【正文】 屏障。審計(jì)指出上述問題后，鐵道部、京滬公司提出，京滬高鐵全線已設(shè)置風(fēng)監(jiān)測設(shè)備系統(tǒng)，將按照有關(guān)規(guī)定，做好風(fēng)速監(jiān)測，根據(jù)風(fēng)速監(jiān)測結(jié)果采取相應(yīng)限速措施，以保障列車運(yùn)行安全，并計(jì)劃將閑置的風(fēng)屏障材料統(tǒng)籌調(diào)配至其他客運(yùn)專線鐵路使用；李營變電站電纜工程加快了施工進(jìn)度，備用電源電纜線路已于2011年12月15日完工并開始送電，達(dá)到設(shè)計(jì)要求。二是天津市西青區(qū)中北鎮(zhèn)西北斜村2008年10月多列辦公樓拆遷面積。審計(jì)作業(yè) 7（四）京滬高鐵沿線施工企業(yè)拖欠材料款、工程勞務(wù)款等款項(xiàng)。：找出隱藏在項(xiàng)目建設(shè)中的暗箱操作問題；提高政府資金運(yùn)用的透明度，規(guī) 范工程項(xiàng)目建設(shè)，對貪污浪費(fèi)現(xiàn)象說不，取信于民。但是，4月10日ST深華源突然來了個180度的大轉(zhuǎn)彎，發(fā)布公告稱，公司2001年2月28日召開股東大會后，重組的各項(xiàng)工作正在進(jìn)行之中。審計(jì)作業(yè) 8 預(yù)虧、預(yù)盈、延期鬧了個夠，4月24日，公司年報千呼萬喚始出來，一切全明白了，去年底進(jìn)駐ST深華源的深圳市沙河實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司曾于2000年11月10日與ST深華源的債權(quán)人深圳國際信托投資公司簽署協(xié)議，由沙河集團(tuán)的下屬子公司深圳市沙河聯(lián)發(fā)公司承接ST深華源欠付深圳國投的貸款本金3500萬元及利息1058萬元，合計(jì)債務(wù)總額4558萬元。負(fù)責(zé)年報審計(jì)的深圳華鵬會計(jì)師事務(wù)所對該筆賬務(wù)處理出具了保留意見。也有的認(rèn)為金額太大，應(yīng)出具否定意見報告。案例分析審計(jì)目標(biāo)：華鵬本該為ST深華源的財務(wù)真實(shí)性、有效性提供獨(dú)立的第三方認(rèn)證(涉及到國家監(jiān)管政策、稅收等相關(guān)問題，國家屬于第一方，企業(yè)屬于第二方)，監(jiān)督會計(jì)報表的真實(shí)性和公允性。審計(jì)作用：華鵬本應(yīng)讓投資者、債權(quán)人以及社會公眾能從其發(fā)表的審計(jì)報告中獲得該企審計(jì)作業(yè) 9 業(yè)的真實(shí)運(yùn)營狀況，但其卻沒有發(fā)揮此作用，反而起了誤導(dǎo)作用。在完成對廢舊物資回收站負(fù)責(zé)的常規(guī)廢舊物資處理情況的調(diào)查后，審計(jì)人員詢問礦鍋爐房用煤及爐渣灰處理情況，并要求相關(guān)部門提供管理制度、協(xié)議、發(fā)熱量檢測報告單、過磅單、登記表、清運(yùn)臺賬及相關(guān)記錄等資料，發(fā)現(xiàn)該礦鍋爐房用煤及爐渣灰處臵管理粗放，資料缺失嚴(yán)重。鍋爐房每月初根據(jù)需要制訂用煤計(jì)劃，提交用煤報告，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交選煤廠，由選煤廠安排車輛將符合要求的煤送至鍋爐房存煤處。細(xì)查深究 驚現(xiàn)百萬之財調(diào)查人員調(diào)閱了爐渣灰清運(yùn)承包協(xié)議，發(fā)現(xiàn)該協(xié)議是礦與高某于2007年11月簽訂的，經(jīng)進(jìn)一步了解得知，此前該礦的爐渣灰都是當(dāng)垃圾直接扔掉或用于平整道路，高某找到礦企管科，提出愿意承包清運(yùn)工作。乍看下來，一切都有條不紊且朝向不斷規(guī)范管理的方向發(fā)展，然而接下來的調(diào)查，卻不禁使調(diào)查人員大為吃驚。同時，礦對爐渣灰缺乏檢測程序，無法掌握鍋爐用煤燃燒是否充分。三是，由相關(guān)部門制定完善鍋爐用煤及爐渣灰處臵管理制度，建立鍋爐用煤臺賬，各批次用煤煤質(zhì)須經(jīng)認(rèn)真檢測，詳細(xì)記錄。從本案例中我們可以看到，平時司空見慣、最不起眼的東西，往往也是在日常管理中最容易被忽視的，俗話說“積土成山，聚水成淵”，防堵小漏洞，在規(guī)范微管理的同時更是給內(nèi)部控制敲響了警鐘，“千里之堤，潰于蟻穴”，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能，防微杜漸，其意義將是深遠(yuǎn)的。1997年初，瓊民源在財務(wù)報告中公布“，”，據(jù)此計(jì)算，該公司的利潤將比上一增加一千倍，海南中華會計(jì)師事務(wù)所對瓊民源1996財務(wù)報告出具了無保留意見的審計(jì)報告，海南大正會計(jì)師事務(wù)所為瓊民源出具了資產(chǎn)評估報告，后經(jīng)證券委、審計(jì)署等有關(guān)部門查實(shí)，瓊民源在未取得土地使用權(quán)的情況下，通過與關(guān)聯(lián)公司及他人簽訂的未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的合作建房，在未取得土地使用權(quán)、未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)和確認(rèn)的情況下。在新的董事會對已公布的虛假財務(wù)報告進(jìn)行更正并重新披露后，依照有關(guān)規(guī)定向深交所申請復(fù)牌。對民源海南公司和深圳有色公司分別處以警告、沒收非法所得6651萬元和6630萬元，并各罰款200萬元，建議有關(guān)部門對深圳有色公司的主要負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人給予行政處分。12月2日,安然公司向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù),創(chuàng)下美國歷史上最大的公司破產(chǎn)記錄。然而,隨著安然一案調(diào)查的深入,問題卻越來越大。但鄧肯向國會調(diào)查小組透露,從2001年9月中旬開始,安達(dá)信公司在芝加哥總部的主管與休斯敦辦事處的審計(jì)人員舉行了頻繁的會談,討論與安然公司審計(jì)文件保存有關(guān)的問題,公司一些高層管理人員參加了會議。這也是安然公司破產(chǎn)案件中的首起刑事訴訟。這是自治區(qū)確定的中藥現(xiàn)代化、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和生態(tài)建設(shè)先進(jìn)企業(yè)經(jīng)營。曾因其驕人的業(yè)績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍(lán)籌股”。2001年8月，媒體對銀廣夏會計(jì)報表造假進(jìn)行了全面報道，據(jù)財政部、證監(jiān)會、中注協(xié)的調(diào)查表明，銀廣夏從1998年至2001年期間，,，2001年上半年虛增利潤894萬元?！?據(jù)此1999年、2000年的業(yè)績嚴(yán)重造假，其子公司天津廣夏獲得“暴利”的萃取產(chǎn)品出口純屬子虛烏有，銀廣夏利潤猛增到股價離譜上漲更是一場徹頭徹尾的騙局。投資者損失慘重，人們在痛斥上市公司弄虛作假的同時，也對為上市公司財務(wù)報告發(fā)表審計(jì)意見的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的誠信表示懷疑。2003年9月16日，寧夏回族自治區(qū)銀川市中級人民法院對銀廣夏刑事案做出一審判決，原天津廣夏董事長兼財務(wù)總監(jiān)董博因提供虛假財會報告罪被判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣10萬元。劉加榮和徐林文名列中天勤會計(jì)師事務(wù)所16名合伙人之列，他們在嚴(yán)重失實(shí)的銀廣夏1999及2000財務(wù)報表上簽署了“無保留意見”，就此斷送了自己乃至中天勤的前程。案例分析主要過程：（參考）一、案例分析人員介紹（具體分工詳細(xì)寫在PPT第一頁標(biāo)題中）二、案例回顧（概要、對象介紹）三、案例背景（政策背景、被審計(jì)單位背景、資料背景）四、問題分析五、思考與啟示第五篇：內(nèi)部審計(jì)案例[內(nèi)部審計(jì)案例]—因勢利導(dǎo)，化不利為有利【背景簡介】審計(jì)組：3人審計(jì)范圍：銷售政策執(zhí)行被審計(jì)單位：某區(qū)域基層銷售單位審計(jì)方式：對38位業(yè)務(wù)人員進(jìn)行逐一跟蹤審計(jì)，針對存在問題的人員提出處罰建議，并且責(zé)任追溯上級。進(jìn)場當(dāng)日召開2個會議，先召開領(lǐng)導(dǎo)層溝通會議，由分管領(lǐng)導(dǎo)各自傳達(dá)會議精神后，再召開全體人員會議，宣講審計(jì)原則、審計(jì)目的、審計(jì)方式方法及其他事項(xiàng)。第二天早上重新打印出來并銷毀原件，并請審計(jì)人員對他們改過的資料，重新進(jìn)行審計(jì)。三、審計(jì)組采取的應(yīng)對措施心理分析：從該單位的管理風(fēng)格上看，該領(lǐng)導(dǎo)實(shí)際上是對榮譽(yù)問題看得較重，抵觸是因?yàn)榕聠栴}被揭露出來，在兄弟單位中丟了面子。審計(jì)組積極與該單位領(lǐng)導(dǎo)、其上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，在每日早會上與全體員工進(jìn)行互動，宣講政策，繼續(xù)要求大家在審計(jì)過程中正確對待問題，認(rèn)真配合審計(jì)工作。通過考試的形式，幫助被審計(jì)單位加深了對政策的理解和把握。在報告出具階段，審計(jì)組把該單位測試卷及測試平均成績通過截圖的形式在審計(jì)報告里給予了適當(dāng)披露：“在征求審計(jì)組意見后，XX單位自行設(shè)計(jì)了《2010 年XXX考試題》……”。審計(jì)組通過有效的溝通，適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)，不但順利的完成了審計(jì)任務(wù)，也讓被審計(jì)單位心服口服，認(rèn)為審計(jì)并不只是把眼睛放在問題上，而是抱著幫扶的目的在做事，真正在為公司的管理和發(fā)展保駕護(hù)航。公司高層看了該報告后，給予了被審計(jì)系統(tǒng)和該單位肯定和表揚(yáng)。審計(jì)組得到了被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其上級領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持。這個辦法得到了該領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同與支持，他們認(rèn)真編寫了一套試卷，為了考試，所有員工專門抽時間對政策進(jìn)行了集中培訓(xùn)，并要求每個人都要熟記背會。對于這些好的方面，可以加以引導(dǎo)，如果能因勢利導(dǎo)，化阻力為動力，適當(dāng)鼓勵正面的東西，完全能達(dá)到幫扶整改、提高管理的目的，妥善處理不但能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，同時能體現(xiàn)審計(jì)為管理服務(wù)的中心思想。審計(jì)組面臨的問題是，該單位應(yīng)對審計(jì)的手段較為老練，組織有序，內(nèi)部人員團(tuán)結(jié)一致，消極配合、軟對立情況嚴(yán)重，處理不當(dāng)?shù)脑挘瑫l(fā)展成強(qiáng)烈抵觸。培訓(xùn)什么？審計(jì)的手段、方式方法是什么，如何去規(guī)避問題，如何在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題時即時修改問題。如無反饋或反饋不到位，本次審計(jì)工作沒有完成。對案例進(jìn)行概述分析，并回答一下問題：（1）如此簡單的造價是如何得逞的，這一事件背后說明了什么？今后如何識破和防止此類事件的再發(fā)生？（2）注冊會計(jì)師審計(jì)存在的主要問題是什么？我們應(yīng)如何防范審計(jì)風(fēng)險？（3）深圳中天勤會計(jì)師事務(wù)所及其合伙人承擔(dān)是什么法律責(zé)任，請就此法律責(zé)任的主體進(jìn)行分析。2001年9月后，因涉及銀廣夏利潤造假案，深圳中天勤這家審計(jì)最多上市公司財務(wù)報表的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)際上已經(jīng)解體。2001年9月5日，廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司董事局副主席兼總裁李有強(qiáng)、董事、財務(wù)總監(jiān)、總會計(jì)師兼董事局秘書丁功民、天津廣夏（集團(tuán)）有限公司董事長董博、副董事長兼總經(jīng)理閻金岱以及深圳中天勤會計(jì)師事務(wù)所合伙人劉加榮、徐林文等六人被寧夏回族自治區(qū)公安廳分別以涉嫌提供虛假財會報告罪和涉嫌提供虛假證明文件罪刑事拘留。銀廣夏股票于 8月3日停牌，8月6日，銀廣夏股票繼續(xù)停牌一天半，鑒于情況嚴(yán)重，經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)，自2001年8月 9日起停牌30天。中國證監(jiān)會從２００１年８月３日新聞媒體對銀廣夏１９９９年、２０００年業(yè)績嚴(yán)重造假曝光當(dāng)日起，證監(jiān)會就派出了２０人規(guī)模的核查組，分赴銀川、天津、上海三地，就銀廣夏業(yè)績造假、二級市場價格操縱等重大疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查。次日實(shí)施了優(yōu)厚的分紅方案10轉(zhuǎn)增10后，即進(jìn)入填權(quán)行情，較一年前啟動時的價位上漲440％。江澤民主席稱贊銀廣夏不但治了沙，改善了生態(tài)環(huán)境，還促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，做了一件大好事，開創(chuàng)了我國企業(yè)治沙的先河，在西部大開發(fā)中打響了頭一炮。廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司（簡稱銀廣夏）是1993年經(jīng)寧夏回族自治區(qū)體改委和原中華人民共和國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部批準(zhǔn)，采用社會籌集方式設(shè)立的股份有限公司。2002年3月14日,美國一個聯(lián)邦大陪審團(tuán)表示,以妨礙司法罪對安達(dá)信公司起訴。1月12日,即2001年10月12日,安達(dá)信公司通過公司的一位律師,向負(fù)責(zé)審計(jì)的員工發(fā)出一份緊急備忘錄,下令除了最基本的會計(jì)核算底稿外,銷毀所有對安然公司的審計(jì)資料。作為安然的財務(wù)審計(jì)公司,世界“五大”之一的安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所自然難辭其咎。11月下旬,安然首次公開承認(rèn)自1997年至今,在與關(guān)聯(lián)公司的內(nèi)部交易中,不斷隱藏債務(wù)和損失,管理層從中非法獲益。對該事務(wù)所總所處以警告，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格6個月，對該事務(wù)所在瓊民源財務(wù)審計(jì)報告上簽字的注冊會計(jì)師，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格3年。對瓊民源公司處以警告，對瓊民源其他董事待履行法定送達(dá)程序后予以處罰。1996年下半年，民源海南公司（瓊民源控股公司）與深圳有色金屬財務(wù)公司（瓊民源股東財務(wù)公司）聯(lián)手炒作瓊民源股票，某些傳媒對瓊民源業(yè)績大加渲染，致使眾多投資者在不明真相的情況下盲目跟進(jìn)。五是，加強(qiáng)爐渣灰清運(yùn)管理，礦紀(jì)委牽頭，組織相關(guān)部門共同對爐渣灰清運(yùn)過程現(xiàn)場監(jiān)裝，保衛(wèi)科負(fù)責(zé)對裝運(yùn)爐渣灰的出礦車輛進(jìn)行嚴(yán)格檢查，確保裝運(yùn)過程不出問題。建議整改 減損失促管理通過上述調(diào)查，礦紀(jì)委審計(jì)部門提出如下整改建議：一是，礦立即停止現(xiàn)有爐渣灰的清運(yùn)工作，確保礦財產(chǎn)不受損失。承包人向礦交付的爐渣灰清運(yùn)費(fèi)與現(xiàn)市場爐渣灰銷售價格相去甚遠(yuǎn)，無形中造成了礦財產(chǎn)損失。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2007年11月至2008年12月，鍋爐房用煤管理不太規(guī)范，既未統(tǒng)計(jì)用煤量，也未建立記錄臺賬；2009年1月以后，鍋爐房對用煤進(jìn)行了詳細(xì)的記錄和統(tǒng)計(jì)，鍋爐房和選煤廠對鍋爐每月的用煤量均有記錄。鍋爐用煤經(jīng)充分燃燒后形成爐渣，由除渣機(jī)拉至爐渣存儲地點(diǎn)，數(shù)量達(dá)到一定程度后由承包人用汽車清運(yùn)。整合力量 摸清來龍去脈為徹底摸清鍋爐用煤及爐渣灰處臵的整體情況，以便規(guī)范管理，礦紀(jì)委審計(jì)部門牽頭，相關(guān)部門配合，展開了聯(lián)合調(diào)查，調(diào)查人員采取深入現(xiàn)場走訪、查閱資料、找相關(guān)人員談話等方式，進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)查，掌握了鍋爐用煤和爐渣灰處理的基本情況。小小爐渣灰，何以要單位下發(fā)正式公文來規(guī)范管理呢？事情還要從幾個月前的一次審計(jì)調(diào)查說起。審計(jì)職能：華鵬應(yīng)根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立，客觀、公正的審計(jì)意見，以證實(shí)會計(jì)報表的可靠程度?！皣?yán)重違反”是指金額非常重要而又廣泛影響會計(jì)報表總體上的公允性,使用者如果以總的會計(jì)報表為依據(jù),將作出錯誤的決策。深華源的做法顯然與此相抵觸，會計(jì)師事務(wù)所因此對此份年報出具了保留意見。從而增加當(dāng)年利潤4558萬元，使得公司當(dāng)年業(yè)績一舉“扭虧為盈”。由于這個彎轉(zhuǎn)得過急過大，投資者不禁疑竇叢生。審計(jì)目標(biāo)：在本次的審計(jì)實(shí)例中，審計(jì)署對京滬高鐵項(xiàng)目的工程建設(shè)合法合規(guī)、真實(shí)、質(zhì)量效益依法進(jìn)行了審計(jì)，并發(fā)現(xiàn)其中的相關(guān)問題。審計(jì)指出上述問題后，京滬公司已加快概算清理，積極籌措資金，協(xié)調(diào)解決施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)