【正文】 Knowledge study purpose only Page 1 of 152 E02 職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 —— 非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理講義表單 ★講師簡介 高其富 ☆ 北京時代光華教育發(fā)展有限公司特聘培訓(xùn)師 ☆ 中國注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師 ☆ 清華大學(xué)職業(yè)經(jīng)理訓(xùn)練中心教授會會員 ☆ 北京商業(yè)管理干部學(xué)院財(cái)會系主任、副教授 ☆ 理實(shí)管理顧問集團(tuán)銷售管理專項(xiàng)首席咨詢師 ☆ 曾為北京恒基偉業(yè)、普爾斯馬特中國總店、中國北方工業(yè)集團(tuán)公司、中國電工總公司等幾十家企業(yè)做過高級人員理 財(cái)培訓(xùn) ★ 課程提綱 ★ 課程對象 ★ 課程目標(biāo) ★ 課程意義 ★課程 對象 —— 誰需要學(xué)習(xí)本課程 ★ 企業(yè)人事經(jīng)理、培訓(xùn)經(jīng)理 ★ 企業(yè)高層管理者 ★ 企業(yè)中層管理者 ★ 企業(yè)基層員工 ★ 國家機(jī)關(guān)以及事業(yè)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者與工作人員 ★ 課程提綱 ★ 講師 簡介 ★ 課程目標(biāo) ★ 課程意義 ★課程目標(biāo) —— 通過學(xué)習(xí)本課程，您將實(shí)現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變 ★ 課程提綱 ★ 講師簡介 ★ 課程對象 ★ 課程意義 ★課程提綱 —— 通過本課程，您能學(xué)到什么？ ★ 課程對象 ★ 講師簡介 ★ 課程目標(biāo) ★ 課程意義 Knowledge study purpose only Page 2 of 152 第一講 會計(jì)是企業(yè)的語言 1． 前言 2． 會計(jì)語言要素 3． 會計(jì)語言規(guī)則 4． 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成 第二講 怎樣閱讀資 產(chǎn)負(fù)債表（上） 1． 資產(chǎn)負(fù)債表及作用 2． 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 3． 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 第三講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中） 1． 總額觀察 2． 具體項(xiàng)目瀏覽 3． 透視財(cái)務(wù)狀況 第四講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下） 1． 二加二法則 2． 評估資產(chǎn)的成本與市價 3． 并非企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源都能反映在資產(chǎn)負(fù)債表中 第五講 怎樣閱讀利潤表（上） 1． 什么是利潤表 2． 利潤表的格式 3． 利潤表的作用 第六講 怎樣閱讀利潤表（中） 1． 檢查經(jīng)營成果 2． 透視經(jīng)營成果 3． 人為因素對利潤表的影響 第七講 怎樣閱讀利潤表（下） 1． 利潤分配表及其作用 2． 利潤分配表的基本內(nèi)容 3． 怎樣閱讀 利潤分配表 第八講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） 1． 何為現(xiàn)金流量表 2． 經(jīng)濟(jì)活動的分類 3． 現(xiàn)金流量表的作用 第九講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中） Knowledge study purpose only Page 3 of 152 1． 指標(biāo)計(jì)算基礎(chǔ)――收付實(shí)現(xiàn)制 2． 主要報(bào)表項(xiàng)目釋義 3． 現(xiàn)金流量表主表的勾稽關(guān)系 第十講 怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下） 1． 透視經(jīng)營活動 2． 評估投資活動 3． 評估籌資活動 第十一講 怎樣閱讀會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 1． 會計(jì)報(bào)表附注及基本內(nèi)容 2． 財(cái)務(wù)情況說明書及其內(nèi)容 第十二講 怎樣總體評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（上） 1． 總體評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 2． 企業(yè)盈利能力評價 3． 企業(yè)營運(yùn)能力評價 第十 三講 怎樣總體評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（下） 1． 企業(yè)財(cái)務(wù)安全評價 2． 企業(yè)發(fā)展能力評價 第十四講 怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告（上） 1． 審計(jì)報(bào)告及作用 2． 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 第十五講 怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告（下） 1． 注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見 2． 與注冊會計(jì)師的溝通與配合 第十六講 經(jīng)理人要學(xué)習(xí)《會計(jì)法》 1． 《會計(jì)法》對單位負(fù)責(zé)人提出的基本要求 《會計(jì)法》的法律責(zé)任 ★課程意義 —— 為什么要學(xué)習(xí)本課程？（學(xué)習(xí)本課程的必要性） 21 世紀(jì)是數(shù)字信息和財(cái)經(jīng)主導(dǎo)的時代，越來越多的人認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的重要性。財(cái)務(wù)管理已貫穿于 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，它是企業(yè)制定決策、實(shí)施決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。從社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢來看，不懂財(cái)務(wù)管理的職業(yè)經(jīng)理人將很難把握企業(yè)發(fā)展的脈搏，不能成為一個真正的成功管理者。 要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理， 職業(yè)經(jīng)理人 必須充分認(rèn)識和運(yùn)用企業(yè)資金運(yùn)動中的規(guī)律 。 本課程對此進(jìn)行了深入淺出的講解。與同類財(cái)務(wù)管理教材相比，本課程最大的特點(diǎn)是，Knowledge study purpose only Page 4 of 152 通俗易懂，實(shí)戰(zhàn)性強(qiáng)。 ★ 課程對象 ★ 講師簡介 ★ 課程目標(biāo) ★ 課程提綱 導(dǎo) 言 本書介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練 —— 非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理。 本課程的基本定位是基于以下兩點(diǎn)考慮： 第一，本課程面對的是沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的各級管理人員，因此這個課程的學(xué)習(xí)將從零開始起步。 第二，課程的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，而非職業(yè)會計(jì)人。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會計(jì)人的區(qū)別在于：對于財(cái)務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用，而非這些財(cái)務(wù)信息的加工和收集過程。這兩點(diǎn)是本課程的基本定位。 本課 程的內(nèi)容安排，可以概括為一個中心、四個方面，共分 16 講。一個中心是指課程以企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為中心。圍繞這個中心，主要突出四個方面的內(nèi)容： ，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。 ，學(xué)習(xí)如何評價企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 ，學(xué)習(xí)如何閱讀審計(jì)報(bào)告。 《會計(jì)法》，了解要承擔(dān)的會計(jì)法律責(zé)任。 第 1 講 會計(jì)是企業(yè)的語言 【本講重點(diǎn)】 反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會計(jì)語言詞匯 四個層次的會計(jì)語言規(guī)則 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的組成 會計(jì)語言要素 會計(jì)工作 主要是把企業(yè)雜亂的會計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。 學(xué)習(xí)會計(jì)語言，首先要對會計(jì)語言要素有一個基本的理解。對于什么是會計(jì)，社會各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會計(jì)人也有不同的理解。例如，有人說會計(jì)是管理的工具；也有人說會計(jì)是一個信息系統(tǒng)，會計(jì)的工作就是收集信息、加工信息、儲存信息，并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說，會計(jì)是企業(yè)的語言，這種語言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。 當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開會時，要借助會計(jì)語言來研究企業(yè)的管理。用會計(jì)語言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有 多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤等等。會計(jì)語言是企業(yè)通用的語言，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個國家里也是通用的，甚至是國際通用的語言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時，要借助于會計(jì)語言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時，也要使用會計(jì)語言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時，同樣要使用會計(jì)語言。 Knowledge study purpose only Page 5 of 152 如果把會計(jì)當(dāng)成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計(jì)語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動。會計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動時需要借助一種載體，會計(jì)語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 圖 11 會 計(jì)語言載體 不管會計(jì)多么復(fù)雜，會計(jì)報(bào)告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計(jì)的語言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計(jì)語言詞匯。 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)語言詞匯 在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時點(diǎn)數(shù)”，即在會計(jì)語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。而這個特定時刻，通?？梢岳斫獬赡骋粫r點(diǎn)，例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何， 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個 在特定時點(diǎn)的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動“拍快照”。 圖 12 會計(jì)語言要素 —— 時點(diǎn)信息 資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。企業(yè)資源必須同特定時點(diǎn)連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)， 12 月 31 日擁有多少資產(chǎn)，它必須和時點(diǎn)連在一起。當(dāng)然，在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產(chǎn)，僅有這樣一個詞還是不夠的。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容，在會計(jì)語言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?，例如會?jì)上 通常是按流動性來分類，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢，如果這個資產(chǎn)在 1年內(nèi)就能變成錢，這樣的資產(chǎn)一般叫流動資產(chǎn)。如果把錢投放出去，例如搞聯(lián)營、買股票，回收期超過 1 年，就把這種資產(chǎn)叫長期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在會計(jì)上叫無形資產(chǎn)。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆诸惡螅椭榔髽I(yè) 1 年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少，超過 1 年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少，無形資產(chǎn)有多少，還有其他資產(chǎn)應(yīng)該有多少。 Knowledge study purpose only Page 6 of 152 圖 13 公司擁有和控制的具體資產(chǎn) 2．負(fù)債 負(fù)債，一般的解釋是，企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡單的說，負(fù)債就是所欠的錢。在會計(jì)語言中，負(fù)債必須和特定時點(diǎn)連在一起。例如，在年初欠多少錢，月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。但僅有一個負(fù)債的概念，還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要，會計(jì)語言中把負(fù)債分成兩大類：一類叫流動負(fù)債，一類叫長期負(fù)債。 什么叫流動負(fù)債呢？就是償債期在 1 年以內(nèi)的負(fù)債，叫流動負(fù)債。償債期超過 1 年的負(fù)債，通常把它界定為長期負(fù)債。有了負(fù)債的分類，就可以 了解，此時此刻欠多少錢，所欠的錢該在什么時候還。如果是流動負(fù)債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是長期負(fù)債，還有時間籌集資金，因?yàn)閮斶€期會超過 1 年。 圖 14 負(fù)債的分類 3．所有者權(quán)益 所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個概念，就可以告訴閱讀報(bào)表的使用者，或者財(cái)務(wù)信息的使用者，在特定時點(diǎn)，投資人在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額。 這樣，會計(jì)語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會計(jì)語言上也叫會計(jì)恒等式，即： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 表 11 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： A 公司 20xx 年 1 月 1 日 金額單位：元 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 1000 應(yīng)收賬款 800 應(yīng)付賬款 20xx 所有者權(quán)益 8000 Knowledge study purpose only Page 7 of 152 存貨 1200 固定資產(chǎn) 7000 資產(chǎn)總額 10000 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10000 從表 11 中可以看出，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，符合會計(jì)恒等式：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益。 【案例】 A、 B、 C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢， 而且進(jìn)入的門檻也很低。 20xx 年 3 月 20日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時， A入股 35萬元， B入股 40萬元， C入股 25 萬元，共同投入到公司的資金是 100 萬元。公司運(yùn)營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月 15 日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款 100萬元。 如果問 3月 20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會說有現(xiàn)金 100萬元。誰對它擁有