【正文】 ，票據管理員是否按要求發(fā)放、登記，跟蹤收款票據使用的整個環(huán)節(jié)，收款員是否按票據收款額交款、出納員是否及時下帳等事項。四、貨幣資金控制的監(jiān)督檢查 主要內容包括：：重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務混崗的現象。、庫存物資出庫制度的執(zhí)行情況：重點檢查出庫單是否填寫詳實、出庫手續(xù)是否齊全。七、債權和債務控制的監(jiān)督檢查 主要內容包括：、債務相關崗位人員設置是否合理，是否符合不相容職務相分離原則。、上機守則、操作規(guī)程及上機管理制度，是否按制度執(zhí)行。，是否做出科學、客觀地分析并采取了改進措施。，檢查門診收款員使用的自費收據、微機收據、預收金等收據的請領、返回情況，檢查門診、住院退費是否合理、所附憑證是否完整及退費審批情況。：重點檢查票據的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據管理是否存在漏洞。六、固定資產控制的監(jiān)督檢查 主要內容包括：、大修理、盤盈、盤虧、毀損報廢、閑置、有償轉讓等環(huán)節(jié)的會計核算是否執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和醫(yī)院會計制度，固定資產技術改造、大修理替換下來的材料零部件是否存在越權處置或處置不當的情況。：是否有越權審批，是否進行及時清償清理。依據衛(wèi)生系統(tǒng)財務管理的特點和辦法，結合醫(yī)院財務機構設置具體情況，確保全院財務工作整體的安全、順暢，防止違法違紀現象的發(fā)生，特制定此內控制度。對于空白收據的管理，專設登記薄登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。財務科應定期或不定期對住院結算處進行現金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現金等現象發(fā)生。門診收費員項目打錯需要退費時，必須經收費處負責人核實并簽字后，方可退費。二、醫(yī)院預算管理對內部控制的作用有利于明晰責權利，提高管理水平編制預算是醫(yī)院管理的起點，也是控制日常經濟活動的依據。有利于評價醫(yī)院內部各部門、科室的工作業(yè)績從內部控制來說，預算管理可以促進醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經營風險與財務風險。嚴格區(qū)分各種票據，不得混用。八、收費票據不得轉讓、代開。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據。五、加強往來賬的分析。為改善經營管理，提出合理化建議。盤點表要作為檔案進行保管。十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報銷手續(xù)。記賬憑證必須經稽核人員核準確認后方可記賬。一、按照“不相容職務分離控制”的要求，明確職權分工與授權審批報表與現金崗位相分離；票據的保管與使用相分離，辦理退費與退費審批相分離；價格管理與價格執(zhí)行相分離。收款票據使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據核對無誤后，連同日報表上交出納。以上內部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護網絡，可以有效地防止舞弊現象發(fā)生，保障收入的安全完整。嚴格控制超出預算的支出。六、醫(yī)院各項財務支出審批的程序是：經辦人在報銷結算前應將發(fā)票和有關單據整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費用結算單”并簽字；主管部門負責人簽批；主管院長簽批；主管財務院領導簽批；財務負責人簽批。五個不相容職務分離，不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。因此，在醫(yī)療活動過程中。備用金的領取應經財務科長、院長的審批，當備用金領取人員崗位變動時應及時收回備用金，每月末由對賬會計與備用金持有人進行金額核對，年末對賬相符后收回，待次年年初重新申領。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和控制財務風險。庫存物資內部控制制度第一節(jié)總則一、為了加強對中心醫(yī)院庫存物資的內部控制，保證庫存物資采購、驗收、進庫、存儲保管和出庫業(yè)務的規(guī)范有序，揭示和防止差錯，根據《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，結合醫(yī)院實際情況，制定本制度。七、物資驗收入庫的批準權限由兩個科室的主管人員行使，禁止辦理無實物入庫手續(xù)，否則要追究批準人和驗收人的責任。十二、各科室憑銷售出庫單領取物資。十六、醫(yī)院由審計科的審計人員行使對庫存物資內部控制的監(jiān)督檢查權。重點檢查是否進行定期盤點，盤點出實物與賬薄不符的情況，是否查明原因并采取相應的措施進行處理，是否存在過期、變質、毀損、長期不用而不采取措施處理的現象。四、對本部門的各種憑證、會計賬簿、會計報表，按時裝訂成冊，分類妥善保管。每年定期接受審計科進行內部審計，并出具審計報告。二、加強內部控制制度規(guī)范的主要內容根據上述情況，結合我院院業(yè)務工作特點和實際情況，建立健全醫(yī)院內部控制制度和方法，應做好以下工作：門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。我院有大量的醫(yī)療設備、器械，加強對可移動的設備的控制，防止物為他用。如復核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。加強對藥品、材料、醫(yī)療設備器械工作的管理，控制進貨渠道，藥品要公開招標，網上采購，制定有關協(xié)議時，財務內審人員應有專人參與。嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數據，特別要加強醫(yī)院計算機收費系統(tǒng)的管理。為加強醫(yī)院會計內部控制，必須提高會計從業(yè)人員的政治、業(yè)務素質，因為，財務人員擔負著對醫(yī)院財務情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財務人員必須具備扎實的基礎知識和熟練的專業(yè)技能，加強對會計人員的在崗繼續(xù)教育和培訓，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應的專業(yè)知識，內部控制就不可能得到有效實施。重點項目、重點工程資金投入大，出現紕漏的機會相對較多，發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能對提高工程投資效益意義重大。三、建立和完善評價內部控制制度的基本原則兼顧防錯防弊與經營效果的原則。內部控制的目標是合理保證公司經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進公司實現發(fā)展戰(zhàn)略。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。風險評估是指公司及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。第七條 建立健全內部控制并保持其有效運作，是被檢查單位的責任，監(jiān)督檢查部門的責任是對內部控制是否存在和其有效性進行測試與評價。公司董事會及其審計委員會對內部控制監(jiān)督檢查工作進行指導，審閱監(jiān)督檢查部門提交的內部控制監(jiān)督檢查評價報告。第十四條 監(jiān)督檢查部門開展內部控制檢查監(jiān)督工作時，可以采取現場談話和問卷調查、財務審計、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報告等方式進行。（六）法人治理結構的健全性和有效性。公司的監(jiān)督檢查部門對風險評估重點審查以下方面：（一）確定風險、評估風險的重要性。（四）成本費用控制政策的健全性和有效性。（二）各類經濟業(yè)務的會計處理程序和所依據信息的來源。第二十一條 公司內部控制監(jiān)督檢查應關注的其他內容（一）所在行業(yè)狀況及近期的經營變化。（三）內部控制綜合評價。（一）分析可能發(fā)生錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié)和活動領域。監(jiān)督檢查人員應當根據內部控制的性質及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定符合性測試的性質、時間和范圍。在健全性測試基礎上進行符合有效性測試，可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等方法，測試有關經濟業(yè)務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價內部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行；是否達到預期目標；是否存在不遵循內部控制制度處理業(yè)務的重大事項；有無因制度失控而造成重大經濟損失或資產嚴重流失等事項。評價內部控制設置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保證經營目標的實現和規(guī)范化管理。（四）特定內部控制對其他內部控制有效性的依賴程度。第三十八條 內部控制評價報告中至少應包括檢查中發(fā)現的內控制度不健全、不完善之處，內部控制缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，也可以對公司內控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及監(jiān)督檢查部門認為應當寫明的其他任何事項。第四十三條 終了，監(jiān)督檢查機構應對本內部控制檢查過程中發(fā)現的內部控制的缺陷及異常事項、相應的處理建議及整改情況進行總結，在監(jiān)督檢查機構工作報告里專題陳述。第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，對嚴重內控缺陷、重大違紀、違法事項故意不披露的，以及由于未履行職責出現重大審計事項錯漏、應當給予通報批評、警告、辭退及追究相關責任的處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。第五十五條 本制度自公司董事會審議批準之日起執(zhí)行，修改時亦同。第五十一條 公司所有員工均有權隨時以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會及其審計委員會或監(jiān)督檢查部門反映公司內部控制存在的缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進措施，以及對公司內控制度下一步發(fā)展方向提出建議。第四十五條 注冊會計師在對公司進行審計時，應參照有關主管部門的規(guī)定，就公司內部控制情況出具評價意見，如注冊會計師對公司內部控制有效性表示異議的，董事會、監(jiān)事會應針對該評價意見涉及事項進行核實做出專項說明，專項說明至少應包括以下內容：（一）異議事項的基本情況；（二）該事項對公司內部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；（四）消除該事項及其影響的可能性；（五）消除該事項及其影響的具體措施。監(jiān)督檢查人員針對檢查中發(fā)現的內部控制缺陷及實施中存在的問題，應提出追究相關責任單位或者責任人有關責任的建議；對內部控制比較健全有效的單位，提出表揚和獎勵的建議。第三十四條 監(jiān)督檢查人員對內部控制進行評價時應選擇適當的標準：選擇組織已有的標準，如果認為已有標準不合適，應向適當的管理層報告；如果管理層沒有制定合適的標準，監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當的評價標準。（二）披露各項控制措施存在的缺陷，對相應的業(yè)務系統(tǒng)內部控制的影響，揭示面臨的風險和可能產生的后果。（一）內部控制的設置和運行受制于成本效益原則。第二十九條 測試內部控制的健全性。（三）確定內部控制風險水平。（二）詢問管理人員和其他有關人員。（三）管理當局評價內部控制有效性的方法和證據。（四）信息處理的及時性、適當性，信息系統(tǒng)的安全可靠性。（六）投資決策程序的有效性，投資風險分析估計。（三）風險發(fā)生的可能性和預計帶來的后果，對抗可能發(fā)生風險的能力。（八）組織各階層人員的知識與技能。第十六條 公司的控制環(huán)境主要包括公司的經濟性質和經營類型、管理層的經營理念、組織文化、法人治理結構和議事規(guī)則、組織結構、職責分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。第三章 內部控制檢查評價程序、方法和內容第十一條 公司對內控制度的執(zhí)行情況進行定期和不定期的檢查。（二）信息的真實、可靠。控制活動是指公司根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。內部控制應當與公司經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。第三條 公司應加強宣傳引導和教育培訓，通過多種途徑廣泛宣傳公司內部控制制度，引導全體員工掌握公司內部控制制度的本質要求，促進全體員工加強職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守公司內部控制制度的各項規(guī)定。做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。既增強了在任領導的責任心，又對離任人員有一個明白的結論，有利于提高醫(yī)院管理者的責任心?，F在大多數醫(yī)院的審計部門都是由財務部門安排人員審計（有的基層醫(yī)院甚至沒有內部審計部門），監(jiān)督職能相對弱化。核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強門診醫(yī)保、農合報銷與醫(yī)院自費收費的監(jiān)管，防止錯漏和串戶，及時結清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農合報銷費用，并定期進行清理。發(fā)現帳簿記錄與實物款項不符時，應當按有關規(guī)定進行處理，保護公共財務的安全與完整。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫三聯(lián)單經領導同意后方能支付，對住院預收款當時送存銀行并記帳。對現金、銀行帳要做到日清月結。藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價金額與實收款一致性的復核。當前，隨著社會主義市場經濟的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內部控制管理勢在必行，加強內部控制管理建設是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費用負擔的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務開展以及工作正常運行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營管理目標、提高經濟效益和社會效益而形成的一種內部自我協(xié)調、制約和檢查的控制系統(tǒng)。六、經常下施工現場，做到心中有數，協(xié)助搞好工程決算。十八、審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的庫存物資內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現重大問題應寫出書面報告，向院有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。重點檢查是否存在一人兼任不相容職務的情況。領用部門經辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫單上所列物品發(fā)放物品外，還要對此銷售出庫單進行審核，準確無誤后保管員在銷售出庫單上簽字，保管員留下一聯(lián)后返回給財務人員。用于臨床醫(yī)療由器械