【正文】 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（3）免抵退正式申報(bào)的次月，確認(rèn)出口退稅：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 50,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）150,0004）收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 50,000貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 50,000 《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十六條，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。在出口時(shí)，企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為“出口銷售收入”，現(xiàn)需調(diào)整為“內(nèi)銷收入”，這些是免抵退企業(yè)會(huì)計(jì)上對(duì)營(yíng)業(yè)收入常設(shè)的二級(jí)科目 會(huì)計(jì)上只需對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口銷售收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時(shí)都要作為“以前損益調(diào)整”，故就收入類型變化不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)視同內(nèi)銷的計(jì)稅方法，一般貿(mào)易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)247。（1+適用稅率）適用稅率=1,000,000247?！巴诉\(yùn)”的會(huì)計(jì)處理 免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入。但是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年24號(hào)公告規(guī)定，已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，跨的退運(yùn)業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第9條第3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程退稅實(shí)際流程(一)退稅前期工作退稅前置工作很重要，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)或忘記都有可能造成退稅工作不能順利完成。所以最好是收到報(bào)關(guān)單后，立即提交報(bào)送。這一步很關(guān)鍵，若是忘記，后邊提交的退稅流程就是無效的。退稅時(shí)要用到第四聯(lián)退稅聯(lián)。另外，退稅時(shí)增值稅專用發(fā)票也是要作為退稅憑證的。每月多批次申報(bào)，隨時(shí)申報(bào)，這是外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)工作中的一大區(qū)別。逾期不申報(bào)的，不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)，視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。退稅機(jī)關(guān)要求的其他資料：【7】外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)情況核查證明（填入信息，加蓋公章，由梁莊國(guó)稅局和縣國(guó)稅局經(jīng)辦人員簽字蓋章，并注明情況屬實(shí)）；【8】購(gòu)貨合同（副本）；【9】銷售合同（副本）；【10】提單（副本）；【11】關(guān)聯(lián)企業(yè)情況核查（只在首次退稅申報(bào)中使用）。（三）單證備案裝訂順序：備案單證目錄；購(gòu)買合同；售貨合同；出口貨物明細(xì)表；出口貨物裝貨單（船箱貨跟蹤證明）；出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（提單）。用戶名sa（必須為小寫）,密碼：無。二、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于申報(bào)所需的主要單據(jù)，（抵扣聯(lián)）（1）點(diǎn)擊“向?qū)А?，選擇“第二步，退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后，點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。填列后保存。填列后保存，無誤后點(diǎn)擊右上角紅色方形按鈕“審核認(rèn)可”，選擇當(dāng)前篩選所有記錄，出現(xiàn)在長(zhǎng)條對(duì)話框的提示必須為：錯(cuò)誤數(shù)據(jù)0條，暫不申報(bào)0條。（5）忽略向?qū)У谖宀?，直接進(jìn)入向?qū)У诹健按_認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，點(diǎn)擊“確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，出來的對(duì)戶框中選擇“Y”，（6）點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”，可以看到本次申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊右上角“擴(kuò)展功能”紅色方形鍵打印報(bào)表，點(diǎn)擊“打印到EXCEL”。生成的數(shù)據(jù)一份拷入U(xiǎn)盤，一份移動(dòng)到D盤文件夾“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的子文件夾“退稅申報(bào)系統(tǒng)備份”中。）打印進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)表與打印出口明細(xì)表相同點(diǎn)擊向?qū)У谄卟剑吧烧缴陥?bào)軟盤”，點(diǎn)擊“退稅匯總明細(xì)表錄入”，點(diǎn)擊“增加”輸入申年月及批次，系統(tǒng)自動(dòng)生成本次申報(bào)的匯總表，之后打印，同樣一式三份。（4）“向?qū)А钡谒牟?，“生成預(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)”，出現(xiàn)小對(duì)話框，填入關(guān)聯(lián)號(hào)，點(diǎn)擊“確定”，出來“文本查看器”，點(diǎn)擊“關(guān)閉”，生成的小對(duì)話框中在路徑中“D：關(guān)聯(lián)號(hào)+YS”，點(diǎn)擊“確定”并生成新的路徑，生成的文件夾中的電子數(shù)據(jù)即為預(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)。（2）點(diǎn)擊“向?qū)А?，選擇“第二步，退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后，點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。報(bào)關(guān)單號(hào)為報(bào)關(guān)單右上角海關(guān)編號(hào)的后9位+3為序號(hào)，如一張報(bào)關(guān)單號(hào)為123456789的報(bào)關(guān)單有兩條商品記錄，第一條為123456789001，第二條為123456789002。不同單據(jù)不得在同一批次申報(bào)。裝訂完放入檔案柜存檔。填好檔案袋信息，放入外貿(mào)企業(yè)退稅專用袋?！?】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》加蓋公章一式三份；【3】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》加蓋公章一式三份。如不能按期申報(bào)且有合理理由的，可在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期3個(gè)月申報(bào)。德州市規(guī)定為每個(gè)月15日，若遇假期，依天數(shù)后推。另外，打印時(shí)先用空白紙張打印出來，與發(fā)票專用紙張對(duì)比一下，查看打印位置是否符合標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，在“已報(bào)審業(yè)務(wù)”下“來料加工批次報(bào)審”一項(xiàng)中可以顯示該筆報(bào)審業(yè)務(wù)正在靜待審核。只有收匯核銷后，才能順利退稅。（1）電子口岸數(shù)據(jù)報(bào)送當(dāng)企業(yè)拿到紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，要及時(shí)登錄“中國(guó)電子口岸”出口退稅子系統(tǒng)，查詢、核對(duì)出口報(bào)關(guān)單相關(guān)數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“報(bào)送”，向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送出口報(bào)關(guān)單電子信息。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅（增值稅）（消費(fèi)稅）核算(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)借：銀行存款 貸：：沖減退運(yùn)出口銷售收入：借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－出口收入（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫(kù)存商品（紅字）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（征退稅率之差）紅字 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運(yùn),相應(yīng)科目計(jì)入“以前損益調(diào)整”。繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運(yùn)，且企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口銷售收入1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000（紅字）貸：庫(kù)存商品650,000（紅字）繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在次年退運(yùn)且屬于調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調(diào)整 1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：借：以前損益調(diào)整 670,000（紅字）貸：庫(kù)存商品650,000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（紅字）如果發(fā)生退運(yùn)時(shí)，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，則僅沖銷確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存成本，不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)調(diào)整。此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，如果視同內(nèi)銷的是適用舊出口退稅政策的業(yè)務(wù)，理論上企業(yè)還須對(duì)“不得