【正文】 票 萬。 A公司銷售設備損益＝換出設備公允價值 90 萬－換出資產賬面價值（ 150 萬－ 45萬） －銷售稅費 萬＝－ 萬 ，因此，借記營業(yè)外支出 165 000。 【答案】設備和打印機都是增值稅的應稅資產，交換雙方互相給對方開具增值稅專用發(fā)票，且金額相等，無需補差。打印機的賬面價值為 110 萬元，在交換日的市場價格為 90 萬元，計稅價格等于市場價格。 【例題 1銷售稅費和購買稅費是指增值稅以外的其他稅費和運雜費等。 知識點 1：非貨幣性資產交換的會計處理 第三節(jié) 非貨幣性資產交換的會計處理 一、以公允價值計量的會計處理 最大的原則：以換出（資產公允價值）定換入（資產公允價值）。 具有公允價值的判斷：第一，存在活躍市場；第二，類似資產存在活躍市場；第三，滿足估值技術條件（變動區(qū)間小、概率能確定） 。 二、非貨幣性資產交換不涉及的交易和事項 分派股利、政府補助、捐贈等非互惠轉讓，企業(yè)合并、債務重組和發(fā)行股票等，不屬于非貨幣性資產交換。主要包括三種資產：（ 1）貨幣資金；（ 2）應收款項（應收賬款、應收票據、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款和長期應收款）；（ 3）持有至到期投資。 第十四章 非貨幣性資產交換 第一節(jié) 非貨幣性資產交換的認定 第二節(jié) 非貨幣性資產交換的確認和計量 第三節(jié) 非貨幣性資 產交換的會計處理 前言 本章講的是一種會計處理方法，這章本身的知識點綜合性不強，但計算過程比較繁瑣，資料比較復雜，計算過程必須很細心。單個項 目的最佳估計數是最可能發(fā)生的金額，切忌乘概率加權計算。披露其性質及不披露的事實和原因即可。這些利得或損失單獨確認為資產處置損益。 重組即業(yè)務重組 ≠ 債務重組 重組義務確認為預計負債的條件： （ 1）有正式的重組計劃，且已對外公告； （ 2）滿足預計負債的三個確認條件。 履約損失＝（ － ） 1000 ＝ 180，違約金＝ 150 編制確認預計負債 150 萬元的分錄： 借：營業(yè)外支出 150 貸：預計負債 150 ② 第 2份合同，首先選擇履約方案還是違約方案。假 定甲公司銷售 D 產品不發(fā)生銷售費用。 借：資產減值損失 450 000 貸：存貨跌價準備 450 000 【 2020 年考題 ?綜合題 1/6】 . 四、綜合題（第 1 小題 18分） ，該公司內部審計部門在對其 207 年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問： （ 5） 207 年 12 月 31 日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同： ①207 年 2 月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在 208 年 3月以每箱 萬元的價格向辛公司 銷售 1000 箱 L產品；辛公司應預付定金 150 萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 （ 1）假設一： 1月 31日，丙企業(yè)庫存 B產品 8 000 件。 借：營業(yè)外支出 250 000 貸：預計負債 250 000 （ 2）履約交付產品時： 借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務收入 （ 10000 件 100 ） 1 000 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 170 000 交付產品時 借：預計負債 250 000（轉銷余額） 主營業(yè)務成本 1 000 000（差額） 貸：庫存商品 （ 10 000 件 125 ） 1 250 000 【例題 這批產品在簽訂合同時尚未開始生產，但企業(yè)開始籌備原材料以生產這批產品時，原材料價格突然上漲，預計生產每件產品的成本升至 125 元。 企業(yè)退出虧損合同的最低損失應確認為預計負債，最低損失為履約損失與違約金的較低者。 不滿足預計負債確認條件的，則不能確認，附注披露；滿足預計負債確認條件的： 借：營業(yè)外支出 貸：預計負債 倘若基本確定能收到債務人的補償款 ： 借：其他應收款 貸：營業(yè)外支出 三、產品質量保證 在確認收入的同時應預計保修費，按或有事項處理，符合條件的確認預計負債。 【分析】一項或有事項，既產生預計 負債 100萬，又產生其他應收款 40 萬，二者不能抵消，不能只確認預計負債 60萬。注意：不能加權計算。 A.－ 1 800 B.－ 1 900 C.－ 1 940 D.－ 2 000 【參考答案】 D 【答案解析】 預計賠償 2 000 萬元的 70%＋預計賠償 1 800 萬元的 30%＝ 100%。 2020 年 12月 31 日，該案件尚未一審判決。根據以前年度的維修記錄，如 果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的 1%；如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收人的 2%。 （ 2）多個項目 多個項目 最佳估計數＝ ∑ 各種結果金額 概率（期望值）。在咨詢了公司的法律顧問后，公司認為：勝訴的可能性為 40%，敗訴的可能性為 60%。 或有事項圖示 二、預計負債的計量 （一）最佳估計數的確定 支出是連續(xù)范圍的（均值），最佳估計數為上下限的平均數。 預計負債 —— 很可能： 50% P ≤95% ； 其他應收款等 —— 基本確定： 95% P 100%。注釋：現(xiàn)時義務，包括法定義務和推定義務；很可能， 50% P ≤95% 。 或有負債和或有資產不能確認，即不能作為會計 科目記在賬簿上或錄入報表中，只能在附注中披露?？梢姡蛴胸搨环县搨拇_認條件。 或有事項會產生或有負債和或有資產。 第十三章 或有事項 第一節(jié) 或有事項概述 第二節(jié) 或有事項的確認和計量 第三節(jié) 或有事項會計的具體應用 第四節(jié) 或有事項的列報 前言 本章內容不多，難度不大，但是，或有事項是一種會計處理方法，應用非常廣泛，可以與債務重組、日后事項等章節(jié)相結合，成為綜合題的一部分。 近 4 年考情分析 計算題 綜合題 總分 2020 年 —— 0 分 2020 年 —— 0 分 2020 年新 1 題 9 分 重組直接支出的判斷、未決訴訟、債務擔保的核算 9 分 2020 年原 —— 0 分 2020 年 —— 1題 1/6 約 3分 虧損合同 3 分 知識點一：或有事項概述 第一節(jié) 或有事項概述 一、或有事項的概念和特征 或有事項，是過去形成的，其結果（是否發(fā)生、時間、金額）取決于未來的不確定事項。 對比負債的定義：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務?？梢?，或有資產不符合資產的確認條件。 預計負債的確認條件：（ 1）是現(xiàn)時義務；（ 2）很可能導致經濟利益流出；（ 3）金額能夠可靠地計量。 基本確定： 95% P 100%。但均是或有事項產生的。 208年 12 月 31日，乙股份有限公司尚未接到法院的判決。 錯誤的做法： 2 000 00060% ＝ 1 200 000。根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修。 單選題】 2020 年 11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司 2020 年利潤總額的 影響金額為（ ）萬元。此題最可能發(fā)生金額為 2 000 萬元，所以該事項對甲公司 2020 年利潤總額的影響金額為－ 2 000 萬元。 計算題】 208 年 12月 31 日，乙股份有限公司因或有事項而確認了一筆金額為 1 000 000 元的負債；同時，公司因該或有事項，基本確定可從甲股份有限公司獲得 400 000 元的賠償。 知識點三：或有事項會計的具體應用 第三節(jié) 或有事項會計的具體應用 一、未決訴訟或未決仲裁 二、債務擔保 債務擔保要承擔連帶責任，可能被連帶起訴。 四、虧損合同 虧損合同是指履行合同義務不可避免發(fā)生 成本超過預期經濟利益的合同。 計算題】乙企業(yè) 208 年 1 月 1 日與某外貿公司簽訂 了一項產品銷售合同，約定在 208 年 2 月 15 日以每件產品 100