【正文】 中扣除客供輔料后的進口總值。主管退稅根據進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續(xù)如下：實際分配率=（實際進口總值剩余邊角余料）247。生產企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。生產企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》。委托方（生產企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》。生產企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。對生產企業(yè)內超過6個月單證不齊補提銷項稅后又收齊有關出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務處理，參與12月份免抵退稅申報。對生產企業(yè)內單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計算超過6個月仍未收齊有關單證，應就未收齊單證部分計算銷項稅額。三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進項稅額后的余額的處理實行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴格按照規(guī)定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應按規(guī)定計算并作為企業(yè)的應交稅金處理，不得掛賬結轉，也不得按零計算。對超過當月自產產品出口額50%的，應上報省局核準后辦理。某外貿出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內購進貨物取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務機關認證。某有出口經營權的生產企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：。試計算該業(yè)務企業(yè)應補繳的稅額。答：當期應退稅額=0（萬元）某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元。試計算當期應退稅額。某生產企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產貨物，2010年5月計算應納稅額為10萬元，當期計算免抵退稅為5萬 元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：。該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%，匯率為1：。某有出口經營權的生產企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：。（1+3%）3%=（萬元）。當期免抵稅額=0(萬元)。某生產企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產貨物，2010年4月計算應納稅額為30萬元，當期計算免抵退稅為20萬元。某進出口公司于2010年6月從某小規(guī)模納稅人購進抽紗品100件，取得增值稅專用發(fā)票，2010年8月份將貨物全部報關出口。答：應退消費稅額=420%+110002=（萬元）。答：應退稅額=500（50050）／50013%=（萬元）。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=1157（17%13%）=（萬元）；應納增值稅=15017%（）=80（萬元）； 免抵退稅額=115713%=（萬元）； 應退稅額=80（萬元）；免抵稅額==（萬元）。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額50萬元并通過主管稅務機關認證。某進出口公司2010年2月購入化妝品一批，增值稅專用發(fā)票所列金額為100萬元，增值稅稅額17萬元。某公司是有出口經營權的生產企業(yè)（一般納稅人），2010年5月外銷收入100萬美元，內銷收入150萬人民幣，當月進項稅額合計70萬元。甲外貿公司于2010年2月進口原材料一批，海關實征 增值稅3萬元，計稅依據為150萬元（到岸價加關稅）。最難題型：某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿易復出口貨物90萬元。應退稅額=（萬元）； 免抵稅額=0。2010年3月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，貨已入庫。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元，其中一般貿易出口100萬元，手冊號C4708230028項下的貨物30萬元。4月5日，該公司將該批玉米委托某加工廠加工檸檬酸出口。試計算上述業(yè)務應退稅額。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設各項信息齊全。請問退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，并說明理由。某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月5日辦理出口貨物退免稅認定，2008年3月5日以一般貿易方式出口自產貨物一批，人民幣離岸價為35000元，征、退稅率均為17%，企業(yè)收齊單證后于2008年7月申報期內到主管稅務機關退稅部門申請退稅。該企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證7月申報退稅，超過出口退稅申報期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。2009年6月企業(yè)收齊單證申報免抵退稅，經計算應退稅額為8772元，企業(yè)當月留抵稅額為10600元。稅務機關對審核無 誤的免抵稅額可按現行規(guī)定辦理調庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。2009年9月掛審信息無誤后，7月份退稅資料均審核通過，稅務機關于9月份未干企業(yè)辦理了退稅13800元。某生產性出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務，取得的《進料加工登記手冊》及進口料件均按規(guī)定向主管稅務機關申報辦理了相關手續(xù)。問稅務機關做法是否正確，應如何處理? 參考答案：（1）稅務機關的做法不正確。退稅機關在審核過程中，發(fā)現該批貨物進項發(fā)票的開具方為雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海關報關出口。在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進出口公司辦理驗票兌匯后，進出口公司將結匯后折合的人民幣527萬元全部付給雙環(huán)公司，并多付53萬元，為墊付雙環(huán)公司應退未退的稅款。這是一起典型的“四自三不見” 業(yè)務。稅務機關可根據業(yè)務性質酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權，并降低企業(yè)的納稅信用等級。依據政策規(guī)定小型出口企業(yè)的各月累計應退稅款，應在次年1月辦理，但該企業(yè)所屬國稅局對該企業(yè)實行了按月退稅的辦法。注銷后發(fā)現預警系統(tǒng)顯示該企業(yè)2007年12月18日有一條超期未申報紀錄（出口額：20820美元）?！痹撈髽I(yè)在注銷前未結清應征稅款，應補繳該企業(yè)銷項稅額。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，應如何進行處理。范圍適用于本企業(yè)出品貨物己繳的增值稅或消費稅等間接稅稅款。 自產貨物出口，每月應統(tǒng)計當月的出口總值并記錄每一張出口發(fā)票的外幣FOB價，計算當月的進項增值稅金額并據此填制納稅申報表及進行納稅申報；同時應及時整理相應的一票二單，做到票單相符，如票據不齊全的應建立跟蹤檔案并提醒相關人員及時提供各種單證。 每月應根據稅務機關的要求及時做好各類稅務報關表并及時上報，對于出口單證未及時獲得的，要建立跟蹤檔案并每月進行檢查。辦稅員應嚴格按照稅務機關對出口退稅的要求進行操作。根據國稅發(fā)?2006?102號文件關于“生產企業(yè)出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅”的規(guī)定，上述出口貨物不予批準免稅核銷。2008年出口貨物全部辦理了免稅申報及部分免稅核銷手續(xù)。（2007年12月匯率：，）答：根據《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]51號）第二章第七條規(guī)定“出口商發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應持相關證件、資料向稅務機關辦理出口貨物退（免）稅注銷認定?！秶叶悇湛偩株P于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應如何進行處理。對于“四自三不見”業(yè)務，稅務總局規(guī)定未辦理退稅的，該筆不允許再退稅；對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應如何進行處理。該筆業(yè)務由雙環(huán)公司提供貨源，負責與外商聯系，決定報關口岸和開具增值稅專用發(fā)票。逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處罰后再辦理相關手續(xù)。2009年8月手冊到期，企業(yè)到主管海關核銷后取得主管海關的核銷證明，2009年12月企業(yè)向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。參考答案：（1）稅務機關的做法不正確，不應在9月份為企業(yè)辦理退稅。某生產企業(yè)2009年1月被稅務機關認定為小型出口企業(yè)，2009年5月單證收齊申報應退稅額3600元，6月單證收齊申報應退稅額5400元，7月單證收齊申報應退稅額4800元。請問稅務機關的做法是否正確？如不正確應如何處理？ 參考答案：（1）稅務機關的做法不正確，不應該當月為企業(yè)辦理退稅。銷項稅額=35000/（1+17%）*17%=某企業(yè)2009年1月成立，經主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2009年3月辦理退免稅認定，認定為生產性出口企業(yè)。參考答案：（1）退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。根據國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內銷予以征稅。參考答案：（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目 5000000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）850000 貸：銀行存款5850000（2）產品外銷時，分錄為：借：應收外匯賬款24000000 貸：主營業(yè)務收入24000000（3）內銷產品，分錄為：借：銀行存款 3510000 貸：主營業(yè)務收入 3000000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）510000（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價人民幣外匯牌價（征稅率退稅率）＝2400 （17%15%）=48（萬元）借：產品銷售成本 480000 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）480000（5）計算應納稅額本月應納稅額=銷項稅額進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額（當期進項稅額+上期留抵稅款當期不予抵扣或退稅的金額）=51（85+548）=9（萬元）結轉后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。某具有進出口經營權的生產企業(yè)，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。4月21日，為準備出口購買了包裝物，支付價款10萬元，按照規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票。答：免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50（17%13%）=2（萬元）；免抵退不得免征和抵扣稅額=130（17%13%）2=（萬元）；應納增值稅=17017%（）3=（萬元）； 免抵退稅額抵減額=5013%=（萬元）； 出口貨物免抵退稅額=130=（萬元）； 當期應退稅額=（萬元）；當期免抵稅額==（萬元）。上期期末留抵 稅額3萬元。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：）答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=42000（17%13%）13200（17%13%）=10056（元）；應納增值稅=15000017%（36800017%+58007%10056）=27410（元）；免抵退稅額=4200013%1320013%=43602（元）； 當期應退稅額=27410（元）；當期免抵稅額=4360227410=16192（元）。答：來料加工貿易復出口貨物所耗進項數額轉出=6090247。上期期末留抵稅額3萬元。試計算當期應退稅額。試計算當期應退稅額。試計算當期應退稅額（化妝品消費稅稅率為30%、增值稅退稅率為13%）。計算該企業(yè)5月免抵退稅額。試計算上述業(yè)務應退稅額。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：7），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。該設備原值500萬元（不含稅額），已按照規(guī)定計提折舊50萬元，適用退稅率13%。答：應退增值稅額=／（1+3%）3%=（萬元）。答：當期應退稅額=0萬元。試計算其應退的增值稅額。試計算當期應退稅額、當期免抵稅額。試計算當期出口貨物應計提的銷項稅額。答:應計提的銷項稅額=35000247。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=（85）（17%11%）=318354（元）。答：當期免抵稅額=5（萬元）。某進出口公司購進摩托車100輛，購進單價2萬元，全部出口，試計算應退消費稅額（摩托車消費稅稅率10%）。答：當期應退稅額=505%=（萬元）。某生產企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產貨物，2010年4月計算應納稅額為20萬元，當期計