【正文】 行相互分離。第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引附件1：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見稿）第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，全面評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要 求，及時(shí)編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。第二十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。為企業(yè)提供內(nèi)部控制 審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服 務(wù)。第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以 及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信 息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。第三條 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告作為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要依據(jù)。（四）衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法。第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門進(jìn)行整改，并對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。（四）不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)。第四章內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告第二十四條 企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類分析。第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估下列因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)：（一）控制活動(dòng)的類型，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過評(píng)估和測試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。（六）抽樣法。（二）調(diào)查問卷法。（五）被評(píng)價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制。第十一條應(yīng)用信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引附件1：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見稿）第一章總 則第一條為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。這些政策和程序有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施，管理風(fēng)險(xiǎn)，從而確保其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。B、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。[題號(hào)：Qhx009493] A、財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷B、非財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷C、重要缺陷D、一般缺陷正確答案：A 題目解析：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷特征：（1）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；（2）企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；（4）企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效1違犯國家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染。企業(yè)與外部的溝通同樣非常重要。以下因素中可能帶來企業(yè)內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)的是（）。公司的組織結(jié)構(gòu)既不可過于簡單以至于不足以對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)控，同時(shí)也不可過于復(fù)雜而阻塞信息流轉(zhuǎn)。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。[題號(hào)：Qhx009480] 正確答案：B 題目解析：內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。[題號(hào)：Qhx009473] 正確答案：A公司職責(zé)的分配、職權(quán)的下放和相關(guān)政策的制定為確立權(quán)利義務(wù)、內(nèi)部控制以及明確個(gè)人的角色分工奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性原則，評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)參與對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。1評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性主要分析現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制是否按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。[題號(hào)：Qhx009482] A、企業(yè)財(cái)務(wù)部門B、企業(yè)業(yè)務(wù)部門C、企業(yè)董事會(huì)或類似全力機(jī)構(gòu)D、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門正確答案：C 題目解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。管理層是否傳遞一種信息，即在正直守德的價(jià)值取向上是不能妥協(xié)的，員工也是否收到并理解這種信息。[題號(hào)：Qhx009487] A、組織結(jié)構(gòu)B、權(quán)責(zé)分配C、勝任能力D、企業(yè)文化正確答案：A 題目解析：評(píng)價(jià)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)該關(guān)注公司的組織結(jié)構(gòu)既不可過于簡單以至于不足以對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)控，同時(shí)也不可過于復(fù)雜而阻塞信息流轉(zhuǎn)。[題號(hào)：Qhx009490] A、是否能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證B、相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行C、相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行D、實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力正確答案：A 題目解析：設(shè)計(jì)的有效性：是否能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。（1）單位層面：對(duì)公司具有普遍深入的影響，能夠多方面影響內(nèi)部控制效果的控制。1單位內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)該由以下哪個(gè)部門最終認(rèn)定（）。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括以下哪些步驟（）。這些政策和程序有助于企業(yè)采取適當(dāng)措施，管理風(fēng)險(xiǎn)，從而確保其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。（四）獨(dú)立性原則。第八條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，一般包括評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引的有關(guān)規(guī)定，建立與實(shí)施內(nèi)部控制，并以此為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。第十五條內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)目的、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)管理層和董事會(huì)審批。是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率來取得評(píng)價(jià)證據(jù)的方法。是指企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)。企業(yè)在判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：（一）是否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)臵了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。（四）實(shí)施控制活動(dòng)所需要的職業(yè)判斷的程度。（二）運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。第三十條對(duì)于因業(yè)務(wù)流程外包等原因造成企業(yè)無法評(píng)價(jià)特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對(duì)整體控制目標(biāo)有效性評(píng)價(jià)的影響。（七）造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人。第五章附 則第三十五條 本指引由中華人民共和國財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院其他有關(guān)部門解釋。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重 要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。第八條 企業(yè)組織開展控制活動(dòng)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控 制制度，對(duì)相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。第十三條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)擬訂評(píng)價(jià)工作方案明確 評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。企業(yè)對(duì)內(nèi)部 控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部 控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照 規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。第十九條 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表,結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn) 情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析 和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者 經(jīng)理層報(bào)告。（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍。第二十五條 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第八條企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)兼顧控制手段，至少關(guān)注：全面預(yù)算是否具有約束力；合同履行是否存在糾紛；信息系統(tǒng)是否與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合；內(nèi)部報(bào)告是否及時(shí)傳遞和有效溝通等。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。（七）內(nèi)部控制重大缺陷的整改措施及責(zé)任追究情況。注冊會(huì)計(jì)師必須將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行，執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，表明該項(xiàng)控制的執(zhí)行是有效的。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)溝通審計(jì)過程中識(shí)別的重大和重要缺陷，而不必溝通所有控制缺陷。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B、重大缺陷 C、多報(bào) D、少報(bào)題目解析：內(nèi)部控制審計(jì)中要特別關(guān)注的是內(nèi)控是否存在重大缺陷。A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 B、責(zé)任說明段 C、審計(jì)意見段 D、其他事項(xiàng)段題目解析：應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。注冊會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具（）的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師在確定測試的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)在哪兩個(gè)因素之間作出平衡，以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（）。同時(shí)符合以下哪些條件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（）。