【正文】 工商局去注冊一家東方紅日文化發(fā)展有限公司。應該注意的是，可以說資產(chǎn)等于負債加股東權益，但絕不能說資產(chǎn)等于股東權益加負債，它們有著根本性的區(qū)別。因此，從負債表可以清楚地知道，在特定時點上企業(yè)欠了誰多少錢，該什么時候償還。 它表明企業(yè)在特定時點所擁有的資產(chǎn)總 量有多少， 資產(chǎn)是什么。在對財務報表的學習中，資產(chǎn)負債表是一個很好的開端，因為它體現(xiàn)了企業(yè)的財務結構和狀況。如果把會計看作是國際通用的商業(yè)語言，這個規(guī)則就是國際會計準則，我國正朝著這條路一步一步的邁進。會計有兩組詞匯，我們用這兩組詞來描述企業(yè)的狀況。作為月報的財務會計報告書編制兩張表就 可以了，一張是資產(chǎn)負債表，一張就是利潤表。凡是比 1 年少的報告，通常稱為中期報告。一個完整的財務會計報告， 需要對企業(yè)的一些財務狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。報表的數(shù)字既有時點數(shù)，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。 Knowledge study purpose only Page 9 of 152 圖 16 財務報告的組成 會計報表 第一部分就是會計報表。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計工作的最終產(chǎn)品，就是財務報告。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟活動，如何報告經(jīng)濟活動。 《 企業(yè)財務會計報告條例》 第二個層次就是《企業(yè)財務會計報告條例》，《企業(yè)財務會計報告條例》是國務院頒布的關于會計工作的基本規(guī)則。 __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆ 見參考答案 11 會計語言規(guī)則 既然把會計當成語言來看待，它必須有自己的語言規(guī)則。從特點上來說，它們是“期間數(shù)”。 100 萬不夠，再借 100 萬存入銀行。8月 15 日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款 100萬元。 【案例】 A、 B、 C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢， 而且進入的門檻也很低。 這樣，會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時點數(shù)的特點，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什么樣的狀況。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應該享有多少權益。有了負債的分類，就可以 了解，此時此刻欠多少錢，所欠的錢該在什么時候還。但僅有一個負債的概念，還不能滿足管理上的需要。 Knowledge study purpose only Page 6 of 152 圖 13 公司擁有和控制的具體資產(chǎn) 2．負債 負債，一般的解釋是，企業(yè)承擔的，能夠以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或勞務承付的現(xiàn)實義務。把企業(yè)的機器設備、儀器儀表、建筑設備叫固定資產(chǎn)。當然，在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有這樣一個詞還是不夠的。它是一個 在特定時點的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟活動“拍快照”。 圖 11 會 計語言載體 不管會計多么復雜，會計報告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構成：一組是反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計語言詞匯。會計語言是企業(yè)通用的語言，在企業(yè)內部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。例如，有人說會計是管理的工具；也有人說會計是一個信息系統(tǒng)，會計的工作就是收集信息、加工信息、儲存信息，并對外披露信息。 《會計法》，了解要承擔的會計法律責任。一個中心是指課程以企業(yè)財務會計報告為中心。 第二，課程的設計目標是為職業(yè)經(jīng)理人設計的，而非職業(yè)會計人。 本課程對此進行了深入淺出的講解。Knowledge study purpose only Page 1 of 152 E02 職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練 —— 非財務人員的財務管理講義表單 ★講師簡介 高其富 ☆ 北京時代光華教育發(fā)展有限公司特聘培訓師 ☆ 中國注冊會計師、注冊稅務師、注冊資產(chǎn)評估師 ☆ 清華大學職業(yè)經(jīng)理訓練中心教授會會員 ☆ 北京商業(yè)管理干部學院財會系主任、副教授 ☆ 理實管理顧問集團銷售管理專項首席咨詢師 ☆ 曾為北京恒基偉業(yè)、普爾斯馬特中國總店、中國北方工業(yè)集團公司、中國電工總公司等幾十家企業(yè)做過高級人員理 財培訓 ★ 課程提綱 ★ 課程對象 ★ 課程目標 ★ 課程意義 ★課程 對象 —— 誰需要學習本課程 ★ 企業(yè)人事經(jīng)理、培訓經(jīng)理 ★ 企業(yè)高層管理者 ★ 企業(yè)中層管理者 ★ 企業(yè)基層員工 ★ 國家機關以及事業(yè)單位的有關領導者與工作人員 ★ 課程提綱 ★ 講師 簡介 ★ 課程目標 ★ 課程意義 ★課程目標 —— 通過學習本課程，您將實現(xiàn)以下轉變 ★ 課程提綱 ★ 講師簡介 ★ 課程對象 ★ 課程意義 ★課程提綱 —— 通過本課程，您能學到什么？ ★ 課程對象 ★ 講師簡介 ★ 課程目標 ★ 課程意義 Knowledge study purpose only Page 2 of 152 第一講 會計是企業(yè)的語言 1． 前言 2． 會計語言要素 3． 會計語言規(guī)則 4． 財務報告的組成 第二講 怎樣閱讀資 產(chǎn)負債表（上） 1． 資產(chǎn)負債表及作用 2． 資產(chǎn)負債表的格式 3． 資產(chǎn)負債表的內容 第三講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（中） 1． 總額觀察 2． 具體項目瀏覽 3． 透視財務狀況 第四講 怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（下） 1． 二加二法則 2． 評估資產(chǎn)的成本與市價 3． 并非企業(yè)的經(jīng)濟資源都能反映在資產(chǎn)負債表中 第五講 怎樣閱讀利潤表（上） 1． 什么是利潤表 2． 利潤表的格式 3． 利潤表的作用 第六講 怎樣閱讀利潤表（中） 1． 檢查經(jīng)營成果 2． 透視經(jīng)營成果 3． 人為因素對利潤表的影響 第七講 怎樣閱讀利潤表（下） 1． 利潤分配表及其作用 2． 利潤分配表的基本內容 3． 怎樣閱讀 利潤分配表 第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） 1． 何為現(xiàn)金流量表 2． 經(jīng)濟活動的分類 3． 現(xiàn)金流量表的作用 第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中） Knowledge study purpose only Page 3 of 152 1． 指標計算基礎――收付實現(xiàn)制 2． 主要報表項目釋義 3． 現(xiàn)金流量表主表的勾稽關系 第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下） 1． 透視經(jīng)營活動 2． 評估投資活動 3． 評估籌資活動 第十一講 怎樣閱讀會計報表附注和財務情況說明書 1． 會計報表附注及基本內容 2． 財務情況說明書及其內容 第十二講 怎樣總體評價企業(yè)財務狀況（上） 1． 總體評價企業(yè)財務狀況 2． 企業(yè)盈利能力評價 3． 企業(yè)營運能力評價 第十 三講 怎樣總體評價企業(yè)財務狀況（下） 1． 企業(yè)財務安全評價 2． 企業(yè)發(fā)展能力評價 第十四講 怎樣閱讀審計報告（上） 1． 審計報告及作用 2． 審計報告的內容 第十五講 怎樣閱讀審計報告（下） 1． 注冊會計師發(fā)表的審計意見 2． 與注冊會計師的溝通與配合 第十六講 經(jīng)理人要學習《會計法》 1． 《會計法》對單位負責人提出的基本要求 《會計法》的法律責任 ★課程意義 —— 為什么要學習本課程？（學習本課程的必要性） 21 世紀是數(shù)字信息和財經(jīng)主導的時代，越來越多的人認識到財務管理對企業(yè)的重要性。 要搞好企業(yè)財務管理， 職業(yè)經(jīng)理人 必須充分認識和運用企業(yè)資金運動中的規(guī)律 。 本課程的基本定位是基于以下兩點考慮： 第一，本課程面對的是沒有財務專業(yè)背景的各級管理人員，因此這個課程的學習將從零開始起步。 本課 程的內容安排，可以概括為一個中心、四個方面，共分 16 講。 ，學習如何閱讀審計報告。對于什么是會計，社會各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會計人也有不同的理解。用會計語言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務，擁有多少權益，有 多少收入，用去多少費用，獲得多少利潤等等。會計描述經(jīng)濟活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告。而這個特定時刻，通?？梢岳斫獬赡骋粫r點，例如，月末的財務狀況如何， 12 月 31 日的財務狀況如何。企業(yè)資源必須同特定時點連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)， 12 月 31 日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時點連在一起。如果把錢投放出去，例如搞聯(lián)營、買股票，回收期超過 1 年，就把這種資產(chǎn)叫長期投資。資產(chǎn)做適當?shù)姆诸惡?，就知道企業(yè) 1 年內資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過 1 年收回的投資有多少，機器設備有多少，無形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應該有多少。例如，在年初欠多少錢，月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。償債期超過 1 年的負債，通常把它界定為長期負債。 圖 14 負債的分類 3．所有者權益 所有者權益有不同的提法，有的叫所有者權益，有的叫股東權益，也有的叫業(yè)主權益。有了所有者權益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務信息的使用者，在特定時點，投資人在企業(yè)的財產(chǎn)當中，應該占有多少份額。這個公式是永遠相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即： 資產(chǎn) =負債 +所有者權益 表 11 資產(chǎn)負債表 編制單位： A 公司 20xx 年 1 月 1 日 金額單位：元 資產(chǎn) 負債及所有者權益 現(xiàn)金 1000 應收賬款 800 應付賬款 20xx 所有者權益 8000 Knowledge study purpose only Page 7 of 152 存貨 1200 固定資產(chǎn) 7000 資產(chǎn)總額 10000 負債及所有者權益總額 10000 從表 11 中可以看出，資產(chǎn)、負債及所有者權益總額，符合會計恒等式：資產(chǎn) =負債 +所有者權益。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。這時候就是資產(chǎn)等于所有者權益，從數(shù)量上來講就是 100 萬元等于 100萬元，但它卻包含兩個方面 的內容，即：一是告訴你此時此刻擁有什么，二是告訴你，此時此刻誰對 100萬擁有權利，這是一個問題的兩個方面。 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利潤。三個詞之間的關系是，一定時期的利潤應該等于一定時期的收入減一定時期的費用，即： 利潤 =收入 費用 【自檢】 兩組會計語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況，然而，這兩組詞匯又有區(qū)別，請你談 談它們的區(qū)別。 《會計法》 第一個層次就是《中華人民共和國會計法》，《會計法》是會計工作的根本辦法，是由人Knowledge study purpose only Page 8 of 152 大常委會批準的?！镀髽I(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》有什么區(qū)別呢？《企業(yè)會計準則》側重的是對經(jīng)濟活動如何確認，如何計量。 【自檢】 四個層次的會計語言規(guī)則，其法律效力是不一樣的，請你想一想，它們的效力層次是怎樣，為什么？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________