【正文】 、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進行認定和評價。[題號：Qhx009471] 正確答案：A企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、信息溝通、企業(yè)文化、內(nèi)部監(jiān)督等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運行情況進行認定和評價。[題號：Qhx009478] 正確答案：A1內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施并不是內(nèi)部控制評價報告必需的內(nèi)容。這是評價企業(yè)內(nèi)部控制（）方面的內(nèi)容。[題號：Qhx009491] A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通正確答案：D 題目解析：在信息的處理中，溝通是必要的環(huán)節(jié)。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認定。企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機制評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的（）等內(nèi)容進行認定和評價。第五條企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）風(fēng)險導(dǎo)向原則。第二章內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和標準第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對與實現(xiàn)整體控制目標相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進行全面系統(tǒng)、有針對性的評價。第十七條內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審批通過的評價方案組織實施內(nèi)部控制評價工作，通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占?、確認、分析相關(guān)信息，確定與實現(xiàn)整體控制目標相關(guān)的風(fēng)險及細化控制目標，并在此基礎(chǔ)上辨識與細化控制目標相對應(yīng)的控制活動，然后針對控制活動進行必要的測試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對內(nèi)部控制的有效性進行評價，并做出書面記錄。是指通過對某一控制活動全過程的重新執(zhí)行來評估控制執(zhí)行情況的方法。（六）一項控制活動對其他控制活動有效性的依賴程度。第二十七條企業(yè)判斷和認定內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）影響整體控制目標實現(xiàn)的多個一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。第三十二條企業(yè)可以根據(jù)被評估的整體控制目標的不同，適當(dāng)調(diào)整評價報告的內(nèi)容。評價工作應(yīng)當(dāng)準確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀 況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。評價工作組 應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。企業(yè)對于認定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準日后 4 個月內(nèi)報出。企業(yè)可以借助中介機構(gòu)或外部專家實施內(nèi)部控制評價，參與企業(yè)內(nèi)部控制評價的中介機構(gòu)不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）組織實施內(nèi)部控制評價的總體情況。與某項控制相關(guān)的風(fēng)險越高，對相關(guān)人員工作的可利用程度就越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)更少地對該項控制親自進行測試。注冊會計師認為審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效的，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表（）意見。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為（）。1注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容包括（）。注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應(yīng)當(dāng)把握重要性原則，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些因素（）。A、審計報告 B、書面形式 C、口頭方式 D、電話方式題目解析：對于其中的重大缺陷和重要缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。A、對 B、錯題目解析：在確定一項內(nèi)部控制缺陷或多項內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制（替代性控制）的影響。第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解 課后練習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解 課后練習(xí)判斷題：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。董事會負責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。第六條企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，重點關(guān)注：治理結(jié)構(gòu)是否形同虛設(shè)；發(fā)展戰(zhàn)略是否可行；機構(gòu)設(shè)臵是否重疊；權(quán)責(zé)分配是否明晰；不相容崗位是否分離；人力資源政策和激勵約束機制是否科學(xué)合理；企業(yè)文化是否促進員工勤勉盡責(zé)；社會責(zé)任是否有效履行等。第二十四條 內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機 構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作 組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等 環(huán)節(jié)。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（五）被評估的內(nèi)部控制整體目標是否有效的結(jié)論。第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也稱實質(zhì)性漏洞，以下統(tǒng)稱重大缺陷）。（二）控制活動的復(fù)雜性，通常與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、人員素質(zhì)等相關(guān)。是指企業(yè)針對具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的符合性進行判斷，進而對業(yè)務(wù)流程控制運行的有效性作出評價。（六）被評價單位在評價期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險事故等。第七條企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門負責(zé)組織和實施內(nèi)部控制評價工作。第二條本指引適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。多選題：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)實施內(nèi)部控制主要為了實現(xiàn)以下哪些目標（）。這表明單位內(nèi)部控制存在的缺陷屬于（）。[題號：Qhx009489] A、經(jīng)濟環(huán)境B、政治環(huán)境C、財務(wù)狀況D、自然事件正確答案：C 題目解析：當(dāng)評價企業(yè)是否有充分的機制來發(fā)現(xiàn)內(nèi)生風(fēng)險時，可關(guān)注管理層是否考慮過以下因素帶來的風(fēng)險：人力資源、財務(wù)狀況、信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制評價與設(shè)計不獨立，將影響內(nèi)部控制評價的（）原則。[題號：Qhx009476] 正確答案：B 題目解析：企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。[題號：Qhx009468]正確答案：A企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)。評價工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。[題號：Qhx009481] 正確答案：A單選題：內(nèi)部控制評價，是指（）對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。這是評價企業(yè)內(nèi)部控制（）方面的內(nèi)容。[題號：Qhx009492] A、管理B、業(yè)務(wù)C、單位D、財務(wù)正確答案：C 題目解析：控制在組織內(nèi)可以分成二個層面：單位層面、業(yè)務(wù)層面。D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12 月31 日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準日。[題號：Qhx009500] A、對于企業(yè)的每一種活動，是否都存在適當(dāng)?shù)恼吆统绦蜻M行規(guī)范? B、確定已存在的控制活動是否得以有效實施? C、員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否得到有效溝通?D、是否保證有暢通的渠道以便員工反映其發(fā)現(xiàn)的可疑情況? 正確答案：AB 題目解析：控制活動包括一套全面的政策和相關(guān)的執(zhí)行程序，從而確保管理層的指令得到正確執(zhí)行。內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。應(yīng)用控制評價應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點，并以此評價相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實性、準確性和合規(guī)性。（三）比較分析法。第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所收集的證據(jù)，判斷相關(guān)控制的設(shè)計與運行是否有效。（一）設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。對于為實現(xiàn)某一整體控制目標而設(shè)計與運行的控制存在一個或多個重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認定針對該項整體控制目標的內(nèi)部控制是無效的。企業(yè)管理層和董事會應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價結(jié)論對相關(guān)單位、部門或人員實施適當(dāng)?shù)莫剟詈蛻徒?。第七條 企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機制評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng) 險為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng) 險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進行認定和評價。第四章 內(nèi)部控制缺陷的認定第十六條 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。（三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)。第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和本評價指引，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定內(nèi)部控制評價辦法，明確內(nèi)部控制評價的原則和內(nèi)容、程序和方法、以及報告形式等相關(guān)內(nèi)容，確保內(nèi)部控制評價工作落到實處。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制缺陷進行綜合判斷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（六）內(nèi)部控制重大缺陷及其認定情況。A、對 B、錯 題目解析：如果某項控制由擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按照規(guī)定的程序與要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標，表明該項控制的設(shè)計是有效的。執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在（）的風(fēng)險越高，給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越多。A、無保留 B、保留 C、否定 D、無法表示題目解析：注冊會計師知悉對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價基準日內(nèi)部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。A、無法表示意見的審計報告 B、無保留意見的審計報告 C、保留意見的審計報告 D、否定意見的審計報告題目解析：執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，不準許發(fā)表保留意見。A、企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制B、注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制 C、財務(wù)報表審計后未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報D、內(nèi)部控制審計中未注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷題目解析：財務(wù)報表審計后未發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報，或內(nèi)部控制審計中未注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不意味著財務(wù)報告內(nèi)部控制不存在重大缺陷。A、無保留意見 B、保留意見 C、否定意見 D、無法表示意見題目解析：注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，