注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)講義-全文預(yù)覽
【正文】 字人員不當(dāng)。 （ 3） G公司會(huì)計(jì)主管人員沒(méi)有參與盤(pán)點(diǎn)的做法不當(dāng)。 [答疑編號(hào) 3937160101] 『正確答案』 （ 1）提前通知 G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金， M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知 G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)，是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否齊全、 原始憑證內(nèi)容是否完整、有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。 將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整，如無(wú)法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán) 限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。 審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。 （ 5） 監(jiān)盤(pán)過(guò)程。 盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門(mén)經(jīng) 管的現(xiàn)金。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。 （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（ 3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。（ 4）有關(guān)科目的記賬憑證。 考試應(yīng)關(guān)注： ； ； 節(jié)表的審查； 。將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。 根據(jù) C 原材料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果， 2020 年末結(jié)存金額中有 20 萬(wàn)元的 C 原材料在 2020 年 12 月31 日收到采購(gòu)發(fā)票，但于 2020 年 1 月 1 日才實(shí)際收到入庫(kù)。 注釋 2： B 原材料主要用于生產(chǎn) B 產(chǎn)品。主要原因是： A 原材料供應(yīng)商從 2020 年初開(kāi)始向甲公司提供采購(gòu)折扣（年末一次性結(jié)算）。簡(jiǎn)答題】 甲公司系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。測(cè)試結(jié)果出來(lái)后，應(yīng)與被審計(jì)單位賬面記錄對(duì)比，編制對(duì)比分析表，分析形成差異的原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師除應(yīng)了解掌握被審 計(jì)單位的存貨計(jì)價(jià)方法外，還應(yīng)對(duì)這種計(jì)價(jià)方法的合理性與一貫性予以關(guān)注，沒(méi)有足夠理由，計(jì)價(jià)方法在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)。計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)計(jì)入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。 監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（ 3）缺陷：對(duì)于同一類(lèi)型存貨， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司在同一時(shí)間進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，而不應(yīng)安排在不同時(shí)間。 監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（ 3）存在缺陷。 （ 2）監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（ 1）存在缺陷。 要求： （ 1）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下： （ 1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。甲 公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)， 208 年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施其他審計(jì)程序是適當(dāng)?shù)?。如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序（如檢查 盤(pán)點(diǎn)日后出售盤(pán)點(diǎn)日之前取得或購(gòu)買(mǎi) 的 特定存貨的文件記錄），以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 注意：對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍 。重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組。 4）執(zhí)行抽盤(pán) （ 1）檢查的方法： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。 在存貨入庫(kù)和裝運(yùn)過(guò)程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期前的最后編號(hào)。任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已包括在截止日的存貨賬面余額中。具體來(lái)說(shuō)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)當(dāng)獲取盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。 在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： 1）評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序 2）觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序（如對(duì)盤(pán)點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序）的執(zhí)行情況。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位參加存貨盤(pán)點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤(pán)工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤(pán)的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。 （ 2） 存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事 項(xiàng)。 3）存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的主要內(nèi)容 存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容： （ 1） 存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排。如果存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)審計(jì)程序外， 還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取審計(jì)證據(jù)，確定存貨盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)程序。 第三，監(jiān)盤(pán)程序基本內(nèi)容 1）制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的 基本要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制定的存貨盤(pán)點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排。 3）審計(jì)目標(biāo) 存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的 主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的目的 在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。 ，調(diào)查實(shí)質(zhì)性分析程序得出的重大差異額是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是否需要設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測(cè)試程序以識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) 一、不同行業(yè)類(lèi)型的存貨性質(zhì) 二、涉及的主要 憑證與會(huì)計(jì)記錄 三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1