企業(yè)所得稅(ppt61)-稅收-全文預(yù)覽
【正文】 料庫下載 31 不得提取折舊的固定資產(chǎn) ； 、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定資產(chǎn)； ； ； ； ； 、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 。 (七 )接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。從國外引進的設(shè)備按設(shè)備買價加上進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等后的價值計價。 2020/9/19 來自 料庫下載 27 固定資產(chǎn)計價。所謂清算所得，是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。 2020/9/19 來自 料庫下載 24 投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損。 12)其他各項支出。 是指除上述各項支出之外的，與本企業(yè)取得收入無關(guān)的各項支出。 是指超出規(guī)定的標準、范圍之外的捐贈。 5)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧? 3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。 是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。當年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時間，均勻扣除。 全年銷售收入凈額在 1500萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的 %；全年銷售收入凈額超過 1500萬元的部分，不超過該部分的 0. 3%。 納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準予扣除。 實行計稅工資扣除辦法的企業(yè)，按計稅工資、薪金規(guī)定扣除。二是納稅人的財務(wù)會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。已記入成本的有關(guān)費用除外。 幾種特殊收入 按規(guī)定處理。如果企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，可用當年應(yīng)稅所得進行彌補，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。 2020/9/19 來自 料庫下載 3 納稅人和征稅對象 納稅人 企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)或者組織（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外）為納稅人。它是國家參與企業(yè)純收入分配的一種主要方式，體現(xiàn)國家與企業(yè)的分配關(guān)系。同時，為了照顧眾多小型企業(yè)的實際困難，對小型企業(yè)實行兩檔低稅率，即對年應(yīng)納稅所得額在 30 000元以下（含 30 000元）的企業(yè)，按 18%的稅率征收企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過 30 000元至 10萬元（含 10萬元）的企業(yè)，按 27%的稅率征稅。 2020/9/19 來自 料庫下載 6 收入總額的確定 納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。 扣除項目 2020/9/19 來自 料庫下載 8 ⑵ 費用 納稅人每一納稅年度生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的可扣除的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。 2020/9/19 來自 料庫下載 11 在確定扣除項目時，應(yīng)注意兩個問題：一是企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。 ⑵ 工資、薪金支出。 以計稅工資為標準，分別提取： 2%、14%、 % ⑷ 公益、救濟性捐贈支出。 納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)直接關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)招待費，在規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除；超過標準的部分，不得在稅前扣除。 （ 8）固定資產(chǎn)租賃費。經(jīng)報稅務(wù)機關(guān)批準，也可提取壞帳準備金；比例為年末應(yīng)收賬款余額的 % 2020/9/19 來自 料庫下載 17 ⑽ 企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的損失 ⑾ 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用 ⑿ 資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失 ⒀匯兌損益 ⒁支付給總機構(gòu)的管理費 ⒂會員費 ⒃殘疾人就業(yè)保障基金 ⒄稅控收款機 ⒅新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費用 2020/9/19 來自 料庫下載 18 ⒆ 資助科技開發(fā)費用 對社會力量，包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶，資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當年度應(yīng)納稅所得額中扣除。 2020/9/19 來自 料庫下載 20 不準予扣除的項目 1)資本性支出。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準予扣除。 是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。 6)超過國家規(guī)定允許扣除的 公益、救濟性捐贈以及 非 公益、救濟性捐贈。 2020/9/19 來自 料庫下載 22 8)擔保支出。 11)已出售房屋的折舊費用和修理費。 虧損額不是企業(yè)利潤表中的虧損額，而是企業(yè)利潤表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實、調(diào)整后的金額。 2020/9/19 來自 料庫下載 25 清算所得 納
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