【正文】 計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部控制評價(jià)部門）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。評價(jià)工作組成 員對本部門的內(nèi)部控制評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第十六條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重 偏離控制目標(biāo)。第十八條 企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)建立評價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評價(jià)工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對所認(rèn)定的評價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門。第五章 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引 和本指引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控 制評價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對外報(bào)出。（三）內(nèi)部控制評價(jià)的依據(jù)。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價(jià)工作檔案管理制度。第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評價(jià)指引，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制評價(jià)辦法，明確內(nèi)部控制評價(jià)的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報(bào)告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評價(jià)工作落到實(shí)處。全面性，是指評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企 業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。第七條企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為重點(diǎn)，至少關(guān)注：資金的籌集、投放和營運(yùn)過程是否存在資金鏈斷裂；資產(chǎn)運(yùn)行中是否存在效能低下或資產(chǎn)流失；采購與銷售環(huán)節(jié)是否存在舞弊行為；研發(fā)項(xiàng)目是否經(jīng)過科學(xué)論證；工程項(xiàng)目是否存在商業(yè)賄賂等。第十條企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)，應(yīng)當(dāng)編制工作底稿。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行綜合判斷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。第十三條重大缺陷應(yīng)當(dāng)根據(jù)本指引第五條、第六條、第七條規(guī)定和重大缺陷的定義，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，具體加以認(rèn)定。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重 要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。（二）內(nèi)部控制責(zé)任主體的聲明。（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認(rèn)定情況。第十六條企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審定后公布。A、對 B、錯(cuò)題目解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。A、對 B、錯(cuò)題目解析：與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，對相關(guān)人員工作的可利用程度就越低，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地對該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測試。A、對 B、錯(cuò) 題目解析：如果某項(xiàng)控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其識別的各項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)是否構(gòu)成重大缺陷。企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制應(yīng)當(dāng)具有同樣的效果。書面溝通既可在出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告之前進(jìn)行，也可在出具后進(jìn)行。執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在（）的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多。企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，作出（）的審計(jì)處理。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加（）予以說明。A、無保留 B、保留 C、否定 D、無法表示題目解析：這種情況下，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。A、無保留 B、保留 C、否定 D、無法表示題目解析：注冊會(huì)計(jì)師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。A、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見 B、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果 C、合理確定重要性水平D、合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平題目解析：CD不是對內(nèi)部控制進(jìn)行測試要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。A、與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制B、針對董事會(huì)、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制 C、企業(yè)重要原材料采購的內(nèi)部控制 D、對內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制題目解析：企業(yè)重要原材料采購的內(nèi)部控制屬于業(yè)務(wù)層面控制。A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷D、單獨(dú)缺陷和組合缺陷題目解析：單獨(dú)缺陷和組合缺陷是注冊會(huì)計(jì)師判斷缺陷是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)要考慮的問題。A、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 B、無保留意見的審計(jì)報(bào)告 C、保留意見的審計(jì)報(bào)告 D、否定意見的審計(jì)報(bào)告題目解析：執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)許發(fā)表保留意見。A、解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 B、就審計(jì)范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通 C、解除與該客戶相關(guān)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系D、注冊會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對重大缺陷做出詳細(xì)說明題目解析：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)范圍受到限制，并不一定會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師解除與該客戶相關(guān)的所有業(yè)務(wù)關(guān)系。A、內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況 B、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果 C、測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果 D、對識別的控制缺陷的評價(jià)以及形成的審計(jì)結(jié)論和意見 題目解析：ABCD都是按照指引要求需要記錄的內(nèi)容。A、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明B、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明C、注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響，必要時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見或否定意見 題目解析：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，不影響其對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見。A、企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制B、注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制 C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D、內(nèi)部控制審計(jì)中未注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷題目解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，或內(nèi)部控制審計(jì)中未注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不意味著財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不存在重大缺陷。A、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表B、注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊C、注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)D、企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效題目解析：只有出現(xiàn)ABCD中的任一種情形，都可能表明內(nèi)控存在重大缺陷。A、盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)基準(zhǔn)日實(shí)施測試 B、審計(jì)成本 C、審計(jì)效益D、實(shí)施的測試需要涵蓋足夠長的期間 題目解析：審計(jì)成本、效益不是注冊會(huì)計(jì)師確定測試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素。A、與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)B、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng) C、重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素 D、可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍題目解析：因?yàn)檫@四個(gè)因素都會(huì)對內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作產(chǎn)生影響。A、無保留意見 B、保留意見 C、否定意見 D、無法表示意見題目解析：注冊會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)范圍受到限制時(shí)，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。注冊會(huì)計(jì)師在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中要指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。對于重大缺陷和重要缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以何種形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通（）。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照（）方法實(shí)施審計(jì)工作，該方法是注冊會(huì)計(jì)師識別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測試控制的基本思路。單選題：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。A、對 B、錯(cuò)題目解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過程中識別的所有控制缺陷，以盡到專業(yè)責(zé)任。在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合已構(gòu)成重大缺陷情況下，即使注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)其補(bǔ)償性控制（替代性控制）后認(rèn)為企業(yè)執(zhí)行的補(bǔ)償性控制具有同樣的效果，也應(yīng)該認(rèn)定該項(xiàng)重大缺陷。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。A、對 B、錯(cuò)題目解析：這樣有助于注冊會(huì)計(jì)師有效收集審計(jì)證據(jù)，對內(nèi)控發(fā)表審計(jì)意見。A、對 B、錯(cuò)題目解析：只要能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。（四）內(nèi)部控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。第四章內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果和整改情況，編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷整改機(jī)制，明確內(nèi)部各管理層級和單位整改的職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的主要問題和重大風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)解決和有效控制。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的情形。第十一條評價(jià)小組可以綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、統(tǒng)計(jì)抽樣、比