【正文】 已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率）核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格退稅率二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。（三）《代理出口未退稅證明》。第九章 特殊問題的處理一、單證不齊的處理對生產(chǎn)企業(yè)內超過六個月未收齊有關單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機關的退稅部門或退稅崗位下達的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計提銷項稅額。二、退關退運的處理本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：小規(guī)模納稅人直接出口實行免稅辦法，當期出口貨物不計算退稅額。答：當期應退稅額=505%=（萬元）。答：當期免抵稅額=5（萬元）。答:應計提的銷項稅額=35000247。試計算當期應退稅額、當期免抵稅額。答：當期應退稅額=0萬元。該設備原值500萬元（不含稅額），已按照規(guī)定計提折舊50萬元，適用退稅率13%。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。計算該企業(yè)5月免抵退稅額。試計算當期應退稅額。上期期末留抵稅額3萬元。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：）答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=42000（17%13%）13200（17%13%）=10056（元）；應納增值稅=15000017%（36800017%+58007%10056）=27410（元）；免抵退稅額=4200013%1320013%=43602（元）； 當期應退稅額=27410（元）；當期免抵稅額=4360227410=16192（元）。答：免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50（17%13%）=2（萬元）；免抵退不得免征和抵扣稅額=130（17%13%）2=（萬元）；應納增值稅=17017%（）3=（萬元）； 免抵退稅額抵減額=5013%=（萬元）； 出口貨物免抵退稅額=130=（萬元）； 當期應退稅額=（萬元）；當期免抵稅額==（萬元）。某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內銷售。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內銷予以征稅。銷項稅額=35000/（1+17%）*17%=某企業(yè)2009年1月成立，經(jīng)主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2009年3月辦理退免稅認定，認定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。某生產(chǎn)企業(yè)2009年1月被稅務機關認定為小型出口企業(yè)，2009年5月單證收齊申報應退稅額3600元，6月單證收齊申報應退稅額5400元，7月單證收齊申報應退稅額4800元。2009年8月手冊到期，企業(yè)到主管海關核銷后取得主管海關的核銷證明，2009年12月企業(yè)向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。該筆業(yè)務由雙環(huán)公司提供貨源，負責與外商聯(lián)系，決定報關口岸和開具增值稅專用發(fā)票。對于“四自三不見”業(yè)務，稅務總局規(guī)定未辦理退稅的，該筆不允許再退稅；對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅。2008年出口貨物全部辦理了免稅申報及部分免稅核銷手續(xù)。辦稅員應嚴格按照稅務機關對出口退稅的要求進行操作。范圍適用于本企業(yè)出品貨物己繳的增值稅或消費稅等間接稅稅款?！痹撈髽I(yè)在注銷前未結清應征稅款，應補繳該企業(yè)銷項稅額。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè)的各月累計應退稅款，應在次年1月辦理，但該企業(yè)所屬國稅局對該企業(yè)實行了按月退稅的辦法。這是一起典型的“四自三不見” 業(yè)務。退稅機關在審核過程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進項發(fā)票的開具方為雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海關報關出口。某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務，取得的《進料加工登記手冊》及進口料件均按規(guī)定向主管稅務機關申報辦理了相關手續(xù)。稅務機關對審核無 誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。該企業(yè)2008年3月5日出口，收齊單證7月申報退稅，超過出口退稅申報期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。請問退稅部門能否受理企業(yè)的退稅申請，并說明理由。試計算上述業(yè)務應退稅額。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元，其中一般貿易出口100萬元，手冊號C4708230028項下的貨物30萬元。應退稅額=（萬元）； 免抵稅額=0。最難題型：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。某公司是有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年5月外銷收入100萬美元，內銷收入150萬人民幣，當月進項稅額合計70萬元。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月外購原材料取得防偽稅控開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額50萬元并通過主管稅務機關認證。答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=1157（17%13%）=（萬元）；應納增值稅=15017%（）=80（萬元）； 免抵退稅額=115713%=（萬元）； 應退稅額=80（萬元）；免抵稅額==（萬元）。答：應退消費稅額=420%+110002=（萬元）。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計算應納稅額為30萬元，當期計算免抵退稅為20萬元。（1+3%）3%=（萬元）。該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%，匯率為1：。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年5月計算應納稅額為10萬元，當期計算免抵退稅為5萬 元。答：當期應退稅額=0（萬元）某進出口公司2010年1月購入管件1000噸，產(chǎn)品當月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元。某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：。對超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應上報省局核準后辦理。對生產(chǎn)企業(yè)內單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計算超過6個月仍未收齊有關單證，應就未收齊單證部分計算銷項稅額。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》。主管退稅根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續(xù)如下：實際分配率=（實際進口總值剩余邊角余料）247?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理。對沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額。（二）申報資料生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；退稅機關確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；稅務機關要求的其他資料。企業(yè)在辦理免抵退稅申報時可按照實際發(fā)生的運費、保險費、傭金等對應據(jù)實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報時調整或年終清算時一并調整。當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一、有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。第三篇：出口退稅操作出口退稅操作大全第一章 總則一、為進一步規(guī)范對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結合我省實際，特制定本規(guī)程。2））報關單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。出口退稅利大于弊，在國家今后稅制改革調整應繼續(xù)堅持并不斷完善以適應新時代的變化，為我國經(jīng)濟的發(fā)展添加動力。但是 ,由于各國的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大 ,這樣在國際市場上就無法進行公平競爭。由于出口貨物并沒有在國內消費 ,因此應將出口貨物在國內生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所繳納的間接稅退還。為抑制騙稅行為的發(fā)生，國家稅務總局應該釆取專項檢查、日常檢查和突擊檢查有機結合的辦法，不僅要求國家、各省、各地市稅收主管部門的參加，同時要求海關、公安機關等部門的協(xié)助調查，分級監(jiān)管，實現(xiàn)各部門之間的聯(lián)合協(xié)作，共同打擊騙稅行為，加大檢查力度，在萌芽中就愛將其抑制掉。在網(wǎng)絡化日益盛行的今天，出口退稅也應當進行網(wǎng)絡化的申報、審核、批準以及退還，加強對工作人員業(yè)務素質的培訓，防止操作不當阻礙退稅的速度。比如，在經(jīng)濟落后的地區(qū)，取消基數(shù)，出口退稅金額全部由中央財政負擔，在中等發(fā)達的地區(qū)，適當提高基數(shù)，超過基數(shù)的部分有省級和中央財政共同負擔，而在經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，適當?shù)慕档突鶖?shù)，緩解中央財政的困難。即對出口貨物免征最后一道環(huán)節(jié)的增值稅 ,以前各道環(huán)節(jié)應退的稅款與內銷貨物應納的稅款進行抵扣 ,不足抵扣部分再結轉下期繼續(xù)抵扣或按期辦理退庫。對于以出口為主的流通企業(yè)可以實行這種辦法。(一)盡快改變我國目前進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅與關稅同步減免的做法 ,對進口產(chǎn)品按照本國的稅收制度征收進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。忽視對出口退稅的監(jiān)督,這是地方政府行為不當?shù)母?。?）對出口貨物的應退稅稅額審計監(jiān)督不力目前實行的審核辦法主要是單單對應審核，這種審核是必要的，但對一些熟悉退稅辦法的騙稅者來說不一定起作用。有的地方以減少進口抵扣稅額，人為擴大“免抵”調庫額的方法來增加地方的財政收入，這不僅給企業(yè)增加了額外負擔，也使稅法失去了剛性。為此國家兩次下調出口貨物退稅率，恢復使用稅收專用繳款書，建立出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)，增加海關電子信息和外匯核銷單信息等等。二、我國企業(yè)騙取出口退稅案例案例：“勞聯(lián)”騙稅大案。第一篇：出口退稅論文淮北師范大學中國對外貿易教程論文淺析我國出口退稅政策及完善措施13國貿20131003015李貴2015/12/29[ 淺析我國出口退稅政策及完善措施摘要：通過對出口退稅政策發(fā)展的研究，具體分析我國出口退稅政策存在的問題、問題出現(xiàn)原因，從而具體問題具體分析，逐步解決該政策存在的漏洞，完善我國的出口退稅政策，更好地適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展。從上表得知，2006—2010年，我國出口退稅額與出口額同步增長，占財政收入比重、占增值稅比重不斷上升，也正說明我國出口退稅對經(jīng)濟有重大的影響。兩次大規(guī)模的騙稅使國家財政資金在短時期內大量流失,嚴重擾亂了稅收秩序，使1994年以來的稅制改革面臨困境。如有的地方把國家沒有規(guī)定實行“先征后退”的出口企業(yè)納人“先征后退”辦法管理。填表時復雜的計算也使納稅人無所適從。,不利于出口退稅政策的貫徹執(zhí)行一是出口退稅完全由中央財政負擔，退稅金額多少與地方?jīng)]有直接利益關系，從出口退稅的管理上講,難以得到地方政府的關注和全力支持。第一步 ,首先要解決好出口退稅財力不足和制約機制乏力、出口騙稅嚴重的問題。即出口企業(yè)在購進貨物時就予徹底免稅。(2)先免后抵再退。出口退稅分擔比例制定的前提是保持分擔比例在全國基本統(tǒng)一，并在此基礎上對不同的地區(qū)進行不同的處理。(3)完善出口退稅的管理首先，實行退稅管理的網(wǎng)絡化。(4）加強退稅檢查與騙稅懲罰力度一方面，加強對出口退稅的檢查。根據(jù)間接稅的屬地主義原則 ,各國消費者只負擔本國的