注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題檔-全文預(yù)覽
【正文】 1. D 10. D 9. D 8. C 7. D 6. C 5. A 4. B 3. D 2. D 1. B二○一三年X月X日2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試（專業(yè)階段考試）《審計(jì)》真題一、單項(xiàng)選擇題 中國(guó)XX市 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 五、 審 計(jì) 報(bào) 告甲公司全體股東：引言段（略）（2）針對(duì)材料第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。（3）如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認(rèn)定相關(guān)。資料五：甲公司持有丙公司30%股權(quán)，因能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法計(jì)算。除財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外，出納應(yīng)在當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入指定銀行。財(cái)務(wù)人員通過手工計(jì)算調(diào)整生產(chǎn)成本。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，回函結(jié)果表明不存在差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的預(yù)期編差率為零，從收入明細(xì)賬中抽取25筆交易，檢查發(fā)運(yùn)憑單是否經(jīng)客戶簽字確認(rèn)。（3）應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確每季度末，財(cái)務(wù)部向客戶寄送對(duì)賬單，如客戶未及時(shí)回復(fù)，銷售人員需要跟進(jìn)，如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進(jìn)行調(diào)查。在建工程——借款利息8002012年5月，乙公司因資金短缺，由甲公司為其代墊采購(gòu)款200萬元，并約定2年后還款。（5）甲公司于2011年起從事建筑安裝工程，截至2012年末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù)，建造合同約定，工程建設(shè)期為18個(gè)月，工程總價(jià)為500萬元，如果工程提前3個(gè)月完工，并且質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求，客戶另付100萬元獎(jiǎng)勵(lì)款，工程于2011年10月1日開工，于2012年12月末基本完工。甲公司未生產(chǎn)其他批次c產(chǎn)品。經(jīng)銷商在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求，雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。（2）a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作征稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a和b產(chǎn)品。四、綜合題 1. 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。（6）在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。要求：假定上述第（1）至（4）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)對(duì)2012年度審計(jì)意見無影響。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠(chéng)信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。（2）針對(duì)上述第（2）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。 3）所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。（2）甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。已實(shí)施替代程序，未發(fā)現(xiàn)差異。函證結(jié)果滿意。W1不適用900不適用不適用（4）W2否1300不適用不適用（5）W3否850不適用不適用（6）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）審計(jì)說明：（1）對(duì)甲公司2012年12月31日有往來余額的銀行賬戶實(shí)施函證程序。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。甲銀行2012年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年12月購(gòu)買500股丁公司股票。（4）XYZ咨詢公司的合伙人C的父親持有甲銀行少量股票，截止2012年12月31日，這些股票市值為6000元。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年4月30日辭職，于2012年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在對(duì)甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部信息技術(shù)專家，對(duì)甲公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試。 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序均已實(shí)施； 1）與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)；三、簡(jiǎn)答題 1. 甲公司擬申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度至2012年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。10. 在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的信息有（，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)9. 為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)8. 下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有（下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有（ ）。 ）。 ）。 ）。、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性17. 下列各項(xiàng)措施中，錯(cuò)誤的是（A．組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B．組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定C．如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性D．集團(tuán)財(cái)務(wù)服表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性13. 下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是（ ）。、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序11. ，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)10. 下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說法中，正確的是（下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是（2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試（專業(yè)階段考試）《審計(jì)》真題一、單項(xiàng)選擇題 1. 。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（3. 對(duì)于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理
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