內(nèi)部控制的一般標(biāo)準(zhǔn)(doc15)-經(jīng)營管理-全文預(yù)覽
【正文】 念、管理方法、人員結(jié)構(gòu)、基金產(chǎn)品等內(nèi)外部環(huán)境各不相同，所以內(nèi)控的具體標(biāo)準(zhǔn)要更為復(fù)雜，基金管理公司的各業(yè)務(wù)循環(huán)，可以按以下模式建立標(biāo)準(zhǔn)：首先，明確控制目標(biāo)。督察員和內(nèi)部監(jiān)察稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查和反饋，并向董事會和總經(jīng)理報(bào)告，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。信息溝通是內(nèi)部控制過程的一部分，管理層的計(jì)劃必須準(zhǔn)確、及時(shí)貫徹到相關(guān)部門，以便有效執(zhí)行，計(jì)劃的執(zhí)行情況也要及時(shí)反饋給管理層，供其比較分析。 業(yè)務(wù)記錄。 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 14 頁 崗位分離。第三，是否制定了公司重大業(yè)務(wù)的授權(quán)制度，重大業(yè)務(wù)授權(quán)是否有書面記錄，是否明確了授權(quán)內(nèi)容的時(shí)效?？刂苹顒?dòng)是基金管理公司在控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，為確保風(fēng)險(xiǎn)被有效控制而制定并實(shí)施的各種方法、程序和控制措施，主要的控制活動(dòng)有以下幾個(gè)：授權(quán)控制。第三，公司是否對其各部門和各業(yè)務(wù)循環(huán)所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識別、評估、分類并有相應(yīng)的控制措施?；鸸芾砉旧硖幐唢L(fēng)險(xiǎn)的證券市場，信譽(yù)又是其生存和發(fā)展的根本，因此，必須對其面臨的風(fēng)險(xiǎn)有清醒的認(rèn)識，分清哪些風(fēng)險(xiǎn)是主要風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是次要風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以分散的，哪些風(fēng) 險(xiǎn)是可以避免的，并據(jù)此確定內(nèi)部控制的重點(diǎn)。 內(nèi)控文化。 公司經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)。控制環(huán)境的主要包括下列因素：管理思想和經(jīng)營理念。借鑒美國由美國注冊會計(jì)師協(xié)會等組織組成的資助組織委員會（ CDSO）的研究成果，我們對基金管理公司的內(nèi)控也可以從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)控五大要素標(biāo)準(zhǔn)來衡量。這些沖突有股東與公司間的，基金與其他委托財(cái)產(chǎn)間的，不同基金間的，受托財(cái)產(chǎn)和公司自有財(cái)產(chǎn)間的，公司與管理者個(gè)人間的等等，因此極其容易出現(xiàn)不正當(dāng)利益輸送和關(guān)聯(lián)交易等現(xiàn)象。但是內(nèi)控本身也要付出成本，內(nèi)控越復(fù)雜，相應(yīng)的成本也越高。相互制約使業(yè)務(wù)都經(jīng)過一個(gè)以上的崗位或部門處理 ，不會被一人包辦，可以達(dá)到糾錯(cuò)防漏的目的。 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 14 頁 內(nèi)控的獨(dú)立性基金管理公司與一般公司相比有一定的特殊性，它自身的資產(chǎn)與管理的基金和其他資產(chǎn)相比是非常小的，一個(gè)公司可以管理多只基金，不同人的財(cái)產(chǎn)，而且公司的股東和關(guān)聯(lián)方多為證券公司、信托公司、上市公司等證券市場上的活躍參與 者。第三，內(nèi)控制要合理適用。健全性是其它標(biāo)準(zhǔn)的前提條件。 內(nèi)控的健全性內(nèi)控的健全性有三層含義：首先，內(nèi)控應(yīng)當(dāng)貫穿于經(jīng)營 活動(dòng)的所有方面，體現(xiàn)全過程性。 許多國家、地區(qū)和國際組織對金融證券企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了研究，并頒布了不少法律文件，如國際證監(jiān)會組織（ IOSCO） 1998年發(fā)布了《證券 公司及其監(jiān)管者風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制指引》（咨詢 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 14 頁 稿），香港證監(jiān)會 1997 年發(fā)布了《監(jiān)管、監(jiān)督及內(nèi)部控制指引》，中國證監(jiān)會也于去年發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》。內(nèi)部控制作為企業(yè)一種自我調(diào)節(jié)、自我制約的內(nèi)在機(jī)制，可以起到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、保證經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)和公司經(jīng)營戰(zhàn)略有效實(shí)施等重要作用，是否有科學(xué)完善的內(nèi)部控制是衡量公司經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。因此，評價(jià)其好壞的核心是其整體管理水平。因此，在實(shí)際工作中需要有一套客觀可行的標(biāo)準(zhǔn)體系，為基金管理公司建立和改
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