【正文】 （十）其他有關(guān)內(nèi)容。 第七條 審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計 方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責(zé)任。 第四條 審計部實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。 第三十四條 本辦法自總經(jīng)理辦公會議或董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時亦同。 第三十條 對有下列行為之一的單位、單位負責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計部可報請執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任： （一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的； （二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行的； （三 ）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的； （四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的； （五）打擊報復(fù)審計人員和舉報人的。 第二十八條 建立審計檔案。 復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計人員與被審計單位當(dāng)事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進行復(fù)審。 審計部應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定送達之日起二個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。 當(dāng)被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。 在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計證據(jù)，認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進意見。項目負責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部協(xié)理批準(zhǔn)后實施。 第五章 審計工作程序 第二十一條 編制年度審計工作計劃。 對違反財經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計部工作，如實向?qū)徲嫴糠从城闆r，提供有關(guān)證明材料。 （十七）具體的崗位職責(zé)見附件。 第九條 審計人員依法行使職權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。 第六條 審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。審計部直屬集團董事會領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受廣州市國家審計機構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計手冊由審計部負責(zé)修訂，集團行政部發(fā)布。審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總經(jīng)理辦公會議成員審核，根據(jù)審核意見定稿。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨立工作任務(wù)。 三、 審計手冊的約束力 內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工 作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。 內(nèi)部審計具體規(guī)范。 明確審計人員責(zé)任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進集團發(fā)展。 本序言由 xxxx 集團 審計部負責(zé)解釋。 第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范 ....................................................................... 10 內(nèi)部審計具體規(guī)范第１號 —— 審計方案編制規(guī)范 ........................................... 10 附件： xxxx集團 審計工作方案基本格式 .................................................................................... 12 內(nèi)部審計具體規(guī)范第２號──審計通知書規(guī)范 ............................................... 13 附件： xxxx集團 審計通知書版本示例 ........................................................................................ 14 內(nèi)部審計具體規(guī)范第３號 —— 審計證據(jù)規(guī)范 ................................................... 15 內(nèi)部審計具體規(guī)范第４號 —— 審計工作底稿規(guī)范 ........................................... 16 附件：審計工作底稿基本格式 ................................................................................................... 18 內(nèi)部審計具體規(guī)范第５號──審計事項評價規(guī)范 ........................................... 19 內(nèi)部審計具體規(guī)范第６號──審計報告編審規(guī)范 ........................................... 21 內(nèi)部審計具體規(guī)范第７號──審計復(fù)核工作規(guī)范 ........................................... 23 內(nèi)部審計具體規(guī)范第８號──審計文書處理規(guī)范 ........................................... 24 附件一：審計部發(fā)文字號登記目錄表 ......................................................................................... 25 附件二：呈送文件登記表 .......................................................................................................... 26 附件三：下行文件登記表 .......................................................................................................... 26 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件四：收文登記表 ................................................................................................................. 27 附件五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 .................................................................................. 27 附件六、 xxxx集團 簽呈格式 ...................................................................................................... 28 附件七、 xxxx集團 審計業(yè)務(wù)聯(lián)系單基本格式 ............................................................................. 29 附件八、審計部便函基本格式 ................................................................................................... 30 附件九： xxxx集團 審計部詢證函基本格式 ................................................................................. 31 內(nèi)部審計具體規(guī)范第９號 —— 審計檔案工作規(guī)范 ........................................... 32 附件一：審計檔案密級及保存期限表 ......................................................................................... 33 附件二： xxxx集團 歸檔資料一覽表基本格式 ............................................................................. 34 附件三： xxxx集團 審計檔案封面格式 ........................................................................................ 35 第三部分 內(nèi)部審計實務(wù)指南 ....................................................................... 36 內(nèi)部審計實務(wù)指南第１號 —— 財務(wù)審計指南 ................................................... 36 內(nèi)部審計實務(wù)指南第 2 號 —— 采購審計指南 ................................................... 61 內(nèi)部審計實務(wù)指南第 3 號──工程預(yù)、決算審核 ........................................... 67 內(nèi)部審計實務(wù)指南第 4 號 —— 內(nèi)部控制制度評價指南 ................................... 72 內(nèi)部審計實務(wù)指南第 4號之附件 —— 各類交易業(yè)務(wù)錯弊指引 ...................................................... 78 內(nèi)部審計實務(wù)指南第５號──工資審計指南 ................................................... 84 內(nèi)部審計實務(wù)指南第６號 —— 固定資產(chǎn)審計指南 ........................................... 87 內(nèi)部審計實務(wù)指南第７號 —— 管理信息指標(biāo)系統(tǒng)指南 ................................... 89 第四部分 審計主要工作流程圖 ................................................................... 93 一、財務(wù)審計工作流程 .............................................................................................................. 93 二、貨幣資金審計流程 .............................................................................................................. 94 三、存貨審計流程 ..................................................................................................................... 95 四、收入審計流程 ..................................................................................................................... 96 五、成本審計流程 ..................................................................................................................... 97 六、利潤審計流程 ..................................................................................................................... 98 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊 序言 本序言旨在說明審計部內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進行解釋。 促使各審計人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨立審計工作，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。 內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本 要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。 內(nèi)部審計