【正文】 5元 5% 10% 15% 方法一： 方法二： 應納稅額 = 應納稅所得額 ╳ 適用稅率 — 速算扣除數(shù) = 3000元 ╳ 15% — 125元 500元 1500元 1000元 = 450元 — 125元 = 325元 ? 全額累進稅率和超額累進稅率的不同特點 （ 1）全額累進稅的累進程度高于超額累進稅 （ 2）在應稅所得額級距的臨界點附近，全額累進稅會出現(xiàn)稅負增加額超過應稅所得額增加額的不合理現(xiàn)象。 全額累進稅率： 按課稅對象適應的 最高級次的稅率 統(tǒng)一征收。按定額稅率征稅，稅額的多少只同征稅對象的數(shù)量有關，同價格無關。具體包括：產(chǎn)品差別比例稅率，如消費稅的稅率；行業(yè)差別比例稅率，如營業(yè)稅中不同行業(yè)的稅率；地區(qū)差別比例稅率，如資源稅中不同地區(qū)所采用的稅率。稅率一般分為比例稅率、定額 稅率、累進稅率。有些稅種，計稅依據(jù)與課稅對象一致，但多數(shù)稅的課稅對象與計稅依據(jù)不同。它是稅制構(gòu)成要素中的一項十分重要的內(nèi)容。有的稅種征稅對象比較復雜，一般要先分大類，在類別之下再分稅目、子目、細目，如消費稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。列入稅目的就是應稅產(chǎn)品或項目，沒有列入稅目的就不是應稅的產(chǎn)品或項目，這樣征稅的界限就十分明確。但也有不一致的情況，例如，增值稅的課稅對象是應稅的貨物或勞務，而稅源則是包含在銷售額中的純收入；房產(chǎn)稅的課稅對象是房產(chǎn)，稅源則是房產(chǎn)收益或房產(chǎn)所有人的收入。 （ 1）稅源。 課稅 對象的內(nèi)容 其內(nèi)容十分廣泛，可以是人丁、土地、財產(chǎn)、商品、收入、行為等。 負稅人與納稅人有時候一致，有時候不一致，這里有個 稅負轉(zhuǎn)嫁 的問題。 所謂扣繳義務人 ， 就是代國家征收機關向納稅義務人扣繳稅款或代納稅義務人向國家征收機關繳納稅款的單位和個人 。比如農(nóng)民在購買一些特定消費品時，比如煙、酒等，要負 擔消費稅。就我國目前情況來說，取消農(nóng)業(yè)稅后 農(nóng)民所涉及的稅收主要有以下四種： 一是農(nóng)民作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動涉及的各項稅收。作為納稅人的法人，一般是指經(jīng)工商行政管理機關審查批準和登記、具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)營條件、實行獨立經(jīng)濟核算并能承擔經(jīng)濟責任、能夠依法行使權利和義務的單位、團體。 第二節(jié) 稅收術語和稅收分類 ? 稅收術語 ? (the terminology ) ? 稅收分類 ? (the classification ) 一、稅收術語 （一）納稅人（納稅主體） 納稅人的概念 納稅人即納稅義務人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。 固定性： ② 意義 ： ③ 稅收的固定性是 相對的： 既是對 國家 的約束，也是對 納稅人 的約束。國家征稅是 無條件的， 國家與具體的納稅人之間，不存在利益對等的關系。因為納稅后并未獲得任何報酬， 從這個意義上說，稅收不具有償還性或返還性。 稅務機關 必須 依法征稅 納稅人 必須 依法納稅 只為一元稅款，行政拘留 15天 河北省石家莊礦區(qū)曾發(fā)生過一起個體戶暴力抗稅案件。） 稅收是國家財政收入的最理想、最普遍（基本）形式，是財政收入最重要的來源。 財政收入所有制構(gòu)成 ? 國有經(jīng)濟依然是財政收入主要來源； ? 非公有經(jīng)濟的財政地位愈益重要； ? 增加財政收入一方面寄希望于國有經(jīng)濟，另一方面也要充分關注非公有經(jīng)濟。 3% 52％ 45% 年 份 工 業(yè) 農(nóng) 業(yè) 商 業(yè) 交通運輸 建筑業(yè) 其 他 1978 1980 1985 1990 1995 表 我國財政收入的部門構(gòu)成 （ %） 資料引自：普通高等教育國家 “ 十五 ” 規(guī)劃教材 《 財政學 》 第六章 （ 中國人民大學網(wǎng)上 課 件 ） 四、財政收入的所有制構(gòu)成 建國初期 ， 我國建立起以國營經(jīng)濟領導下的多種經(jīng)濟成份并存的經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 。 第三產(chǎn)業(yè)是工 、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要環(huán)節(jié) ， 它是我國財政收入的最重要的潛在來源 。為了取得更多的財政收入，就必須發(fā)展生產(chǎn)，提高企業(yè)效益，真正作到增產(chǎn)增收。 三、我國財政收入（預算內(nèi)）增長變化趨勢分析 絕對規(guī)模：上升 相對規(guī)模 改革開放前基本無多大變化，改革開放后，呈下降趨勢， 1995年停止下降， 1996年轉(zhuǎn)而上升，目前達到 20%以上。 ? 以比例稅制為主的財政收入制度：物價上升，財政收入名義上增長，實際上不變。由于財政收入主要來源于剩余產(chǎn)品的價值，所以技術進步對財政收入的影響更為直接和明顯。 國 別 人均 GNP （美元） 中央財政收入 占 GNP的比重（ %） 低收入國家 其中：尼泊爾 印度 巴基斯坦 中等收入國家 其中：菲律賓 泰國 伊朗 高收入國家 其中：英國 法國 德國 瑞典 390 170 310 420 2490 770 1840 2200 22160 17790 22260 23030 27010 資料引自：普通高等教育國家 “ 十 .五 ” 規(guī)劃教材 《 財政學 》 第六章（中國人民大學網(wǎng)上 課 件） 表 1992年各國中央財政收入占 GNP的比重 ? 生產(chǎn)技術水平是指生產(chǎn)中采用先進技術的程度，又稱之為技術進步。 相對指標 —— 財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重，這是一個相對數(shù)指標。 作用： 集中利用私人資金，發(fā)展生產(chǎn)，滿足人民生活，吸收勞動者就業(yè)，增加勞動者個人收入和國家財政收入。廣東 2020年省已有 1300 多家私營企業(yè)采取收購，兼并，租賃，參股等方式，參與國有，集體企業(yè)的調(diào)整，改制改組。 ? 制度外收入使政府公信力受損、社會矛盾激化?？墒侵贫韧馐杖?yún)s是 “ 自行 ” 打著政府的旗號斂財，法律成了一紙空文，違法行為成為了通行的潛規(guī)則。 制度外收入 首先可以肯定，它沒有經(jīng)過正當法律程序，但又是打著政府機構(gòu)的名義收取的。 （ 2）行政、事業(yè)單位的預算外收入。 預算外收入 預算外資金收入是指行政事業(yè)單位為履行政府職能、彌補事業(yè)發(fā)展經(jīng)費不足，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章收取或提取，納入財政預算外專戶管理的財政性收入。 19802020中國財政收入結(jié)構(gòu) 2 0 %0%20%40%60%80%100%1980 1985 1990 1995 2020 2020其他收入教育費附加收入企業(yè)收入和補貼各項稅收財政收入的形式稅收國有企業(yè)的利潤債務收入各種收費90% 以上（ 二 ）按財政資金的管理方式分類 預算收入 在一個預算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計劃的籌措的歸國家支配的資金。 （ 2）政府收費 可分為使用者收費、管理性收費。 財政收入問題是現(xiàn)代財政理論與實踐的重要組成分。第七章 財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析 財政，財政，有財方能行政 ? 財政收入及其分類 ? 財政收入規(guī)模分析 ? 財政收入結(jié)構(gòu)分析 一、財政收入的概念 財政收入是指政府為履行其職能的需要而籌集的一切貨幣資金的總和。 如：2020年我國財政收入為 。收入形式包括利潤、租金、股息、紅利等。 （ 3） 債務收入是指政府以債務人的身份按照借貸原則，運用信用形式所獲得的財政收入。大約在我們國家現(xiàn)在稅收收入占到 95%。如工商稅附加、工商所得稅及其他一些稅收的附加收入；地方集中的更新改造資金收入、公產(chǎn)公房租賃收入等。如企業(yè)更新改造資金等。 ? 弊端： ? 現(xiàn)代法治政府應該確保所有的收入來源都有法律依據(jù)。所以，制度外收入就成了 “ 小金庫 ” ，就成了一些人的灰色收入，就成了貪污浪費、公款高消費等種種腐敗者的綠色通道。 （三）按財政收入來源分類 按所有制結(jié)構(gòu)分類 我國目前的所有制形式主要有哪幾種？ 國有 集體 個體 其他 公有制 目前我國對國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，非公有制企業(yè)抓住這個的機遇，進入國有經(jīng)濟“退出”和不為的領域，拓展自己的新天地。 私營經(jīng)濟 性質(zhì) ： 私有制，本質(zhì)上屬于資本主義經(jīng)濟 特征 ： 雇傭勞動為基礎，規(guī)模較大，有較先進的設備勞動生產(chǎn)率較高。 衡量指標： 絕對指標 —— 財政收入總額，這是一個絕對數(shù)指標。 經(jīng)濟發(fā)展水平越高，社會產(chǎn)品就越豐富，國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民收入就越多，從一般意義上來講，則該國的財政收入總額較大，占國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民收入的比重也較高。 ? 二是技術進步必然帶來物耗降低，經(jīng)濟效益提高，剩余產(chǎn)品價值所占的比例擴大。 價格上升對財政收入的影響 引發(fā)物價上漲的原因：財政赤字、信用膨脹 財政赤字 通貨膨脹 財政收入增加 信用膨脹影響比較復