【正文】 所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往； ④ 接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。 A、 實質上的獨立 ， 是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑； B、 形式上的獨立 ， 是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業(yè)懷 疑受到損害。 ☆ 鑒證業(yè)務 是指為被 鑒證 對象在所有重大方面遵循了既定的適當?shù)臉藴侍峁└叨群瓦m度保證的業(yè)務； 注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范，勤勉盡責 ； 注冊會計師應當履行對客戶的責任，對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密 ； ☆除非有法定的或專業(yè)的披露權利或義務，在未經適當或特別授權的 情況下，注冊會計師不得使用或披露任何相關信息。 （ 3） 注冊會計師及其所在會計師事務所 不得對其能力進行廣告宣傳 以招攬業(yè)務。 聯(lián)系 Q709604208 獲取 （ 4） 會計師事務所不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務。 4．對同行的責任 同業(yè)之間保持良好關系，共同維護和增進全行業(yè)職業(yè)聲譽 （ 1） 注冊會計師應當與同行保持良好的上作關系，配合同行工作。 （ 1） 注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務。 （ 5） 注冊會計師對有關業(yè)務形成結論或提出建議時，應當以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)， 不得以其職業(yè)身份對未審計或其他未鑒證事項發(fā)表意見 。 （ 1） 注冊會計師應當 保持和提高 專業(yè)勝任能力， 遵守 獨立審計準則等職業(yè)規(guī)范， 合理運用 會計準則及國家其他相關技術規(guī)范。 （ 5） 注冊會計師不得兼營或兼任 與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務不相容的 其他 業(yè)務或職務 。 如下： 聯(lián)系 Q709604208 獲取 構成 總體要求 相關內容（準則原文） 1．獨立、客觀、公正的原則 一般原則 （ 1） 注冊會計師應當恪守獨立、客觀、公正的原則。 包括了各項質量控制工作應達到的要求。（判斷質量靠獨立審計準則，控制審計質量靠審計質量控制準則）。 3． 復核 [審計后 ]： 督導人員應當及時復核 : 一 總體審計計劃與具體審計計劃； 二 對固有風險與控制風險的評估，包括根據(jù)控制測試結果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改； 三 進行實質性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結論； 四 會計報表、審計調 整事項和審計報告草稿。 事務所在制定全面質量控制政策和程序時，應當綜合考慮以下因素，使其更加有效和符合實際： （ 1）事務所的業(yè)務規(guī)模和范圍； （ 2）事務所的組織形式及業(yè)務部門的設置； 聯(lián)系 Q709604208 獲取 （ 3）事務所分支機構的設置及區(qū)域分布情況； （ 4）事務所的成本與效益原則； （ 5）人員素質及構成； （ 6）其他影響上述控制政策和程序的因素。 6．業(yè)務承接。 4．督導。（注意：要求全體專業(yè)人員遵守，包括助理人員。 控制政策 是指會計師事務所為確保審計質量符合獨立審計準則的要求而采取的基本方針與策略； 控制程序 是指會計師事務所為貫徹執(zhí)行質量控制政策而采取的具體措施與方法。 聯(lián)系 Q709604208 獲取 第二 節(jié) 質量控制準則 一、質量控制的含義 審計質量控制是指為了確保會計師事務所的審計工作符合審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。只要注冊會計師 執(zhí)行審計業(yè)務，對外出具審計報告，就都要遵照執(zhí)行 第二層次 獨立審計具體準則與獨立審計實務公告 屬法定要求部分 獨立審計具體準則 是依據(jù)獨立審計基本準則制定的，是對注冊會計師執(zhí)行各項獨立審計業(yè) 務、出具審計報告的具體規(guī)范。 八、中國注冊會計師協(xié) 會會員有三類：個人會員、團體會員、名譽會員。 六、會計師事務所設立與審批（了解） 根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，設立會計師事務所由財政部或省級財政部門批準。 會計咨詢、會計服務業(yè)務（屬于服務性質，是所有具備條件的中介機構甚至個人都能夠從事的非法定業(yè)務） 稅務代理 會計咨詢、會計服務 （包括代理計帳、代為編制會計報表、對會計政策的選擇和運用提供建議、稅務代理、擔任常年會計顧問等） 四、我國目前兩種會計師事務所設立及審批條件比較如下表： 有限責任所 合伙所 ① 有五名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人 ① 有 2名以上符合規(guī)定的注冊會計師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會計師和其他專業(yè)人員參加會計師事務所工作 ② 有十名 以上國家規(guī)定的職齡以內的專職從業(yè)人員，其中包括五名以上中國注冊會計師 ③ 注冊資本為人民幣三十萬元以上 ② 有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務工作所需要的資金 聯(lián)系 Q709604208 獲取 ④ 有固定的辦公場所 ③ 有固定的辦公場所和必要的設施 ① 審批機關規(guī)定的其他條件 五、我國目前兩種會計師事務所的特點如下表（了解）： 有限責任會計師事務所 是指由注冊會計師出資發(fā)起設立、承辦注冊會計師業(yè)務并負有限責任的社會中介機構。 不予注冊與撤銷注冊之比較 申請注冊者，如有下列情形之一的， 不予注冊 ： 已取得注冊會計師證書的人員，如果注冊后出現(xiàn)以下情形之一的，準予注冊的注冊會計師協(xié)會將 撤銷注冊 ，收回注冊會計師證書： 完全民事行為能力 的； 民事行為能力的； ，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿 5年 的； ； 、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿 2年 的； 、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經濟管理工作中犯有嚴重錯誤受 行政處罰、撤職 以上處分的； ，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿 5年 的； 1年的 ?？上蚴　⒆灾螀^(qū)、直轄市 注協(xié)申請注冊。 考試每科實行百分制， 60 分為成績合格分數(shù)線。 第二章 注冊會計師管理 一、我國注冊會計師考試與注冊登記（重點了解）： （一） 報考條件 （ 1）高等?？萍皩？埔陨蠈W歷；（ 2）會計或者相關專業(yè)（統(tǒng)計、審計、經濟）中級及中級以上技術職稱。 不同點 比較 注冊會計師審計 內部審計 1 審計的獨立性 為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理當局的領導和制約，獨立性較強 為組織內部服務，接受總經理和董事會領導，獨立性較弱 2 審計目標 注冊會計師依法對被審計單位的會計報表的合法性與公允性進行審計 對組織內部的經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性進行審計。 4 對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 （ 1）審計機關審定審計報告，對審計事項作出評價，出具 審計意見書 ； （ 2） 對違法國家規(guī)定收支、財務收支行為，需要依法給予處理和處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見。 三、注冊會計師審計 與其他審計的關系 （一）注冊會計師審計與政府審計的關系（新增考點） 不同點： 比較 政府審計 注冊會計師審計 1 審計目標 對單位的財政收支或者財政收支的真實、合法和效益依法進行審計 注冊會計師依法對被審計單位的會計報表的合法性與公允性進行審計 2 經費或收入來源 履行職責所必須的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證 審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。 聯(lián)系 Q709604208 獲取 沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈 精品文檔 主頁 聯(lián)系 Q709604208 獲取 這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈這一頁空白沒用的，請掠過閱讀吧，哈哈哈 精品文檔 主頁 聯(lián)系 Q709604208 獲取 （二）特殊目的： 是指注冊會計師對被審 計單位按照特殊編制基礎（如收付實現(xiàn)制）編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發(fā)表審計意見。 “ 合法性 ” 是指會計報表的編制要符合 國家頒布的 《企業(yè)會計 準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，這既符合我國國情，同時也符合國際慣例。聯(lián)系 Q709604208 獲取 第一章 注冊會計師審計概論 一、審計的概念 總概念：審計是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據(jù)授權，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其它經濟組織的會計報表和其它資料及其所反映的經濟活動，進行審計并發(fā)表意見。通常包括合法性、公允性兩個方面，簡稱 “ 兩性 ” 。 （ 3） 公允就是指 按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度核算了，這就 是公允反映 。特殊目的的審計意見和一般目的的審計意見一樣，也包括合法性、公允性幾個方面， 只是審計意見所表述的對象有所差異 。 注冊會計師在獲得有關證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及其相關單位沒有行政強制力。 （二）注冊會計師審計與內部審計的關系（新增考點） 內部審計 聯(lián)系 Q709604208 獲取 （ 1） 由各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計； （ 2） 是組織內部的一種獨立客 觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價 經營活動及內部控制 的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。這是因為： 第一，內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分； 第二，內 部審計和外部審計在工作上具有一致性（ 審計內容、審計方法 等方面）； 第三，利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。 （三） 考試科目和5門課，考試范圍在考試大綱中確定。要執(zhí)業(yè)，還必須按照規(guī)定，加入一家會計師事務所， 具有兩年審計工作經驗 ，并符合其他審批條件。（ 3）省注協(xié)將印有財政部印章及加蓋發(fā)證機關印章的注冊會計師的證書交準予注冊的申請人。 二、我國注冊會計師審計業(yè)務與會計咨詢和會計服務業(yè)務的比較 業(yè)務范圍 報告作用 內容（鑒證服務） 承辦者 執(zhí)行程度 審計業(yè)務 鑒證業(yè)務（報告具有法定證明效力） 審計服務 ： 審計、驗資、審核、審閱、執(zhí)行商定程序等 是鑒證 法定業(yè)務；非注師不得承辦 遵 照 執(zhí)行〈獨立審計準則〉，具有強制性 聯(lián)系 Q709604208 獲取 會計咨詢和會計服務業(yè)務 非鑒證業(yè)務（報告不具有法定證明效力） 會計咨詢、會計服務業(yè)務是 非鑒證 （非法定