【正文】 備案有哪兩種方式? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個人保存，必須存放在企業(yè)。6(2)已申報、未辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。對外貿(mào)出口企業(yè)尚未申報退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)仍在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申清并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，在書面申請報告及原始單據(jù)上簽注“末辦理退稅”字樣。按下列公式確定：退稅計算依據(jù)：增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額應(yīng)退稅額：退稅計算依據(jù)x退稅率(4％或6％)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工后報關(guān)出口的貨物應(yīng)如何計算應(yīng)退增值稅？ 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發(fā)票所列明的進項稅額。(2)出口貨物明細單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方(或陸路運輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。包括：流運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)和郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)?！昂＿\提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物。其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。(2)到主管商務(wù)部門辦理備案登記。(6)從外匯管理局取得收匯核銷單。(10)憑有關(guān)單證向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報。貨物出口銷售后不計銷項稅額，而依其購入貨物的《增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))》所注明的“進項稅額”，結(jié)合稅務(wù)總局規(guī)定的商品退稅率，計算退稅。該化妝品的消費稅稅率為30％，試計算該批化妝品的應(yīng)退消費稅稅額。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。在申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提供以下資料： ①《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；②受托方主管退稅機關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單《出口退稅稅聯(lián))》；③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④《代理出口協(xié)議(合同))副本及復(fù)印件； ⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料?！堆a辦出口貨物報關(guān)單證明》辦理程序是：企業(yè)如實填寫《補辦出口貨物報關(guān)單證明》一式四份，報主管退稅機關(guān)進行審核。(2)出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的(出口貨物報關(guān)單)?！堆a辦出口收匯核銷單證明》應(yīng)怎樣辦理? 企業(yè)遺失《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》需向外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅機關(guān)出具的《補辦出口收匯核銷單證明》向外匯管理局提出補辦申請。(2)持進口料件清單、《加工貿(mào)易批準證》、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》到其主管退稅機關(guān)中報辦理備案簽章手續(xù)。(2)《進口貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。(4)進口材料明細賬復(fù)印件。(3)進口合同。(3)退稅機關(guān)編號并留存一聯(lián)《進料加工貿(mào)易免稅證明》備查，有關(guān)聯(lián)次及資料退還企業(yè)。(3)《進口貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。(5)出口貨物銷售明細賬及出口貨物銷售(統(tǒng)一)發(fā)票。什么是出口貨物增值稅專用發(fā)票，出口貨物增值稅專用發(fā)票是企業(yè)購進貨物時向供貨方索取的一種商事憑證，是專用于銷售或提供增值稅應(yīng)稅項目的一種發(fā)票。企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票時應(yīng)注意哪些事項? 由于增值稅專用發(fā)票直接關(guān)系到外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的進項稅額能否獲準抵扣或退稅，因此對接受的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)要注意以下幾點。(4)檢查發(fā)票開具的金額與所用發(fā)票版本是否相符。國稅函[2002]827號文件規(guī)定：對2002年7月1日前外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫：對2002年7月1日后外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡按照國稅發(fā)[2002]10號文件的規(guī)定，取得主管稅務(wù)機關(guān)證明單的，可作為申報出口退稅的合法憑證辦理退稅；凡未取得證明單的，一律不得辦理出口退稅。出口貨物銷售發(fā)票有何作用？出口貨物銷售發(fā)票是外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在出口貨物過程中開具的收款憑證，它是購銷雙方財務(wù)收支的原始憑證。因此，出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容不能少于以下項目：收貨人名稱、出口人名稱、出境港口、目的地港口、客戶的訂單號或合同號，外銷發(fā)票號、價格條件、貨物的品名、規(guī)格、型號、單價、數(shù)量、金額，制單日期和企業(yè)負責人簽字等。企業(yè)遺失了《出口貨物報關(guān)單》怎么辦？企業(yè)遺失《出口貨物報關(guān)單》，必須在報關(guān)出口后6個月內(nèi)向海關(guān)提出補辦申請，逾期海關(guān)不予受理?！冻隹谑諈R核銷單》由外匯管理局制發(fā)，有統(tǒng)一編號和使用期限。(4)預(yù)計叫收款日期：合同結(jié)匯日期或預(yù)計收匯日期。(8)貨物數(shù)量：貨物實際離境的數(shù)量(按海關(guān)報關(guān)單上的數(shù)量填列)。(3)首次領(lǐng)單必須備份具有關(guān)出口合同。在未經(jīng)外匯管理局核銷前，第二聯(lián)和第三聯(lián)不得自行撕開。企業(yè)應(yīng)在多長時間內(nèi)辦理出口收匯的核銷? —般貿(mào)易項下的出門，企業(yè)最遲必須在收款日期后30個工作日內(nèi)，持結(jié)匯水單或收賬通知及有關(guān)證明文件，到當?shù)赝鈪R管理局辦理核銷手續(xù)。外匯管理局將統(tǒng)一登報聲明作廢。(3)核銷單已核銷后遺失。銀行在這一活動中所使用的工具就是信用證?？s寫為：l/c或LOAC。主要內(nèi)容：(1)對信用證本身的說明。(3)對運輸?shù)囊蟆?7)國外來證大多數(shù)均加注：“除另有規(guī)定外，本證根據(jù)國際商會《跟單信用證統(tǒng)一慣例》即國際商會600號出版物（《ucp600》）辦理。信用證是憑單付款，不以貨物為準。相關(guān)種類(1)以信用證項下的匯票是否附有貨運單據(jù)劃分為：跟單信用證及光票信用證。銀行憑光票信用證付款，也可要求受益人附交一此非貨運單據(jù)，如發(fā)票、墊款清單等。②可撤銷信用證。最新的規(guī)定銀行不可開立可撤消信用證!(3)以有無另一銀行加以保證兌付為依據(jù)，可以分為：①保兌信用證。開證行開出的信用證沒有經(jīng)另一家銀行保兌。指開證行或付款行收到信用證的單據(jù)時，在規(guī)定期限內(nèi)履行付款義務(wù)的信用證。(5)根據(jù)受益人對信用證的權(quán)利可否轉(zhuǎn)讓，可分為：①可轉(zhuǎn)讓信用證。指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。在按金額循環(huán)的信用證條件下，恢復(fù)到原金 額的具體做法有：①自動式循環(huán)。③半自動循環(huán)。它多用于易貨貿(mào)易或來料加工和補償貿(mào)易業(yè)務(wù)。(9)預(yù)支信用證指開證行授權(quán)代付行(通知行)向受益人預(yù)付信用證金額的全部或一部分，由開證行保證償還并負擔利息，即開證行付款在前，受益人交單在后,與遠期信用證相反。即開證行保證在開證申請人未能履行其義務(wù)時，受益人只要憑備用信用證的規(guī) 定并提交開證人違約證明，即可取得開證行的償付。(10)備用信用證又稱商業(yè)票據(jù)信用證、擔保信用證。對背信用證的開立通常是中間商轉(zhuǎn)售他人貨物，或兩國不能直接辦理進出口貿(mào)易時，通過第三者以此種辦法來溝通貿(mào)易。(7)對開信用證指兩張信用證申請人互以對方為受益人而開立的信用證。②非自動循環(huán)。(6)循環(huán)信用證指信用證被全部或部分使用后，其金額又恢復(fù)到原金額，可再次使用，直至達到規(guī)定的次數(shù)或規(guī)定的總金額為止。開證行在信用證中要明確注明“可轉(zhuǎn)讓”(transferable)，且只能轉(zhuǎn)讓一次。信用證規(guī)定受益人開立遠期匯票，由付款行負責貼現(xiàn)，并規(guī)定一切利息和費用由開證人承擔。指開證行或付款行收到符合信用證條款的跟單匯票或裝運單據(jù)后，立即履行付款義務(wù)的信用證。對信用證加以保兌的銀行，稱為保兌行。但《UCP500》規(guī)定： 只要受益人依信用證條款規(guī)定已得到了議付、承兌或延期付款保證時，該 信用證即不能被撤銷或修改。(2)以開證行所負的責任為標準可以分為：①不可撤銷信用證。此處的單據(jù)指代表貨物所有權(quán)的單據(jù)（如海運提單等），或證明貨物已交運的單據(jù)（如鐵路運單、航空運單、郵包收據(jù)）。信用證是一種銀行信用，它是銀行的一種擔保文件，開證銀行對支付有首要付款的責任。編輯本段主要特點信用證方式有三個特點：一是信用證是一項自足文件（selfsufficient instrument）。(5)特殊要求。(2)對貨物的要求。如果債券發(fā)行人不能履行還款義務(wù)，開具信用證的銀行則將履行還款義務(wù)。按照這種結(jié)算方式的一般規(guī)定，買方先將貨款交存銀行，由銀行開立信用證，通知異地賣方開戶銀行轉(zhuǎn)告賣方，賣方按合同和信用證規(guī)定的條款發(fā)貨，銀行代買方付款。在國際貿(mào)易活動，買賣雙方可能互不信任，買方擔心預(yù)付款后，賣方不按合同要求發(fā)貨；賣方也擔心在發(fā)貨或提交貨運單據(jù)后買方不付款。(2)辦理報關(guān)后遺失。企業(yè)遺失《出口收匯核銷單》如何申請補辦？(1)未辦理報關(guān)前遺失。(2)由報關(guān)的海關(guān)根據(jù)出口貨物的情況進行審核并蓋“出口貨物驗訖章”騎縫印。17．《出口收匯核銷單》對遠期收匯有什么規(guī)定？對于預(yù)計收款口期超過報關(guān)單日期180天(含[80天)的遠期收匯，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)應(yīng)在報關(guān)前憑遠期出口合同、核銷單向外匯管理局備案，并在核銷單的“收匯方式”欄注明遠期天數(shù)，凡末向外匯管理局備案的，一律視為即期出口收匯。16．企業(yè)領(lǐng)取《出口收匯核銷單》時有哪些要求？(1)提出正式的申請函。(6)銀行結(jié)匯/收賬情況：按實際結(jié)算情況填寫。(2)出口總價：桉開具出口貨物銷售發(fā)票的外幣金額填寫。什么是《出口收匯核銷單》？《出口收匯核銷單》是指企業(yè)憑銀行結(jié)匯水單，經(jīng)外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據(jù)。報關(guān)單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業(yè)申報貨物出口銷售還是國內(nèi)銷售的重要依據(jù)，是申報出口退稅時的主要憑證之一。出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容有哪些? 目前，出口貨物銷售發(fā)票的格式尚未統(tǒng)一，也末完全統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)制。出口貨物退（免）稅憑證（2）發(fā)布時間：20091027 點擊率：806 出口退稅對出口貨物銷售明細賬有哪些要求？外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售必須單獨設(shè)賬，在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中既有內(nèi)銷又有外銷的，必須在明細賬上將內(nèi)銷收入和外銷收入分開記載。如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證通過后町憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。(2)檢查發(fā)票開具是否符合規(guī)定。退稅機關(guān)審核無誤后，憑增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))計算應(yīng)退(免)稅金： 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應(yīng)嚴格執(zhí)行《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，要求所開發(fā)票字跡清楚、不得涂改、項目填寫齊全和票物相符并且各欄次內(nèi)容正確無誤；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。(7)《進料加工貿(mào)易申請表》。(3)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。(5)加工企業(yè)憑退稅機關(guān)核發(fā)的《進料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅，“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)不向征稅機關(guān)的退稅部門申辦《進料加工貿(mào)易免稅證明》，當貨物以進料加工貿(mào)易方式出口后，退稅部門不受理其出口“免、抵、退”稅申報，征稅機關(guān)按其銷售額乘以征稅稅率計算征收增值稅、消費稅。12《進料加工貿(mào)易免稅證明》的申辦程序是如何規(guī)定的？(1)憑海關(guān)核簽的進料加工進口貨物報關(guān)單和《進料加工登記手冊》，向主管退稅機關(guān)辦理《進料加工貿(mào)易免稅證明》。外商投資企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證?(1)《進料加工登記手冊》復(fù)印件。(5)海關(guān)代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復(fù)印件： 生產(chǎn)企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應(yīng)提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復(fù)印件；(2)《進門貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。(4)在核實電子信息、審核申報的憑證資料準確無誤后，出具證明。企業(yè)持已簽署的《補辦出口收匯核銷單證明》，向原外匯管理局辦理補辦外匯核銷單手續(xù)。(4)出口貨物銷售發(fā)票。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)持已簽署的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》，向原報關(guān)地誨關(guān)辦理補辦手續(xù)。同時，根據(jù)出具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)，等額扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進項結(jié)余。主管出口退稅機關(guān)受理出口企業(yè)《代理出口未退稅證明》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業(yè)報送的《代理出口末退稅證明》的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行審核，并通過計算機核對是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能在報告上簽署意見、蓋章。出口貨物退(免)稅的證明文件(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：450 如何辦理《出口貨物退運己辦結(jié)稅務(wù)證明》？企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，海關(guān)方能辦理退運手續(xù)。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率10(2)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的汁算公式：應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。(12)出口企業(yè)從銀行收到出口退稅款。(8)從海關(guān)取得出口報關(guān)單。(4)向生產(chǎn)企業(yè)購進貨物。除來料加工出口業(yè)務(wù)外，其他貿(mào)易方式申報出口退稅的出口業(yè)務(wù)均使用上述備案做法。詼單上面載出口合同號。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。因此，實際業(yè)務(wù)中裝貨單又稱為“關(guān)單”。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤并準備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)的主要內(nèi)容繕制出口貨物明細單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。(1)外貿(mào)企業(yè)購貨合同，包括 筆購銷合同下簽訂的補充合同等：該合同是