【正文】 處理、會計和人事職能的態(tài)度 4． 2 控制措施 公司根據內外部環(huán)境制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，并根據內外部環(huán)境變化對公司戰(zhàn)略進行調整。 3．重大決策由公司總經理辦公會聽取相關部門或專家意見后，集體合議形成。 4．公 司實現資金、債務和投資的集中管理，各分子公司必須嚴格按照規(guī)定中央儲備糧直屬庫內部控制管 理實施手冊 內部控制環(huán)境 的程序和審批權限辦理賬戶開立、資金支付、對外舉債和對外投資。 公司注重管理人員之間的溝通，包括： （ 1）每年召開公司工作會議，貫徹落實國家對儲備物資管理的政策和決定，研究公司改革、發(fā)展、增效大計，總結年度工作，對下一年度工作做出部署。 （ 2）公司每季度召開一次經營分析會，重點研究上一季度和年初 以來公司主要生產經營指標完成情況、預算執(zhí)行情況、存在的主要問題、解決措施和下一步工作安排。 （ 3）公司管理層每周舉行工作例會，各相關業(yè)務部門通報上周生產經營情況，協(xié)調解決有關問題，確定本周主要工作安排。 公司高級管理人員定期走訪調研基層單位。人力資源是公司最重要的資源。 2． 作用 內部控制是由人來執(zhí)行的，保證企業(yè)內部人員具有正直的道德觀、足夠的勝任能力和嚴謹的工作態(tài)度的人力資源政策和實踐是內部控制執(zhí)行有效性的關鍵因素。良好的人力資源政策，對培養(yǎng)公司的員工，提高員工的素質，更好地貫徹和執(zhí)行內部控制有很大的幫助。 2． 8． 4 關注點 人力資源政策關注點包括： （一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職； （二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲； 中央儲備糧直屬庫內部控制管 理實施手冊 內部控制環(huán)境 （三）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度； （四）掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 2． 8． 5 控制措施 企業(yè)應當從內部控制要求出發(fā)，制定有效的人力資源政策具體措施，通過人力資源政策的實施，有效地推動內部控制體系的運行，以確保內部控制目標的實現。人員招聘必須有明確的崗位說明，明確規(guī)定相關崗位的資格要求，確保招聘人員具備應有的勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)。 2．公司在選拔任用或招聘中層以上干部以及關鍵崗位的人員時，通過核查人事檔案、單位鑒定等方式對其政治素質、技能資格水平等多方面進行考察，并形成專門材料。 3．公司通過與員工訂立勞動合同的形式確立勞動關系，并依據《中華人民共和國勞動法》的規(guī)定對員工實施必要的管理。 公司對新員工進行崗前教育培訓，包括應知應會的知識和技能、安全常識、公 司規(guī)章制度要求等，幫助其了解崗位職責，并使其達到崗位要求的基本技能素質。 公司通過與高級管理人員簽訂業(yè)績合同的方式，將高級管理人員應完成的主要任務量化為關鍵業(yè)績指標，并嚴格按業(yè)績合同和考核規(guī)定進行考核。 公司建立以業(yè)績 為基礎的激勵機制，針對公司領導、中層及以下管理人員、操作人員分別制定考核制度，形成系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)績考核評價體系，對員工履行職責、完成任務的情況實施全面、客觀、公正、準確地考核，并以此作為確定員工薪酬、獎懲及任用的依據，使激勵機制與約束機制相結合，達到責、權、利相統(tǒng)一。 中央儲備糧直屬庫內部控制管 理實施手冊 內部控制環(huán)境 公司制定違紀違規(guī)處理規(guī)定，并對重要控制制度和強制性規(guī)范進行宣傳和貫徹執(zhí)行。 1公司相關職能部門對本職能領域內出現的重大違規(guī)事項的發(fā)生與處理情況進行警示教育。 14．公司制定明確的關鍵崗位目錄，明確關鍵輪崗位制度，對于無法實行輪崗的實行定期休假制度。 1公司根據總體戰(zhàn)略，每年通過對包括招聘、培訓、考核、薪酬、職務晉升等制度在內的人力 資源政策進行調整，使之能夠有效地支持公司戰(zhàn)略的實施。 2． 9． 2 作用 反舞弊機制是企業(yè)內部重要的制度安排，是企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，對于有效防范和控制舞弊行為的發(fā)生，減少由此給企業(yè)帶來的風險和損失，具有非常重要的作用。 （ 2）反舞弊程序或控制的缺失應當被視為內部控制的重大缺陷。 中央儲備糧直屬庫內部控制管 理實施手冊 內部控制環(huán)境 2． 9． 4 內部控制關注點 從內部控制角度看， 反舞弊機制的關注點一般包括： （ 1）財務報告和信息披露方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。 （ 3）董事、高級管理人員濫用職權。 （ 4）其他舞弊情形。 2． 9． 6 示范 以下是某集團公司內部控制手冊中關于反舞弊機制的相關規(guī)定： 6． 1 內部控制關注點 反舞弊機制 關注點表 控 制 內 容 關 注 點 反舞弊機制 財務報告和信息披露方面弄虛作假 未經授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產 在開展業(yè)務活動中非法使用企業(yè)資產牟取不當利益、 高級管理人員舞弊給內部控制和經營管理可能造成的重大影響 員工單獨或者串通舞弊給直屬庫造成損失 中央儲備糧直屬庫內部控制管 理實施手冊 內部控制環(huán)境 6． 2 控制措施 （一）為了避免出現舞弊行為，公司應制訂相關制度，明確總經理負責制，規(guī)定總經理對本企業(yè)內部控制的建立健全及有效實施負責，并對公司出現的所有舞弊行為承擔責任。 （三）公司建立嚴格的授權批準制度，明確相關機構和人員的職責權限。 （四）公司建立投訴、舉報管理制度，并及時、有效地傳達至全體員工。 （五）公司堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督，防止出現管理者、員工單獨或者串通舞弊給公司造成損失。 按照 3C 框架，內部控制應當是一種全 方位、全過程控制。 為實現全方位、全過程控制，中天恒倡導企業(yè)內部控制活動采用流程法 ,即以業(yè)務流程為中心 ,對企業(yè)各項業(yè)務和管理活動實施有效的內部控制 ,這就需要對企業(yè)的業(yè)務和管理活動進行梳理，明確企業(yè)業(yè)務和管理活動的內容，在此基礎上確定企業(yè)的流程目錄。 業(yè)務流程是企業(yè)業(yè)務和管理活動的具體組織形式，它規(guī)定業(yè)務運行的步 驟和標準，明確業(yè)務環(huán)節(jié)的職責與權限。 3． 2． 2 業(yè)務流程的基本要素 一般來講，業(yè)務流程包括如下基本要素： （ 1）流程名稱 （ 2）流程目標 （ 3）流程的責任方（部門、崗位） （ 4）流程的輸入 （ 4）業(yè)務處理活動 （ 6）流程的輸出 （ 7）業(yè)務發(fā)生的頻率 流程目錄 流程目錄是指在業(yè)務梳理的基礎上，對企業(yè)業(yè)務流程所作的分類目錄。業(yè)務流程是對企業(yè)業(yè)務和管理活動具體組織運行方式的描述，企業(yè)業(yè)務流程由企業(yè)業(yè)務和管理活動的內容確定，企業(yè)有什么業(yè)務和管理活動就有相應的業(yè)務流程，因此流程目錄應當根據企業(yè)業(yè)務和管理活動的內容確定。按照成本效益原則，內部控制不可能也不應當事無巨細對所有業(yè)務和管理活動的所有方面和所有環(huán)節(jié)實施嚴格控制，而應當按照重要性原則，對關鍵業(yè)務、對關鍵環(huán)節(jié)和關鍵方面實施關鍵控制，而對一般業(yè)務、一般方面和一般環(huán)節(jié)實施一般控制。這就意味著內部控制的流程目錄和其他管理需要的流程目錄，在側重點和詳細程度方面，會有所區(qū)別。對于未來準備開展的業(yè)務和管理活動，本著規(guī)范管理的目標，預先列入流程目錄。 企業(yè)應當在業(yè)務梳理的基礎上，對企業(yè)主要的業(yè)務和管理活動的主要方面和主要環(huán)節(jié)確定為一級流程。 但是，不同類型的企業(yè)、同一類型的不同企業(yè)，由于生產經營業(yè)務的內容存在很大差異，管理模式和方式也各不相同，因而其業(yè)務和管理活動的內容存在較大差異，因而不能簡單照搬統(tǒng)一的一級流程，而應當在一般流程的基礎上，根據其業(yè)務和管理的內容，歸納出各自的一級流程。 以下是國資委直屬企業(yè)的財務內部控制體系中的一級流程： （ 1）預算管理 （ 2）貨幣資金 （ 3）往來賬款 （ 4）實物資產 （ 4）成本費用 （ 6）技改項目 （ 7）籌資 （ 9）對外投資 （ 9）對外提供擔保 （ 9）對外捐贈 （ 10）發(fā)票及稅務管理 （ 12）利潤及利潤分配 （ 13）租賃業(yè)務 （ 14）債務重組 （ 14）非貨幣性交易 （ 16）財務人員 以下是某國內上市公司財務會計內部控制的一級流程目錄： （ 1）財務戰(zhàn)略與人員 （ 2）貨幣資金 （ 3） 采購與付款 （ 4）存貨 （ 4）股權管理 （ 6）工程項目 （ 7）固定資產及無形資產 （ 9）資產減值 中央儲備糧直屬庫內部控制管 理實施手冊 內部控制環(huán)境 （ 9） 銷售與收款 （ 9）成本費用 （ 10）納稅 （ 12）對分、子公司財務管理 （ 13） 財務報告編制 （ 14）關聯交易 （ 14）會計信息披露 （ 16）預算 （ 17）財務信息系統(tǒng) （ 19）財務績效評價 一級流程目錄是對企業(yè)業(yè)務和管理活動主要方面和主要環(huán)節(jié)的分類，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務和管理活動越復雜，一級流程越抽象，歸納性應該越強；而企業(yè)規(guī)模越小，業(yè)務和管理活動越簡單，一級流程越簡單、越具體。 3． 3． 2． 1 流程分解的原則 （ 1）以現狀為基礎。 （ 2）以管理的要求為指引。 （ 3）前瞻性。 （ 4）適度分解。 3． 3． 2． 2 分解方法 （ 1）按照內容分解，即將業(yè)務和管理按照內容進行分解。 （ 2）按照環(huán)節(jié)分解，即按照業(yè)務和管理事項發(fā)生的環(huán)節(jié)進行分解。 中央儲備糧直屬庫內部控制管 理實施手冊 內部控制環(huán)境 3． 3． 2． 3 流程目錄 流程通過層層分解，形成多級流程，將不同等級的流程進行匯總，就形成精兵流程目錄。 以上為某公司貨幣資金管理的流程目錄： 流程編號 一級流程 二級流程 三級流程 貨幣資金管理 庫存現金管理 銀行存款管理 銀行賬戶開立和銷戶管理 銀行預留印鑒管理 銀行存款日常管理 銀行存款對賬管理 其他貨幣資金管理 外埠存款管理 銀行匯票存款管理 銀行本票存款管理 信用證保證金存款管理 存出投資款管理 票據管理 票據取得管理 票據保存管理 票據使用 管理 票據清查管理 外匯管理 某企業(yè)安全保衛(wèi)管理流程目錄： 一級流程 二級流程 三級流程 四級流程 安全保衛(wèi)管理 安全檢查與整改業(yè)務 檢查與情況匯總 整改計劃與審批 計劃落實與驗收 事故處理業(yè)務 事故報告調查 事故分析處理 暫住證出門證辦理 中央儲備糧直屬庫內部控制管 理實施手冊 內部控制環(huán)境 業(yè)務 《暫住證》辦理 《出門證》辦理 門衛(wèi)管理制度 人員出入庫管理 物資出入庫管理制度 物資入庫管理 物資出庫管理 安全生 產培訓 危險作業(yè)申請管理 某公司業(yè)務流程目錄如下