【正文】 立舉報(bào)電話、網(wǎng)上舉報(bào)中心和電子舉報(bào)信箱，鼓勵(lì)全體員工和合作方檢舉任何所獲知或遇到的違 規(guī)行為。員工違反職業(yè)道德規(guī)范的任何行為，除依照國(guó)家法律、法規(guī)進(jìn)行處理外，公司可以根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定對(duì)其處分直至解除勞動(dòng)合同。 （ 4）將職業(yè)道德建設(shè)列入公司員工培訓(xùn)的內(nèi)容，通過印發(fā)學(xué)習(xí)資料、把職業(yè)道德建設(shè)列入員工培訓(xùn)的常規(guī)學(xué)習(xí)內(nèi)容，以及利用網(wǎng)絡(luò)及其它形式進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)宣傳。 （ 6）公司定期對(duì)管理人員職業(yè)道德規(guī)范的充分性和有效性作出評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)情況作出修改。 （ 3）公司將職業(yè)道德建設(shè)列入公司管理人員培訓(xùn)的內(nèi)容，通過印發(fā)學(xué)習(xí)資料、把職業(yè)道德建設(shè)列入培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)內(nèi)容、利用網(wǎng)絡(luò)或其他形式開設(shè)職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)欄目等多種形式開展培訓(xùn)。 2． 5． 3 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 從內(nèi)部控制要求出發(fā)，在 職業(yè)道德的關(guān)注點(diǎn)包括管理人員行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范、員工行為準(zhǔn)則、高層管理基調(diào)、與利益相關(guān)方的關(guān)系、對(duì)違規(guī)行為的處理、管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度、目標(biāo)的合理性等。機(jī)構(gòu)編制調(diào)整，需要進(jìn)行充分調(diào)研論證，按照規(guī)定程序經(jīng)審批后實(shí)施。正常情況下不得越級(jí)請(qǐng)示、報(bào)告工作。 （ 6）各分公司實(shí)行任前公示制度，通過網(wǎng)絡(luò)等媒體發(fā)布公告或召開會(huì)議等方式，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)行任前公示，增加選拔任用的透明度。 （ 4） 各分實(shí)行定崗定編。 2． 4． 4 控制措施 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制要求對(duì)組織結(jié)構(gòu)制定相應(yīng)的控制措施。 2． 4． 3 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則 （ 1） 適當(dāng)性 原則 企業(yè) 組織 結(jié) 構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng) 遵循有利于加強(qiáng) 對(duì) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的 管理，建立信息暢通、反應(yīng)靈活、適應(yīng)公司發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境變化的運(yùn)行機(jī)制 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 成立專門機(jī)構(gòu)比如內(nèi)部控制部、內(nèi)部控制委員會(huì)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)比如、財(cái)務(wù)部等具體負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。 公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建 起資產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立 的治理結(jié)構(gòu) ， 科學(xué)定決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮相關(guān)機(jī)構(gòu)的職能作用，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供強(qiáng)有力的組織結(jié)構(gòu)保障和工作機(jī)制保障。 內(nèi)部環(huán)境是指影響企業(yè)內(nèi)部控制建立與作用發(fā)揮的各種因素，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。 內(nèi)容 控制環(huán)境分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸人與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 財(cái)產(chǎn)保全控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。不同業(yè)務(wù)的不相容職責(zé)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容、性質(zhì)和管理體制確定。 內(nèi)容 1． 3． 1 內(nèi)部控制按照其構(gòu)成要素，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，這五個(gè)方面構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的完整體系。中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 目 錄 1. 內(nèi)部控制概述 概念 目標(biāo) 內(nèi)容 方法 2． 內(nèi)部控制環(huán)境 概念 2． 2 作用 內(nèi)容 組織結(jié)構(gòu) 2． 5 職業(yè)道德 勝任能力 2． 7 經(jīng)營(yíng)理念 2． 8 人力資源政策 2． 9 反舞弊機(jī)制 3. 業(yè)務(wù)梳理與業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)梳理 業(yè)務(wù)流程 流程目錄 流程圖 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 4. 目標(biāo)設(shè)定 4． 1 概念 目標(biāo)分類 4． 3 控制目標(biāo)設(shè)定的原則與方法 控制目標(biāo)范例 5．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 概念 風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分類 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容 5． 5 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 5． 6 風(fēng)險(xiǎn)分析 5． 7 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 5． 8 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 6．控制活動(dòng) —— 控制點(diǎn)與控制措施 6． 1 控制點(diǎn) 控制措施 控制責(zé)任 8．信息與溝通 概述 信息 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 溝 通 9. 監(jiān)督 概念 意義 持續(xù)監(jiān)督 評(píng)價(jià) 缺陷報(bào)告 10．內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 概念 分類 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則 10． 5 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序和方法 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容 內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià) 11．控制制度 概念 意義 方法 示范 1. 內(nèi)部控制概述 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 概念 內(nèi)部控制， 是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)： （一）企業(yè)戰(zhàn)略； （二）經(jīng)營(yíng)的效率和效果； （三）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整； （四）資產(chǎn)的安全完整； （五）遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。 內(nèi)部控制的具體目標(biāo)，由各企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)和管理的性質(zhì)、內(nèi)容具體確定。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 預(yù)算控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)推行預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 電子信息技術(shù)控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 素，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。如果控制環(huán)境不好，一方面很難建立完善的內(nèi)部控制；另一方面，即使建立了健全的內(nèi)部控制，也無(wú)法得到有效的執(zhí)行。 內(nèi)部環(huán)境。 股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層組成構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)。 企業(yè)總經(jīng)理（或者企業(yè)管理層主要負(fù)責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱總經(jīng)理）負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。組織機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制是至關(guān)重要的。 ． 4 內(nèi)部控制關(guān)注點(diǎn) 從內(nèi)部控制要求出發(fā)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)注點(diǎn)包括部門 權(quán)責(zé)分工、崗位職責(zé)、管理人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、組織結(jié)構(gòu)變化、匯報(bào)機(jī)制等。 （ 3）實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，明確分公司高級(jí)管理人員之間的職責(zé)分工，并予以公示。 （ 4）各分公司對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗、擇優(yōu)選用的選拔任用機(jī)制，確保經(jīng)營(yíng)管理人員的技能素質(zhì)滿足要求，具備執(zhí)行其業(yè)務(wù)必備的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。相關(guān)職能部門向上級(jí)請(qǐng)示、報(bào)告工作，要先按照分公司領(lǐng)導(dǎo)的工作分 工向分管領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示、報(bào)告，再根據(jù)請(qǐng)示報(bào)告類別向?qū)诘纳霞?jí)請(qǐng)示、報(bào)告。 中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 （ 11）分公司人力資源管理部門根子公司生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)或發(fā)展戰(zhàn)略的需要及外部環(huán)境的變化，評(píng)價(jià)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)的合理性，提出改進(jìn)建議并報(bào)上級(jí)審批。內(nèi)部控制關(guān)鍵在執(zhí)行，而內(nèi)部控制需要由人來(lái)執(zhí)行，執(zhí)行內(nèi)部控制的人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到內(nèi)部控制的效果，它對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行效果起著非常重要的基礎(chǔ)作用。 （ 2）公司高層管理人員是公司職業(yè)道德的倡導(dǎo)者，也是 子公司職業(yè)道德建設(shè)的中央儲(chǔ)備糧直屬庫(kù)內(nèi)部控制管 理實(shí)施手冊(cè) 內(nèi)部控制環(huán)境 第一責(zé)任人，對(duì)公司職業(yè)道德規(guī)范的制定和實(shí)施起不可替代的推動(dòng)和示范作用。 。 （ 3）公司每年的工作會(huì)議上均有宣講職業(yè)道德的內(nèi)容，并對(duì)員工提出遵守職業(yè)道德規(guī) 范的要求。審計(jì)監(jiān)察或人事部門等根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)對(duì)員工遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況進(jìn)行監(jiān)督。 （ 3）公司員工不得接受可能影響經(jīng)營(yíng)決策和有損獨(dú)立判斷的有價(jià)饋贈(zèng)；嚴(yán)禁為商務(wù)目的而以任何手段向外部機(jī)構(gòu)提供、給予或承諾給予金錢和其他有價(jià)值的物品。公司通過將需要接受處罰的違規(guī)行為寫入勞動(dòng)合同，使員工明確違規(guī)必定要受到處罰。 （ 3）公 司明確禁止管理人員違反公司的規(guī)定，鼓勵(lì)對(duì)獲知的越權(quán)、違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)，并予以保密。企業(yè)需要選用具備什么樣的知識(shí)和技能的人員，通常是企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的戰(zhàn)略和計(jì)劃，在勝任能力和成本之間進(jìn)行平衡后做出的決策。要想保證內(nèi)部控制得到充分有效的實(shí)施，并取得預(yù)定的控制目標(biāo)，必須保證經(jīng)營(yíng)管理人員和關(guān)鍵崗位員工的勝任能力。 2． 6． 4 控制措施 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)控制措施，確保各崗位人員具備相應(yīng)的勝任能力，并通過培訓(xùn)等手段不斷提高人員的勝任能力，從而確保內(nèi)部控制得到有效的實(shí)施，確?？刂颇繕?biāo)得到實(shí)現(xiàn)。 公司按照不同的崗位要求，嚴(yán)格按照勝任能力要求配備人員，在招聘人員時(shí)必須按照勝任能力基本要求選聘人員。 公司經(jīng)營(yíng)層人員素質(zhì)在經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要 的作用，直接影響到公司的行為，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。 2． 7． 2 作用 公司經(jīng)營(yíng)理念會(huì)對(duì)公司的運(yùn)行產(chǎn)生積極或消極的影響，并直接影響到下級(jí)員工的道德行為、思維方式和品行，對(duì)于公司內(nèi)部控制的效率和效果影響深遠(yuǎn)。 2． 關(guān)注點(diǎn) 從內(nèi)部控制角度出發(fā)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)理念的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括對(duì)待和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和方式、關(guān)鍵人員的更換頻率、管理人員相互交流的頻率、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和行動(dòng)、對(duì)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)和人事職能的態(tài)度等。 3．重大決策由公司總經(jīng)理辦公會(huì)聽取相關(guān)部門或?qū)＜乙庖姾螅w合議形成。 公司注重管理人員之間的溝通，包括： （ 1）每年召開公司工作會(huì)議，貫徹落實(shí)國(guó)家對(duì)儲(chǔ)備物資管理的政策和決定，研究公司改革、發(fā)展、增效大計(jì)，總結(jié)年度工作，對(duì)下一年度工作做出部署。 （ 3）公司管理層每周舉行工作例會(huì)，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門通報(bào)上周生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題，確定本周主要工作安排。人力資源是公司最重要的資源。良好的人力資源政策，對(duì)培養(yǎng)公司的員工，提高員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。 2． 8． 5 控制措施 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制要求出發(fā)，制定有效的人力資源政策具體措施，通過人力資源政策的實(shí)施，有效地推動(dòng)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，以確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 2．公司在選拔任用或招聘中層以上干部以及關(guān)鍵崗位的人員時(shí)，通過核查人事檔案、單位鑒定等方式對(duì)其政治素質(zhì)、技能資格水平等多方面進(jìn)行考察，并形成專門材料。 公司對(duì)新員工進(jìn)行崗前教育培訓(xùn)，包括應(yīng)知應(yīng)會(huì)的知識(shí)和技能、安全常識(shí)、公 司規(guī)章制度要求等，幫助其了解崗位職責(zé)，并使其達(dá)到崗位要求的基本技能素質(zhì)。 公司建立以業(yè)績(jī) 為基礎(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)、中層及以下管理人員、操作人員分別制定考核制度，形成系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)員工履行職責(zé)、完成任務(wù)的情況實(shí)施全面、客觀、公正、準(zhǔn)確地考核，并以此作為確定員工薪酬、獎(jiǎng)懲及任用的依據(jù)，使激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制相結(jié)合，達(dá)到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。 1公司相關(guān)職能部門對(duì)本職能領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)的重大違規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生與處理情況進(jìn)行警示教育。 1公司根據(jù)總體戰(zhàn)略，每年通過對(duì)包括招聘、培訓(xùn)、考核、薪酬、職務(wù)晉升等制度在內(nèi)的人力 資源政策進(jìn)行調(diào)整，使之能夠有效地支持公司戰(zhàn)略的實(shí)施。 （ 2）反舞弊程序或控制的缺失應(yīng)當(dāng)被視為內(nèi)部