【正文】 ，票據(jù)管理員是否按要求發(fā)放、登記，跟蹤收款票據(jù)使用的整個環(huán)節(jié)，收款員是否按票據(jù)收款額交款、出納員是否及時下帳等事項。四、貨幣資金控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：：重點檢查是否存在貨幣資金不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。、庫存物資出庫制度的執(zhí)行情況：重點檢查出庫單是否填寫詳實、出庫手續(xù)是否齊全。七、債權(quán)和債務(wù)控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：、債務(wù)相關(guān)崗位人員設(shè)置是否合理，是否符合不相容職務(wù)相分離原則。、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)管理制度，是否按制度執(zhí)行。，是否做出科學(xué)、客觀地分析并采取了改進(jìn)措施。，檢查門診收款員使用的自費收據(jù)、微機(jī)收據(jù)、預(yù)收金等收據(jù)的請領(lǐng)、返回情況，檢查門診、住院退費是否合理、所附憑證是否完整及退費審批情況。：重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)管理是否存在漏洞。六、固定資產(chǎn)控制的監(jiān)督檢查 主要內(nèi)容包括：、大修理、盤盈、盤虧、毀損報廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的會計核算是否執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院會計制度，固定資產(chǎn)技術(shù)改造、大修理替換下來的材料零部件是否存在越權(quán)處置或處置不當(dāng)?shù)那闆r。：是否有越權(quán)審批，是否進(jìn)行及時清償清理。依據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)財務(wù)管理的特點和辦法，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置具體情況，確保全院財務(wù)工作整體的安全、順暢，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，特制定此內(nèi)控制度。對于空白收據(jù)的管理，專設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。財務(wù)科應(yīng)定期或不定期對住院結(jié)算處進(jìn)行現(xiàn)金盤點，杜絕繳款不及時，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。門診收費員項目打錯需要退費時，必須經(jīng)收費處負(fù)責(zé)人核實并簽字后，方可退費。二、醫(yī)院預(yù)算管理對內(nèi)部控制的作用有利于明晰責(zé)權(quán)利，提高管理水平編制預(yù)算是醫(yī)院管理的起點，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)。有利于評價醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績從內(nèi)部控制來說，預(yù)算管理可以促進(jìn)醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。八、收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。無論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。五、加強(qiáng)往來賬的分析。為改善經(jīng)營管理，提出合理化建議。盤點表要作為檔案進(jìn)行保管。十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經(jīng)倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報銷手續(xù)。記賬憑證必須經(jīng)稽核人員核準(zhǔn)確認(rèn)后方可記賬。一、按照“不相容職務(wù)分離控制”的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批報表與現(xiàn)金崗位相分離；票據(jù)的保管與使用相分離，辦理退費與退費審批相分離；價格管理與價格執(zhí)行相分離。收款票據(jù)使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據(jù)核對無誤后，連同日報表上交出納。以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護(hù)網(wǎng)絡(luò)，可以有效地防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的安全完整。嚴(yán)格控制超出預(yù)算的支出。六、醫(yī)院各項財務(wù)支出審批的程序是：經(jīng)辦人在報銷結(jié)算前應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費用結(jié)算單”并簽字；主管部門負(fù)責(zé)人簽批；主管院長簽批；主管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)簽批；財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。五個不相容職務(wù)分離，不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。因此，在醫(yī)療活動過程中。備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng)財務(wù)科長、院長的審批，當(dāng)備用金領(lǐng)取人員崗位變動時應(yīng)及時收回備用金，每月末由對賬會計與備用金持有人進(jìn)行金額核對，年末對賬相符后收回，待次年年初重新申領(lǐng)。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。庫存物資內(nèi)部控制制度第一節(jié)總則一、為了加強(qiáng)對中心醫(yī)院庫存物資的內(nèi)部控制，保證庫存物資采購、驗收、進(jìn)庫、存儲保管和出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和防止差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定本制度。七、物資驗收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由兩個科室的主管人員行使，禁止辦理無實物入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗收人的責(zé)任。十二、各科室憑銷售出庫單領(lǐng)取物資。十六、醫(yī)院由審計科的審計人員行使對庫存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。重點檢查是否進(jìn)行定期盤點，盤點出實物與賬薄不符的情況，是否查明原因并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，是否存在過期、變質(zhì)、毀損、長期不用而不采取措施處理的現(xiàn)象。四、對本部門的各種憑證、會計賬簿、會計報表，按時裝訂成冊，分類妥善保管。每年定期接受審計科進(jìn)行內(nèi)部審計，并出具審計報告。二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度規(guī)范的主要內(nèi)容根據(jù)上述情況，結(jié)合我院院業(yè)務(wù)工作特點和實際情況，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度和方法，應(yīng)做好以下工作：門診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復(fù)核。我院有大量的醫(yī)療設(shè)備、器械，加強(qiáng)對可移動的設(shè)備的控制，防止物為他用。如復(fù)核不完整，時間順序顛倒，先支后收，科目運用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。加強(qiáng)對藥品、材料、醫(yī)療設(shè)備器械工作的管理，控制進(jìn)貨渠道，藥品要公開招標(biāo)，網(wǎng)上采購，制定有關(guān)協(xié)議時，財務(wù)內(nèi)審人員應(yīng)有專人參與。嚴(yán)格計算機(jī)密碼密級管理，防止破壞計算機(jī)數(shù)據(jù)，特別要加強(qiáng)醫(yī)院計算機(jī)收費系統(tǒng)的管理。為加強(qiáng)醫(yī)院會計內(nèi)部控制，必須提高會計從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，因為，財務(wù)人員擔(dān)負(fù)著對醫(yī)院財務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財務(wù)人員必須具備扎實的基礎(chǔ)知識和熟練的專業(yè)技能，加強(qiáng)對會計人員的在崗繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使他們及時掌握新知識，更新觀念，沒有相應(yīng)的專業(yè)知識，內(nèi)部控制就不可能得到有效實施。重點項目、重點工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機(jī)會相對較多，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能對提高工程投資效益意義重大。三、建立和完善評價內(nèi)部控制制度的基本原則兼顧防錯防弊與經(jīng)營效果的原則。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時兼顧運營效率。風(fēng)險評估是指公司及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。第七條 建立健全內(nèi)部控制并保持其有效運作，是被檢查單位的責(zé)任，監(jiān)督檢查部門的責(zé)任是對內(nèi)部控制是否存在和其有效性進(jìn)行測試與評價。公司董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)，審閱監(jiān)督檢查部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評價報告。第十四條 監(jiān)督檢查部門開展內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作時，可以采取現(xiàn)場談話和問卷調(diào)查、財務(wù)審計、文件審核、合同協(xié)議審查或書面報告等方式進(jìn)行。（六）法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。公司的監(jiān)督檢查部門對風(fēng)險評估重點審查以下方面：（一）確定風(fēng)險、評估風(fēng)險的重要性。（四）成本費用控制政策的健全性和有效性。（二）各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理程序和所依據(jù)信息的來源。第二十一條 公司內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容（一）所在行業(yè)狀況及近期的經(jīng)營變化。（三）內(nèi)部控制綜合評價。（一）分析可能發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動領(lǐng)域。監(jiān)督檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，合理確定符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍。在健全性測試基礎(chǔ)上進(jìn)行符合有效性測試，可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等方法，測試有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行；是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；是否存在不遵循內(nèi)部控制制度處理業(yè)務(wù)的重大事項；有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項。評價內(nèi)部控制設(shè)置的適用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理。（四）特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度。第三十八條 內(nèi)部控制評價報告中至少應(yīng)包括檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不健全、不完善之處，內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，也可以對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議，以及監(jiān)督檢查部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他任何事項。第四十三條 終了，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)應(yīng)對本內(nèi)部控制檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項、相應(yīng)的處理建議及整改情況進(jìn)行總結(jié)，在監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)工作報告里專題陳述。第四十九條 監(jiān)督檢查人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的，對嚴(yán)重內(nèi)控缺陷、重大違紀(jì)、違法事項故意不披露的，以及由于未履行職責(zé)出現(xiàn)重大審計事項錯漏、應(yīng)當(dāng)給予通報批評、警告、辭退及追究相關(guān)責(zé)任的處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。第五十五條 本制度自公司董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時亦同。第五十一條 公司所有員工均有權(quán)隨時以書信形式、電子郵件、傳真或口頭等方式向公司董事會及其審計委員會或監(jiān)督檢查部門反映公司內(nèi)部控制存在的缺陷及實施中存在的問題，針對存在的問題建議采取的改進(jìn)措施，以及對公司內(nèi)控制度下一步發(fā)展方向提出建議。第四十五條 注冊會計師在對公司進(jìn)行審計時，應(yīng)參照有關(guān)主管部門的規(guī)定，就公司內(nèi)部控制情況出具評價意見，如注冊會計師對公司內(nèi)部控制有效性表示異議的，董事會、監(jiān)事會應(yīng)針對該評價意見涉及事項進(jìn)行核實做出專項說明，專項說明至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）異議事項的基本情況；（二）該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；（四）消除該事項及其影響的可能性；（五）消除該事項及其影響的具體措施。監(jiān)督檢查人員針對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實施中存在的問題，應(yīng)提出追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人有關(guān)責(zé)任的建議；對內(nèi)部控制比較健全有效的單位，提出表揚和獎勵的建議。第三十四條 監(jiān)督檢查人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價時應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：選擇組織已有的標(biāo)準(zhǔn)，如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾?；如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督檢查人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。（二）披露各項控制措施存在的缺陷，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示面臨的風(fēng)險和可能產(chǎn)生的后果。（一）內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則。第二十九條 測試內(nèi)部控制的健全性。（三）確定內(nèi)部控制風(fēng)險水平。（二）詢問管理人員和其他有關(guān)人員。（三）管理當(dāng)局評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)。（四）信息處理的及時性、適當(dāng)性，信息系統(tǒng)的安全可靠性。（六）投資決策程序的有效性，投資風(fēng)險分析估計。（三）風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果，對抗可能發(fā)生風(fēng)險的能力。（八）組織各階層人員的知識與技能。第十六條 公司的控制環(huán)境主要包括公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型、管理層的經(jīng)營理念、組織文化、法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行。第三章 內(nèi)部控制檢查評價程序、方法和內(nèi)容第十一條 公司對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查。（二）信息的真實、可靠?？刂苹顒邮侵腹靖鶕?jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。第三條 公司應(yīng)加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)和教育培訓(xùn)，通過多種途徑廣泛宣傳公司內(nèi)部控制制度，引導(dǎo)全體員工掌握公司內(nèi)部控制制度的本質(zhì)要求，促進(jìn)全體員工加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)、提高專業(yè)勝任能力，自覺遵守公司內(nèi)部控制制度的各項規(guī)定。做到精細(xì)化管理，避免繁瑣、操作性不強(qiáng)的原則。既增強(qiáng)了在任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任心，又對離任人員有一個明白的結(jié)論，有利于提高醫(yī)院管理者的責(zé)任心?，F(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的審計部門都是由財務(wù)部門安排人員審計（有的基層醫(yī)院甚至沒有內(nèi)部審計部門），監(jiān)督職能相對弱化。核對住院病人的報銷項目、比例和金額，加強(qiáng)門診醫(yī)保、農(nóng)合報銷與醫(yī)院自費收費的監(jiān)管，防止錯漏和串戶，及時結(jié)清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農(nóng)合報銷費用，并定期進(jìn)行清理。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物款項不符時，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，保護(hù)公共財務(wù)的安全與完整。主要原因是出納人員和當(dāng)事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責(zé)任心不強(qiáng)所造成的，對預(yù)付款項應(yīng)填寫三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方能支付，對住院預(yù)收款當(dāng)時送存銀行并記帳。對現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結(jié)。藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價金額與實收款一致性的復(fù)核。當(dāng)前，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學(xué)發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢在必行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費用負(fù)擔(dān)的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)開展以及工作正常運行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項重要制度,是維護(hù)財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。六、經(jīng)常下施工現(xiàn)場，做到心中有數(shù)，協(xié)助搞好工程決算。十八、審計人員對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面報告，向院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。重點檢查是否存在一人兼任不相容職務(wù)的情況。領(lǐng)用部門經(jīng)辦人在銷售出庫單上簽字，交還保管員，保管員除按出庫單上所列物品發(fā)放物品外，還要對此銷售出庫單進(jìn)行審核，準(zhǔn)確無誤后保管員在銷售出庫單上簽字，保管員留下一聯(lián)后返回給財務(wù)人員。用于臨床醫(yī)療由器械