明。 審計組成員由 XXXXX 工程造價咨詢有限公司派出的 XXXX 組成，負責(zé)實施具體審計事項，按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的要求，依法獲取審計證據(jù)，真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，對實施方案確定的每一個審計事項均編制審計工作底稿，做好審計檔案的歸檔、裝訂工作。 對項目分部分項工程量清單審核。 重點跟蹤審計隱蔽工程，對隱蔽工程在隱蔽前進行拍照、查看有關(guān)資料、詢問等方式掌握工程情況，并保留取證資料。審查建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等諸方關(guān)于洽商簽認的程序是否合規(guī)，責(zé)任人是否明確；檢查簽認過程中是否有弄虛作假，虛增工程支出的問題；對于隱蔽工程要 重點檢查洽商簽認的真實性、及時性。 對投資確定的審計。 （ 5）審核招標(biāo)文件中施工合同條款 審核施工合同條款內(nèi)容的完整性及合理性；重點審核合同中關(guān)于工程造價方面的條款，是否明確工程造價結(jié)算方式。 六、審計內(nèi)容和重點 審計組按照前期工作審計、預(yù)算執(zhí)行審計、竣工結(jié)算審計 三個階段，主要審查以下事項： （一）前期工作審計。 （二）審計對象：本項目的建設(shè)單位，必要時延伸審計與建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價咨詢及采購供貨等參建單位。 工程投資匡算額為 4000 萬元，最終投資額以可行性研究報告批復(fù)金額為準(zhǔn)。 工程結(jié)算審核資料的整理必須及時真實、完整、分類、有序。 在結(jié)算初審報告形成后，由項目負責(zé)人組織征詢建設(shè)單位意見，將初審報告中審核重點、思路以及存在的遺留問題向建設(shè)單位匯報，并與建設(shè)單位研究將要召開的結(jié)算審核會議與被審核單位進行談判的內(nèi)容、對策及要點。 （ 10）結(jié)算審查受托人與被審查項目的發(fā)承包雙方有利害關(guān)系，可能影響公正的，應(yīng)予以回避。 (3)按施工發(fā)承包合同約定的計價標(biāo)準(zhǔn)或計價方法進行審查。因此，建設(shè)單位以及跟蹤審計單位都十分關(guān)注竣工結(jié)算的審核把關(guān)。 c、 材料價格的審計。 （ 4）投資估算值有無單位工程漏項情況。 五、審計程序 （ 1）收集和整理必要的審計依據(jù)。 四、審計前準(zhǔn)備工作 （ 1）、評審的準(zhǔn)備工作，審核準(zhǔn)備工作與編制時的基本上一樣，即對施工圖預(yù)算（招 標(biāo)控制價）進行清點、歸類、整理，根據(jù)圖紙說明準(zhǔn)備有關(guān)圖集和施工圖冊，熟悉并核對相關(guān)圖紙，參加技術(shù)交底，熟悉施工組織設(shè)計，必要時到施工現(xiàn)場進行勘測。 二、結(jié)算審計依據(jù) 《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)實施條例》、《工程量清單計價規(guī)范》及其他相關(guān)的法律法規(guī)和部門規(guī)章。 另外，在審計過程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料 (如隱蔽工程驗收記錄 )、會議紀要等。對有爭議的問題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認后定案。 (二 )審計工作步驟： 資料收集階段： 合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計圖紙、會審記錄、設(shè)計變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計及前期工程經(jīng)濟簽證、洽商、補充協(xié)議等資料，并查驗核對其它有關(guān)技術(shù)資料、會議紀要。重點關(guān)注以下內(nèi)容： （ 1）設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證的程序是否符合合同條款的約定； （ 2）簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的； （ 3）是否有書面約定計價方式的，約定是否合理； （ 4）變更簽證是否經(jīng)過監(jiān) 理、跟蹤審計、 xxx 審核，是否對變更簽證的過程造價進行了測算； （ 5）變更、簽證是否有重復(fù)申報的； （ 6）變更、簽證是否真實有效。 十、編制的日期： 20xx 年 3 月 2 日星期四 方案二：工程項目審計實施方案 為了進一步鞏固 xx 的成果，提高 xx 項目嚴格規(guī)范水平，根據(jù) xx安排，結(jié)合 xx 要求，審計部門組成審計組，對 xx 項目進行專項審計，具體安排如下： 一、實施目的 通過此項審計的開展，梳理相關(guān)資料，增強項目開展的規(guī)范、節(jié)約力度，達到控制造價的目的。審計實施過程中審計人員應(yīng)該充分的做好審計工作日記。 審計風(fēng)險評估表：表略 （三）重要情況的說明 由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場 監(jiān)理工程師 人員未嚴格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。 工程價款的結(jié)算的真實性和合法性。分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。 1(四 )審核資料整理 工程結(jié)算審核資料應(yīng)包括以下內(nèi)容： a 與委托人簽訂的《山東省工程造 價咨詢合同》 b 工程結(jié)算審核報告 c 所有工作底稿（ 1）報告擬稿 (2)工程造價咨詢核定總表 (3)工程量和定額套用確認表 (5)主包工程土建工程工程量指標(biāo)分析表 (6)工程進度審核統(tǒng)計表 (7)現(xiàn)場測量原始記錄表 (9)造價咨詢項目校審記錄表(10)會議紀要 (11)工程結(jié)算審核報告初稿簽收單 d 建筑、安裝施工合同 e 送審的工程結(jié)算書 f 工程量計算書 g 造價咨詢項目基本情況表 h工程造價咨詢成果性文件初稿簽收單 i 委托方提供資料查驗清單 j 客戶滿意度調(diào)查表 工程結(jié)算審核資料的整理由助理人員進行。 造價人員在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審查結(jié) 論，形成審查意見，經(jīng)項目負責(zé)人同意后出具工程結(jié)算審查報告初稿。 （ 9）結(jié)算審查的編制人、校對人和審核人不得出同一人擔(dān)任，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內(nèi)部審核制度。 (2)應(yīng)審查結(jié)算文件和與結(jié)算有關(guān)的資料的完整性和符合性，資料不完整或虛假資料的應(yīng)及時給委托方反應(yīng)，以免結(jié)算扯皮。經(jīng)審查核定的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是建設(shè)項目驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。審查工程結(jié)算書中的取費標(biāo)準(zhǔn)是否與其工程類別相符，對因政府政策調(diào)整而引起的取費標(biāo)準(zhǔn)變化。 （ 3）檢查往來資料和會議紀要。 （ 4）、熟悉有關(guān)規(guī)定：評審人員應(yīng)熟悉國家和地區(qū)制定的有關(guān)定額、工程量計算規(guī)則、材料信息價格以及各種費用提取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，既要審核重復(fù)列項或多算了的工程量，也應(yīng)審核漏項或少算了工程量，還應(yīng)注意工程量計算單位是否和定額一致?？傊?，要根據(jù)具體問題具體分析，選用適當(dāng)?shù)膶彶榉椒?，更好地做好工程評審工作。通過對問題分析歸納，從體制機制和管理上提出加強管理提高效益的意見和建議。 （ 5）、分組計算評審法：分組計算評審法即相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)評審法。 （ 3）、了解預(yù)算（招標(biāo)控制價）包括的內(nèi)容范圍，應(yīng)該根據(jù)編制說明或內(nèi)容，了解本預(yù)算所包括的范圍。估算值是否依據(jù)當(dāng)時的市場狀況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）檢查往來資料和會議紀要，確認甲方對設(shè)計項目有無具體要求。依據(jù)本項目預(yù)算報價和設(shè)計圖紙、可行性研究報告、投標(biāo)報價等前期技術(shù)資料，對預(yù)算報價進行經(jīng)濟性分析，審核預(yù)算報價中的內(nèi)容是否完整，計算是否正確，各項費用是否合理。 (4)工程結(jié)算應(yīng)嚴格按工程結(jié)算報審程序進行報審，做到程序化、規(guī)范化，結(jié)算資料必須完整，造價人員不得直接從承建單位處直接接收有關(guān)結(jié)算資料。在工程結(jié)算審查時發(fā)現(xiàn)的工程結(jié)算與設(shè)計圖紙或與事實不符的內(nèi)容應(yīng)約請各方履行完善的確認手續(xù)。 (15)造價人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)： 變更工程設(shè)計；建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；施工中使用的工程材料或設(shè)備的價格與規(guī)定不符；變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；改變工程項目的性質(zhì)；提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；計劃外工程項 目；其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。 項目負責(zé)人負責(zé)組織各專業(yè)工程師將建設(shè)單位、施工單位同意的結(jié)算審查結(jié)果交公司專家委員會進行評審，并根據(jù)評審結(jié)淪調(diào)整結(jié)算審核結(jié)果。 三、被審計單位基本情況和工程概況： 受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負責(zé) xx 國道兩側(cè)綠化工程項目的管理。 建設(shè)質(zhì)量管理情況。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場 監(jiān)理工程師 及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此 控制風(fēng)險水平定為 50%。重點對項目變更情況進行審計。 九、審計組組長、審計組成員及審計分工： 審計組由 xx、 xx 兩位同志組成。 （ 5）項目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進行工作。 六、審計方式 現(xiàn)場審計與 抽樣審計結(jié)合 七、檢查要求： 審計組將依照各項相關(guān)制度和規(guī)定，依照本方案獨立的開展本次專項檢查工作，并在檢查過程中加強溝通協(xié)調(diào)，征求各方意見，保證檢查結(jié)果真實有效，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。初審?fù)戤?，向業(yè)主提交初審結(jié)果。 (四 )審計方法： 如果我所有幸參加工程的跟蹤審計，我們將采用目前國內(nèi)最先進的審計手段和方法完成該項審計工作，做到計算準(zhǔn)確、表達清晰、頁面美觀大方、一目了然。 我方審計人員可參加所跟蹤審計工程的圖紙會審并獨立提出自己的意見。比如在工作或工藝程序、或理論上有數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)或邏輯相關(guān)聯(lián)的項目進行比較評審的方法。因為這部分工程的施工圖，有時出自不同的設(shè)計 單位，或者不是隨同主體工程設(shè)計一起送交建設(shè)單位，可能單獨編制工程預(yù)算；同時，有的設(shè)計變更，送至施工企業(yè)時，施工企業(yè)正好按原圖已編制出預(yù)算，不愿再重編（計劃以后再調(diào)整） ,但在編制說明中又沒有介紹清楚。同類項目的資料對比情況。 八、工程預(yù)算審計建筑安裝工程預(yù)算審計包括工程量計算、預(yù)算定額選用、取費及材料價格等進行審計 a、工程量計算的審計包括： ； 算是否存在重復(fù)計算現(xiàn)象； ； 施工圖設(shè)計中是否存在擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。 ，對工程成本進行測算，跟蹤項目工 程進展及合同簽署落實情況，及時評審總投資預(yù)算，并與原來的總投資預(yù)算比較分析，提出控制工程造價意見。 (5)工程結(jié)算書的形式和內(nèi)容： 工程結(jié)算書應(yīng)真實、完整并包括一下內(nèi)容：工程結(jié)算書封面，包括工程名稱、編制單位和印章、日期等：目錄：工程結(jié)算編制說明：工程結(jié)算相 關(guān)表式：必要的附件。 （ 7）對由總承包人分包的工程結(jié)算，其內(nèi)容與總承包合同主要條款不相符 的，應(yīng)按總承包合同約定的原則進行審查。 (16)造價人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證： 施工情況與圖紙不符； 實物工程量與圖紙不符； 施工用料發(fā)生變化；施工情況與施工合同不符。 編制正式結(jié)算審核報告，召開結(jié)算終審會議，由項目負責(zé)人組織建設(shè)單位、被審核單位進行會簽。該項目總占地面積約為 18000 平方米，建筑面積約為 6000平方米。 (1)通過跟蹤審計，達到規(guī)范建設(shè)過程行為的目的； (2)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關(guān)依據(jù)，通過科學(xué)的審計方法和切實可行的審計措施，達到維護國家財政資金合理使用的目的。 1由監(jiān)理單位審核過并確認的工程洽商； 1工程現(xiàn)場實際情況。 （ 2）檢查公開招標(biāo)的信息發(fā)布是否符合《招標(biāo)公告發(fā) 4 布暫行辦法》的規(guī)定，招標(biāo)公告的內(nèi)容是否完備，即是否載明招標(biāo)人的名稱和地址、招標(biāo)項目的性質(zhì)、實施地點和時間以及資格預(yù)審的條件和獲取資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的辦法等事項。