【正文】 訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握新知識，更新觀念，沒有相應(yīng)的專業(yè)知識，內(nèi)部控制就不可能得到有效實(shí)施。（2）明確審計(jì)的內(nèi)容。重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機(jī)會相對較多，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對提高工程投資效益意義重大。（2）充分調(diào)動各方面增收節(jié)支的積極性，堅(jiān)持收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財(cái)原則。三、建立和完善評價(jià)內(nèi)部控制制度的基本原則兼顧防錯(cuò)防弊與經(jīng)營效果的原則。涵蓋全局，成本效率協(xié)調(diào)一致的原則。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及所屬公司的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。風(fēng)險(xiǎn)評估是指公司及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。信息與溝通是指公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。第七條 建立健全內(nèi)部控制并保持其有效運(yùn)作，是被檢查單位的責(zé)任，監(jiān)督檢查部門的責(zé)任是對內(nèi)部控制是否存在和其有效性進(jìn)行測試與評價(jià)。（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。公司董事會及其審計(jì)委員會對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)，審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價(jià)報(bào)告。第十二條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)每半結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次定期的持續(xù)性檢查監(jiān)督，至少包括重要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)，收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財(cái)?shù)戎卮笫马?xiàng)。第十四條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作時(shí)，可以采取現(xiàn)場談話和問卷調(diào)查、財(cái)務(wù)審計(jì)、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報(bào)告等方式進(jìn)行。（二）誠信原則和道德價(jià)值觀。（六）法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。（十）員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性。公司的監(jiān)督檢查部門對風(fēng)險(xiǎn)評估重點(diǎn)審查以下方面：（一）確定風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)的重要性。第十八條 公司的控制活動主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制、績效考評控制、獨(dú)立業(yè)務(wù)審核。（四）成本費(fèi)用控制政策的健全性和有效性。（八）籌資活動控制的有效性。（二）各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理程序和所依據(jù)信息的來源。第二十條 公司的內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會、監(jiān)事會及管理層對內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評估）、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查部門實(shí)施的獨(dú)立的監(jiān)督和檢查。第二十一條 公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容（一）所在行業(yè)狀況及近期的經(jīng)營變化。（五）交易的性質(zhì)和金額。（三）內(nèi)部控制綜合評價(jià)。（四）觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。（一）分析可能發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動領(lǐng)域。（一）按照業(yè)務(wù)流程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)定是否得到執(zhí)行。監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率，合理確定符合性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（二）控制程序是否具備可操作性。在健全性測試基礎(chǔ)上進(jìn)行符合有效性測試，可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等方法，測試有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價(jià)內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行；是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；是否存在不遵循內(nèi)部控制制度處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)；有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。（三）即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤、相互勾結(jié)、內(nèi)外惡意串通而失效。評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理。第三十三條 遵循全面性原則、重要性原則、合法性原則、制衡性原則、適時(shí)性原則、成本效益原則。（四）特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度。第四章 評價(jià)報(bào)告程序、方法和內(nèi)容第三十六條 監(jiān)督檢查部門應(yīng)對公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項(xiàng)、改進(jìn)建議及解決進(jìn)展情況等形成內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，向董事會及其審計(jì)委員會報(bào)告并通報(bào)監(jiān)事會。第三十八條 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中至少應(yīng)包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處，內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，也可以對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及監(jiān)督檢查部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他任何事項(xiàng)。第四十條 公司董事會審計(jì)委員會對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價(jià)報(bào)告。第四十三條 終了，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)對本內(nèi)部控制檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、相應(yīng)的處理建議及整改情況進(jìn)行總結(jié)，在監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)工作報(bào)告里專題陳述。由于被檢查單位內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷和出現(xiàn)重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，及相關(guān)人員失職導(dǎo)致內(nèi)部控制存在重大缺陷或存在重大風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成嚴(yán)重影響或損失的，由監(jiān)督檢查部門建議，追究被檢查單位相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，對嚴(yán)重內(nèi)控缺陷、重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)故意不披露的，以及由于未履行職責(zé)出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏、應(yīng)當(dāng)給予通報(bào)批評、警告、辭退及追究相關(guān)責(zé)任的處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第六章 附 則第五十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。第五十五條 本制度自公司董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。第五十一條 公司所有員工均有權(quán)隨時(shí)以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會及其審計(jì)委員會或監(jiān)督檢查部門反映公司內(nèi)部控制存在的缺陷及實(shí)施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，以及對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議。但執(zhí)行了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號》中第四章規(guī)定程序而未能發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)予免除責(zé)任。第四十五條 注冊會計(jì)師在對公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司內(nèi)部控制情況出具評價(jià)意見，如注冊會計(jì)師對公司內(nèi)部控制有效性表示異議的，董事會、監(jiān)事會應(yīng)針對該評價(jià)意見涉及事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)做出專項(xiàng)說明，專項(xiàng)說明至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）異議事項(xiàng)的基本情況；（二）該事項(xiàng)對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項(xiàng)的意見；（四）消除該事項(xiàng)及其影響的可能性；（五）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。公司董事會在審議財(cái)務(wù)報(bào)告等事項(xiàng)的同時(shí)，可依據(jù)相關(guān)規(guī)定對公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告形成決議，同時(shí)監(jiān)事會也應(yīng)對此報(bào)告進(jìn)行審議。監(jiān)督檢查人員針對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)提出追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人有關(guān)責(zé)任的建議；對內(nèi)部控制比較健全有效的單位，提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。公司董事會應(yīng)提出切實(shí)可行的解決措施。第三十四條 監(jiān)督檢查人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：選擇組織已有的標(biāo)準(zhǔn)，如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告；如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化。（二）披露各項(xiàng)控制措施存在的缺陷，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果。（五）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。（一）內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則。（四）內(nèi)部控制的局限性。第二十九條 測試內(nèi)部控制的健全性。（三）重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。（三）確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平。第二十五條 描述內(nèi)部控制，采用文字記錄、調(diào)查表、業(yè)務(wù)流程圖的形式將調(diào)查的內(nèi)部控制運(yùn)行情況加以記錄、描述，以供測試和評價(jià)；根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的流程和控制點(diǎn)，與理想模式比較，結(jié)合專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。（二）詢問管理人員和其他有關(guān)人員。第二十三條 公司監(jiān)督檢查部門對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查時(shí)應(yīng)遵循以下步驟：（一）對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解，描述內(nèi)部控制，初步評價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。（三）管理當(dāng)局評價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)。（二）內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)缺陷處理情況。（四）信息處理的及時(shí)性、適當(dāng)性，信息系統(tǒng)的安全可靠性。第十九條 公司的信息與溝通主要包括建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠及有序運(yùn)行，建立反舞弊機(jī)制。（六）投資決策程序的有效性，投資風(fēng)險(xiǎn)分析估計(jì)。（二）貨幣資金、實(shí)物管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，會計(jì)記錄與實(shí)物保管相互制約。（三）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果，對抗可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的能力。（十二）員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。（八）組織各階層人員的知識與技能。（四）管理權(quán)限的集中程度。第十六條 公司的控制環(huán)境主要包括公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營理念、組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。監(jiān)督檢查部門還將不定期地對公司的內(nèi)部控制開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。第三章 內(nèi)部控制檢查評價(jià)程序、方法和內(nèi)容第十一條 公司對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。（六）實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。（二）信息的真實(shí)、可靠。內(nèi)部監(jiān)督是指公司對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)?？刂苹顒邮侵腹靖鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部環(huán)境是指公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。第三條 公司應(yīng)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)，通過多種途徑廣泛宣傳公司內(nèi)部控制制度，引導(dǎo)全體員工掌握公司內(nèi)部控制制度的本質(zhì)要求，促進(jìn)全體員工加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守公司內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定。第二條 本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果而采取的各種政策和程序。做到精細(xì)化管理，避免繁瑣、操作性不強(qiáng)的原則。只有在進(jìn)一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，才能從根本上有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀存在的“內(nèi)部控制問題”，從而使醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作落到實(shí)處。既增強(qiáng)了在任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任心，又對離任人員有一個(gè)明白的結(jié)論，有利于提高醫(yī)院管理者的責(zé)任心。科室沒有好的經(jīng)濟(jì)效益，就無從談起醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的審計(jì)部門都是由財(cái)務(wù)部門安排人員審計(jì)（有的基層醫(yī)院甚至沒有內(nèi)部審計(jì)部門），監(jiān)督職能相對弱化。1提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。核對住院病人的報(bào)銷項(xiàng)目、比例和金額，加強(qiáng)門診醫(yī)保、農(nóng)合報(bào)銷與醫(yī)院自費(fèi)收費(fèi)的監(jiān)管，防止錯(cuò)漏和串戶，及時(shí)結(jié)清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農(nóng)合報(bào)銷費(fèi)用，并定期進(jìn)行清理。往來款項(xiàng)年終對未結(jié)清事項(xiàng)應(yīng)注明原因。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，保護(hù)公共財(cái)務(wù)的安全與完整?？値っ骷?xì)帳相核對，帳簿與憑證核對，財(cái)務(wù)部門的財(cái)產(chǎn)物資帳與保管部門和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳相核對。主要原因是出納人員和當(dāng)事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責(zé)任心不強(qiáng)所造成的，對預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)填寫三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方能支付，對住院預(yù)收款當(dāng)時(shí)送存銀行并記帳。而是平時(shí)松松垮垮，將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入微機(jī)。對現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結(jié)。檢查是否有應(yīng)入庫未入庫直接報(bào)支行為，防止資產(chǎn)流失轉(zhuǎn)移。藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價(jià)金額與實(shí)收款一致性的復(fù)核。運(yùn)行成本增加, 人員素質(zhì)不高，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。當(dāng)前，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學(xué)發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢在必行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)開展以及工作正常運(yùn)行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項(xiàng)重要制度,是維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理一、需要財(cái)務(wù)獨(dú)立核算部門的可設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)科對分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一由財(cái)務(wù)科委派，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，會計(jì)、出納不得兼任，一人不能辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。六、經(jīng)常下施工現(xiàn)場，做到心中有數(shù)，協(xié)助搞好工程決算。正確處理會計(jì)賬務(wù)，做到賬賬相符，賬務(wù)清楚，日清月結(jié)。十八、審計(jì)人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面報(bào)告，向院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。重點(diǎn)檢