【正文】 ）——加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）； ②收齊前期單證齊全的裝訂順序免、抵、退稅出口憑證裝訂封面——當期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》——對應的《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（單證收齊）——企業(yè)簽章的出口發(fā)票——經外匯管理局簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）——加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；1企業(yè)在免抵退預申報的同時，取回上期退稅機關終審的正式申報反饋信息。此時，企業(yè)才真正完成了一期的免抵退申報，企業(yè)的申報數(shù)據(jù)再也不能撤消或修改。2)、所有手冊到期時必須在申報系統(tǒng)內進行核銷處理，手冊核銷后企業(yè)申報系統(tǒng)不能再錄入該手冊的有關進出口數(shù)據(jù)，因此企業(yè)在手冊核銷前務必將所有進出口數(shù)據(jù)全部錄入申報系統(tǒng)。第二篇 免抵退基本知識篇一、出口退（免）稅概述出口貨物退（免）稅，是指在國際貿易業(yè)務中，對本國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它也可以有效地避免國際雙重課稅。第一階段為國民經濟恢復、發(fā)展和調整時期。第二階段為十一屆三中全會后社會主義現(xiàn)代化建設新時期。這一決定的實施，標志著我國運用稅收杠桿調節(jié)進出口貿易邁出了新步代。此后，國家稅務局先后又作了若干具體補充規(guī)定，對出口產品的退稅范圍，退稅計算依據(jù)、退稅稅率、退稅庫別、退稅管理、退稅檢查及違章處罰等都作了明確規(guī)定。根據(jù)新稅制要求，為強化退稅管理，簡化退稅手續(xù)，建立適應社會主義市場經濟發(fā)展的、科學的、穩(wěn)定的出口退稅制度，1994年2 月國家稅務總局頒發(fā)了《出口貨物退稅（免）稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。二、出口退免稅的貨物范圍報關出口后可以享受出口退稅優(yōu)惠的貨物。必須同時具備以下三個條件才能申報退稅：（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的，并取得增值稅專用發(fā)票和專用繳款書的貨物；（2）必須是在財務上已做銷售的貨物。（3）必須是報關離境取得出口貨物報關單并已收匯核銷的貨物。二、特準不予退稅（免）稅的出口貨物國家規(guī)定下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費稅：原油；援外出口貨物；國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅其合金、白金等；糖；出口企業(yè)從農業(yè)生產者直接收購出口的免稅農產品；從小規(guī)模納稅人購進的并持普通發(fā)票的除列舉特準退稅的十二類貨物之外的出口貨物；非指定經營企業(yè)出口原高科率貨物和貴重貨物；有出口卷煙經營權的企業(yè)出口國家出口計劃外的卷煙；從1995年7月1日起，非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物；生產企業(yè)自營或委托非自產貨物；出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的貨物。三、委托代理出口貨物的退（免）稅的規(guī)定代理出口業(yè)務的概念代理出口是指外貿企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務。代理出口貨物證明辦理規(guī)定委托代理出口業(yè)務，1995 年7月1日起由受托方辦理退稅改由委托方辦理退稅，受托方向委托方提供“代理出口貨物證明”。出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報關出口或收匯核銷的，還應附送出口貨物報關單或出口收匯核銷單原件和復印件各一份。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一并報關或收匯核銷的，委托方申請退稅時必須提供經受托方主管出口退稅稅務機關簽章后的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）或出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）復印件。四、出口退稅登記出口退稅登記簡述根據(jù)和的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理《出口企業(yè)退稅登記證》。新辦登記出口企業(yè)在規(guī)定時間內，領取《出口企業(yè)退稅登記表》，按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。同時對退稅公式、退稅方法、申報方式進行核定。審核確認結束后，由經辦人簽字蓋章并報出口退稅機關負責人審批。整理歸檔，并記錄出口退稅管理系統(tǒng)，建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫。變更登記出口企業(yè)改變單位名稱、法定代表人、經營地點、進出口經營范圍、經營方式、開戶銀行和帳號等退﹝免﹞稅登記事項的，應自工商行政管理機關批準辦理變更登記或者有親批準宣布變更之日起30日內，持變更登記的有關證明文件和原退稅登記證正、副本等資料到退稅機關辦理變更登記。驗證、換證及其它退稅機關每年組織一次對出口企業(yè)退稅登記的查驗工作，每三年組織一次對出口企業(yè)退稅登記證的換證工作。主要有以下幾種：有進出口經營權的外貿企業(yè)，含外貿總公司和到異地設立的經商貿部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構；經商貿部批及授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業(yè)和生產型企業(yè)集團公司以及經省級外經貿部門批準實行自營進出口權登記的國有、集體生產企業(yè)；外商投資企業(yè)：包括1994年1月1日后批準設立的外商投資企業(yè)；1993年12月31日前設立的外商投資企業(yè)在1994年1月1日后新上生產項目，并且親生產的貨物能單獨核算的，1993年12月31日前成立的外商投資企業(yè)，自1999年11月1日起，其出口貨物除繼續(xù)要求實行免稅方法以外的企業(yè)（這類企業(yè)從2001年1月1日起，實行退（免）稅辦法）。對生產企業(yè)出口非自產貨物的管理辦法另行規(guī)定。二、實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅(三)當期應退稅額和免抵稅額的計算：≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期未留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。(二)所需憑證。六、各級國稅機關可根據(jù)本地區(qū)生產型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實際情況，設立專門的“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位，進一步強化征退稅機構相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術和現(xiàn)代化的技術支持系統(tǒng)，加強出口貨物退(免)稅的管理。對小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的應退稅額，退稅審核期為12個月。十、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處要加強對“免、抵”稅額調庫的日常監(jiān)督，在清算結束后，根據(jù)國稅機關抄送的“免、抵”稅額審核文件，對上年“免、抵”稅額調庫情況進行專項重點抽查，并將檢查結果上報財政部，抄送國家稅務總局和中央總金庫。十三、免、抵、退稅業(yè)務具體操作程序按《生產企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》有關規(guī)定執(zhí)行，《生產企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》由國家稅務總局制定、調整。(一)增值稅補稅處理、退免稅手續(xù)的貨物，在法定期限內應取得而未取得法定憑證的，以及經退稅部門審核發(fā)現(xiàn)信息核對不上的，均應補交已“免、抵”的增值稅稅款。②已申報免稅，已申報退稅，無出口信息。企業(yè)貨物無法證明已真正出口，但出口單證齊全，應視同內銷貨物征稅。因其已申報不予抵扣稅額，故其應補交稅金=出口發(fā)票人民幣金額征稅率出口發(fā)票人民幣金額(征稅率退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額退稅率。 ⑥未申報免稅，已申報退砂，有出口信息。應補交稅金=當退稅部門批準的出口貨物的應退稅額——《增值稅納稅申報表》中“免抵退出口貨物的應退稅額”的累計數(shù) ，生產企業(yè)在《增值稅納稅申報表》(當年2月至次年1月)中反映的“不予抵扣稅額扣減額”的累計數(shù)，大于退稅部門在當批準的進料加工免稅證明和核銷證明中的“不予抵扣稅額扣減額”部分，應補交差額部分稅款。因其已申報不予抵扣稅額，故其應補交稅金=出口信息中出口額折合人民幣金額征稅率。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證齊全，但未申報免稅，也未申報不予抵扣稅額，故作進項稅額轉出處理。④已申報免稅，未申報退稅，有出口信息。因其已申報不予抵扣稅額，故其應補交稅金=出口發(fā)票人民幣金額征稅率出口發(fā)票人民幣金額(征稅率退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額退稅率。企業(yè)無法證明此免稅貨物已真正出口，可能有虛報免稅之嫌，應予補稅。目前，根據(jù)“免、抵、退”稅管理辦法的規(guī)定，生產企業(yè)出口貨物在法定期限內(自出口之日起6個月內，下同)未申報或審核未通過的，以及征免稅或退免稅申報不實的，均應作稅收調整。十一、企業(yè)采取非法手段騙取免、抵、退稅或其他違法行為的，除按規(guī)定計算補稅外，還應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起未滿12個月的企業(yè)。八、各級國稅機關要按照《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅實行按企業(yè)分類管理的通知》(國稅發(fā)[1998]95號)、《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅實行按企業(yè)分類管理的補充通知》(國稅發(fā)[2001]83號)等有關規(guī)定對出口貨物的生產企業(yè)實行分類管理。五、生產企業(yè)自貨物報關出口之日起超過6個月未收齊有關出口退(免)稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關視同內銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業(yè)收齊有關出口退(免)稅憑證后，應在規(guī)定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。生產企業(yè)將貨物報關離境并按規(guī)定做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前(逢節(jié)假日順延)，再向主管國稅機關申報辦理“免、抵、退”稅。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。有進出口權的外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的貨物，無進出口經營權的內資生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，也可辦理退稅；其他特定退稅企業(yè)：將貨物運出境外用于對外承包項目的對外承包工程公司，對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)，將貨物銷售給外輪及遠洋國輪而收取外匯的外輪供應公司和遠洋運輸供應公司，在國內采購貨物并運住境外作為國外投資的企業(yè)，利用外國政府貸款通過國際招標機電產品中標的企業(yè)，利用中國政府的援外貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)，境外來料加工裝配業(yè)務所使用出境設備和原材料及散件的企業(yè)，按國家規(guī)定計劃向加工地區(qū)出口企業(yè)銷售“以產頂進”鋼材列名鋼鐵企業(yè)，國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店，貴重貨物指定退稅企業(yè)，對外進行補償貿易項易貨貿易項目以及對港、澳、臺貿易而享受退稅的企業(yè)；對出口企業(yè)實行出口登記的其他企業(yè)。五、出口退免稅的企業(yè)范圍什么叫出口企業(yè)？一般是指商貿部及其授權單位批準，有進出口經營權的企業(yè)和委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物，并根據(jù)有關規(guī)定辦理了營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證以及出口企業(yè)退稅登記證和其他相關單證的企業(yè)。注銷登記出口企業(yè)發(fā)生破產、解散、撤銷及其它依法應當終止退稅事項的情況，須在批準撤并之日起30日內，向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持（1）出口企業(yè)退﹝免﹞稅注銷登記申請報告；（2）上級主管部門批文；（3）原《出口企業(yè)退稅登記證》申報辦理出口退稅注銷登記。（2）.主管退稅機關應根據(jù)退免稅登記增減變動情況，按月編制退免稅登記統(tǒng)計表，逐級報送上級主管部門。審批應在3日內審批完畢，對審批過的應以登記，簽發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》正副本，加蓋退稅機關章，交出口企業(yè)便可。退稅方法:：計算出口退稅采取的方法，如單票對應法、免抵退稅法等。核發(fā)退稅登記證出口企業(yè)填好登記表有關后，加蓋有關人員印章和企業(yè)公章后，連同附送資料一并報退稅機關，經審核，登記表內容填寫齊全、表達準確、資料齊全，便為受理登記。通過出口貨物退(免)稅登記，可以確定出口企業(yè)出口貨物退(免)稅的計算方法及出口貨物退(免)稅資料的申報錄入方法。（1）、委托方是生產企業(yè)的退（免）稅規(guī)定：若委托方是生產企業(yè)（不論生產企業(yè)是否具有進出口經營權），其委托代理出口貨物比照生產企業(yè)的自營出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計算退（免）稅款；若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。對無出口經營權的流通性公司經營的貨物及生產企業(yè)外購貨物委托出口企業(yè)代理出口的，一律不予辦理退稅。稅務機關應及時錄入證明的有關內容，并與有關電子數(shù)據(jù)核對無誤后出證。在代理出口業(yè)務中受托方收取一定比例的手續(xù)費。三、特準不予退稅的免稅出口貨物來料加工復出口的貨物；避孕藥店品和用具；農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品；古舊圖書；有出口經營權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙；軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調撥的貨物；國家規(guī)定的其他免稅貨物：（1）飼料；（2）農膜；（3）產企業(yè)生產銷售的碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復混 服、鉀肥、重鈣；原生產碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥品的小化肥生產企業(yè)改產生產尿素、磷胺和硫磷胺（4）農藥生產企業(yè)銷售的敵敵畏、氧樂果、六硫磷等；（5）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機；（6）電影制片廠銷售的電影拷貝。不符合上述條件，但屬于下列情況之一的，也可退稅：對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；出口企業(yè)在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物；出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，如抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等；利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招票由國內企業(yè)中標的機電產品；境外帶料加工裝配業(yè)務報使用的出境設備、原材料和散件；對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物；對港、澳、臺貿易的貨物；