【正文】 10 年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3011 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)279． 6 萬(wàn)元，從上述經(jīng)營(yíng)狀況看，平大生物要拿出7000 多萬(wàn)元采購(gòu)紫鑫藥業(yè)的產(chǎn)品并不是一件易事，很顯然其采購(gòu)能力與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重不匹配。(一)加強(qiáng)公司高管的誠(chéng)信和文化道德建設(shè)，完善關(guān)聯(lián)方及其交易內(nèi)部控制。第二篇：審計(jì)案例比較審計(jì)作業(yè) 1政府審計(jì)姓名：班級(jí)：學(xué)號(hào): 日期：審計(jì)1102 1106700211 201452王桂陽(yáng)審計(jì)作業(yè) 1 政府與民間審計(jì)的比較分析一、理論篇基本概念政府審計(jì)：政府審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，不受其他任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉，獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目、監(jiān)督財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、有效的行為，其實(shí)質(zhì)是對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督。深入調(diào)查研究，全面了解內(nèi)部控制狀況。京滬高速鐵路股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱京滬公司）是項(xiàng)目建設(shè)單位，沿線各省市地方政府負(fù)責(zé)本省市境內(nèi)征地拆遷工作，征地拆遷費(fèi)用作價(jià)入股。但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)，京滬高鐵建設(shè)還存在土建施工和個(gè)別物資采購(gòu)招投標(biāo)管理不規(guī)范、個(gè)別工程管理不到位等問(wèn)題。截至2011年6月底，江寧開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)已套取補(bǔ)償款4000萬(wàn)元。緊接著，公司又將宣布公布年報(bào)延期。但華鵬在此案例中卻沒(méi)有發(fā)揮其理應(yīng)的客觀公允的職能。鍋爐房產(chǎn)生的爐渣灰也是定期清運(yùn)，且每次都有礦方人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)裝，按部就班地按照清運(yùn)協(xié)議執(zhí)行。1996年下半年，瓊民源股價(jià)在短短5個(gè)月的時(shí)間里上漲了4倍。在黑幕曝光的初期,安達(dá)信還企圖大事化小,只承認(rèn)事務(wù)所在審計(jì)不列入安然公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合伙經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)“犯下了錯(cuò)誤”,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)安然把債務(wù)放到關(guān)聯(lián)公司賬目上,以此掩蓋安然公司財(cái)務(wù)困境、。胡錦濤副主席贊揚(yáng)說(shuō)：你們是西部大開(kāi)發(fā)的先行者。2003年9月，寧夏自治區(qū)銀川市中級(jí)人民法院對(duì)銀廣夏刑事案作出一審判決，以出具證明文件重大失實(shí)罪(該罪的主觀構(gòu)成要件即為過(guò)失)分別判處被告人深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人劉加榮、徐林文有期徒刑二年零六個(gè)月、二年零三個(gè)月，并各處罰金3萬(wàn)元。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)資料，該領(lǐng)導(dǎo)要求馬上進(jìn)行修改完善。接下來(lái)的審計(jì)工作進(jìn)展的非常順利。最后在該單位領(lǐng)導(dǎo)的主動(dòng)邀請(qǐng)下，審計(jì)組占用了早會(huì)10分鐘時(shí)間，對(duì)閉卷測(cè)試進(jìn)行監(jiān)考，效果很好，成績(jī)都很高（高是必然的）?！娟P(guān)鍵詞】化解、轉(zhuǎn)化一、審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)措施進(jìn)場(chǎng)前發(fā)《審計(jì)通知書(shū)》并與該系統(tǒng)負(fù)責(zé)人、該單位領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)要進(jìn)行了電話溝通。銀廣夏風(fēng)光多時(shí)的業(yè)績(jī)神話將被連續(xù)兩年半虧損的事實(shí)所取代：銀廣廈股價(jià)也從2001年7月的33元多，最低跌至2002年1月的2元多一點(diǎn)。是寧夏首家上市公司,1994年6月17日，銀廣夏A股（股票代碼：000557）在深圳證券交易所掛牌上市,，股本從7400萬(wàn)股擴(kuò)張至50526萬(wàn)股，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)540％，具備了成為中國(guó)未來(lái)大藍(lán)籌股的潛力。該公司虛報(bào)盈利的行為披露后,立刻引起美國(guó)金融與商品交易市場(chǎng)的巨大動(dòng)蕩,安然公司股價(jià)接連跳水式下跌,投資者及公司員工損失慘重。案例啟示和心得體會(huì)按照審計(jì)意見(jiàn)要求，該礦進(jìn)一步完善了廢舊物資管理制度，這也就是本文開(kāi)頭提到的《爐渣灰管理辦法》的由來(lái)，小小爐渣灰的“前世今生”也就此塵埃落定。鍋爐房安排專人現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)裝，裝車完畢，由承包人辦理出門(mén)手續(xù)。本例中,該筆涉及4558萬(wàn)元的債務(wù)重組收益根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》規(guī)定應(yīng)計(jì)入“資本公積”，深華源管理當(dāng)局基于“避免成為PT股”或“二級(jí)市場(chǎng)炒作”需要，蓄意違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將其計(jì)入當(dāng)期損益，變腐朽為神奇，該筆會(huì)計(jì)處理方法如果還稱不上“嚴(yán)重違反”，則很難再找出“嚴(yán)重違反 ”的例子，此筆交易不但金額大，而且性質(zhì)嚴(yán)重，故筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是保留意見(jiàn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)署依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的審計(jì)民間審計(jì)——深華源年報(bào)**的前因后果（源自華鵬會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告及分析）2月15日、2月21日、2月27日ST深華源連續(xù)發(fā)布預(yù)虧公告，稱公司2000年經(jīng)營(yíng) 況無(wú)改善，主營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮，并且根據(jù)財(cái)政部新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債務(wù)重組收益 不能計(jì)為利潤(rùn)，預(yù)計(jì)公司2000年將繼續(xù)虧損。李營(yíng)站只有一路電源供電，不符合電氣化鐵路牽引變電站應(yīng)由兩路電源供電的規(guī)定，降低了該區(qū)段牽引供電的可靠性。四是工程建設(shè)進(jìn)展順利，社會(huì)效益開(kāi)始顯現(xiàn)。其作用主要有：有利于保證審計(jì)質(zhì)量；有利于提高工作效率；有助于提高熟練程度；有利于審計(jì)工作規(guī)范化。審計(jì)程序政府審計(jì)一、審計(jì)的準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，準(zhǔn)備階段的工作做得是否充分 細(xì)致，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)工作都會(huì)產(chǎn)生很大的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果沒(méi)有嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求，導(dǎo)致未能將報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊揭露出來(lái)，便構(gòu)成審計(jì)失敗，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的過(guò)失責(zé)任。六、結(jié)論與建議關(guān)聯(lián)方及其交易的復(fù)雜性、頻繁性和隱蔽性等，往往是企業(yè)財(cái)務(wù)造假的主要手段，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)對(duì)象和審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2010 年紫鑫藥業(yè)前5 億元的收入，占比達(dá)到36%，而對(duì)比2009 年前5 名客戶累計(jì)采購(gòu)金額不足2700 萬(wàn)元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%。由于內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，具有事前防范、事中監(jiān)督控制、事后發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)。但奇怪的是，紫鑫藥業(yè)歷年的定期報(bào)告，上述公司均未曾披露。吉林紫鑫藥業(yè)股份有限公司為例研究違背關(guān)聯(lián)方交易準(zhǔn)則、內(nèi)部控制存在缺陷和審計(jì)失敗的典型狀態(tài)，探明事實(shí)，分析成因，提出相應(yīng)建議，以期促進(jìn)上市公司關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范運(yùn)作。單從關(guān)聯(lián)方來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)告上就隱瞞了與其重大利潤(rùn)來(lái)源相關(guān)的幾家關(guān)聯(lián)方，更不用說(shuō)披露這些關(guān)聯(lián)方交易了。10 億元巨款的用途本應(yīng)詳細(xì)評(píng)估，判斷其風(fēng)險(xiǎn)水平，但公司只是很含糊的用“四個(gè)人參生產(chǎn)加工基地”來(lái)描述這四塊地的規(guī)劃用途，并沒(méi)有披露該四塊土地是否符合GAP 認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，并且土壤要求是否適合種植人參等。而這一動(dòng)機(jī)的實(shí)現(xiàn)往往要有機(jī)會(huì)，紫鑫藥業(yè)的內(nèi)部控制缺陷為其借助復(fù)雜的自買自賣關(guān)聯(lián)方交易，實(shí)現(xiàn)虛假盈利提供了機(jī)會(huì)，從而影響股價(jià)，達(dá)到套現(xiàn)最大化目的。和以往財(cái)務(wù)舞弊手段類似，借助關(guān)聯(lián)方交易涉嫌財(cái)務(wù)造假，是“紫鑫藥業(yè)”事件的核心。紫鑫藥業(yè)是一家年輕的企業(yè)，吉林省制藥生產(chǎn)企業(yè)中的后起之秀。紫鑫藥業(yè)2010 年涉嫌虛假財(cái)務(wù)報(bào)告案,該上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊的動(dòng)機(jī)在于提升股價(jià)，實(shí)現(xiàn)解禁套現(xiàn)最大化之目的，而內(nèi)部控制缺陷和審計(jì)失職為關(guān)聯(lián)方交易舞弊提供了機(jī)會(huì)。在2010 年宣布將持股鎖定一年后，康平投資所持1． 26 億股股權(quán)(分紅前)已于2011 年5 月悄然解禁，加上仲維光(亦是郭春生親屬)持股于2010 年先行解禁，兩者的二級(jí)市場(chǎng)套現(xiàn)障礙現(xiàn)已解除。(2)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一的公司更可能提供虛假財(cái)務(wù)信息。因此，紫鑫藥業(yè)案表明:(1)年報(bào)中未披露董事會(huì)日常工作中有關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)安排的公司更易舞弊。因此，紫鑫藥業(yè)案表明:(1)管理層凌駕于內(nèi)控之上，監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺失，將導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)增大。2． 隱瞞關(guān)聯(lián)方交易CAS《關(guān)聯(lián)方披露(2006)》第十條: “企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將關(guān)聯(lián)方及其交易作為2011 年審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之首關(guān)聯(lián)方及其交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點(diǎn)，因而成為企業(yè)造假、調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的重要手段，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(1)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)、復(fù)核、查閱相關(guān)資料等一系列的審計(jì)程序來(lái)保證關(guān)聯(lián)方信息的完整性?；谥袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)紫鑫藥業(yè)2010 年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的檢查結(jié)果發(fā)現(xiàn)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計(jì)程序的計(jì)劃和實(shí)施、審計(jì)證據(jù)的獲取以及審計(jì)結(jié)論的形成方面存在不當(dāng)。紫鑫藥業(yè)涉嫌關(guān)聯(lián)方交易造假，而為其提供審計(jì)服務(wù)的中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其中簽字CPA 之一曾受到過(guò)監(jiān)管部門(mén)的懲戒。民間審計(jì)：按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；注意運(yùn)用正確的判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料進(jìn)行審查予以確定，揭露會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤、舞弊以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的不法行為。在審計(jì)程序所包括的三個(gè)階段中，不論審計(jì)主體是國(guó)家審計(jì)、還是社會(huì)審計(jì)，也不論審計(jì)的目的和內(nèi)容是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般都要經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段。施工現(xiàn)場(chǎng)安全質(zhì)量管理總體可控，物資材料采購(gòu)、供應(yīng)整體到位，工程環(huán)保、水土保持措施基本有效。一是京滬高鐵取消了部分路段風(fēng)屏障。：找出隱藏在項(xiàng)目建設(shè)中的暗箱操作問(wèn)題；提高政府資金運(yùn)用的透明度，規(guī) 范工程項(xiàng)目建設(shè)，對(duì)貪污浪費(fèi)現(xiàn)象說(shuō)不，取信于民。也有的認(rèn)為金額太大，應(yīng)出具否定意見(jiàn)報(bào)告。鍋爐房每月初根據(jù)需要制訂用煤計(jì)劃，提交用煤報(bào)告，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交選煤廠，由選煤廠安排車輛將符合要求的煤送至鍋爐房存煤處。三是，由相關(guān)部門(mén)制定完善鍋爐用煤及爐渣灰處臵管理制度，建立鍋爐用煤臺(tái)賬，各批次用煤煤質(zhì)須經(jīng)認(rèn)真檢測(cè)，詳細(xì)記錄。對(duì)民源海南公司和深圳有色公司分別處以警告、沒(méi)收非法所得6651萬(wàn)元和6630萬(wàn)元，并各罰款200萬(wàn)元，建議有關(guān)部門(mén)對(duì)深圳有色公司的主要負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人給予行政處分。這也是安然公司破產(chǎn)案件中的首起刑事訴訟?！?據(jù)此1999年、2000年的業(yè)績(jī)嚴(yán)重造假，其子公司天津廣夏獲得“暴利”的萃取產(chǎn)品出口純屬子虛烏有，銀廣夏利潤(rùn)猛增到股價(jià)離譜上漲更是一場(chǎng)徹頭徹尾的騙局。案例分析主要過(guò)程：（參考）一、案例分析人員介紹（具體分工詳細(xì)寫(xiě)在PPT第一頁(yè)標(biāo)題中）二、案例回顧（概要、對(duì)象介紹）三、案例背景（政策背景、被審計(jì)單位背景、資料背景）四、問(wèn)題分析五、思考與啟示第五篇：內(nèi)部審計(jì)案例[內(nèi)部審計(jì)案例]—因勢(shì)利導(dǎo)，化不利為有利【背景簡(jiǎn)介】審計(jì)組：3人審計(jì)范圍：銷售政策執(zhí)行被審計(jì)單位：某區(qū)域基層銷售單位審計(jì)方式：對(duì)38位業(yè)務(wù)人員進(jìn)行逐一跟蹤審計(jì)，針對(duì)存在問(wèn)題的人員提出處罰建議，并且責(zé)任追溯上級(jí)。審計(jì)組積極與該單位領(lǐng)導(dǎo)、其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，在每日早會(huì)上與全體員工進(jìn)行互動(dòng)，宣講政策，繼續(xù)要求大家在審計(jì)過(guò)程中正確對(duì)待問(wèn)題，認(rèn)真配合審計(jì)工作。公司高層看了該報(bào)告后，給予了被審計(jì)系統(tǒng)和該單位肯定和表?yè)P(yáng)。審計(jì)組面臨的問(wèn)題是，該單位應(yīng)對(duì)審計(jì)的手段較為老練，組織有序，內(nèi)部人員團(tuán)結(jié)一致，消極配合、軟對(duì)立情況嚴(yán)重，處理不當(dāng)?shù)脑?，?huì)發(fā)展成強(qiáng)烈抵觸。2001年9月后，因涉及銀廣夏利潤(rùn)造假案，深圳中天勤這家審計(jì)最多上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際上已經(jīng)解體。次日實(shí)施了優(yōu)厚的分紅方案10轉(zhuǎn)增10后，即進(jìn)入填權(quán)行情，較一年前啟動(dòng)時(shí)的價(jià)位上漲440％。1月12日,即2001年10月12日,安達(dá)信公司通過(guò)公司的一位律師,向負(fù)責(zé)審計(jì)的員工發(fā)出一份緊急備忘錄,下令除了最基本的會(huì)計(jì)核算底稿外,銷毀所有對(duì)安然公司的審計(jì)資料。對(duì)瓊民源公司處以警告，對(duì)瓊民源其他董事待履行法定送達(dá)程序后予以處罰。承包人向礦交付的爐渣灰清運(yùn)費(fèi)與現(xiàn)市場(chǎng)爐渣灰銷售價(jià)格相去甚遠(yuǎn)，無(wú)形中造成了礦財(cái)產(chǎn)損失。小小爐渣灰，何以要單位下發(fā)正式公文來(lái)規(guī)范管理呢？事情還要從幾個(gè)月前的一次審計(jì)調(diào)查說(shuō)起。從而增加當(dāng)年利潤(rùn)4558萬(wàn)元，使得公司當(dāng)年業(yè)績(jī)一舉“扭虧為盈”。審計(jì)指出上述問(wèn)題后，相關(guān)地方政府高度重視，積極組織力量進(jìn)行調(diào)查處理。鐵道部2007年12月在京滬高鐵全線土建1至6標(biāo)招標(biāo)中，將資格預(yù)審申請(qǐng)文件的獲取時(shí)間由規(guī)定的不得少于5個(gè)工作日，縮短至13小時(shí)；將資格預(yù)審申請(qǐng)文件從獲取到遞交時(shí)間由規(guī)定的一般不少于7天，縮短至不到24小時(shí)。二、審計(jì)評(píng)價(jià)鐵道部和京滬公司按照“精心組織、精心設(shè)計(jì)、精心施工、精心管理”的要求，組織各參建單位做好征地拆遷、施工組織、工期質(zhì)量控制和科技創(chuàng)新等工作，較好地完成了全線建設(shè)任務(wù)。評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，一是進(jìn)行內(nèi)控制度健全性調(diào)查，二是進(jìn)行內(nèi)控制度符合性測(cè)試，三是對(duì)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。民間審計(jì)： 對(duì)客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允的反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提出一個(gè)獨(dú)立的、公正的鑒證意見(jiàn)；是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)。因此在面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，公司高層應(yīng)加強(qiáng)自身誠(chéng)信、守法和道德建設(shè)。前文表2 顯示，紫鑫藥業(yè)2010 億元，同比增長(zhǎng)151%， 億元，同比暴增184%， 元，且10 轉(zhuǎn)10。不誠(chéng)信的管理層往往利用隱瞞關(guān)聯(lián)方從而給關(guān)聯(lián)方交易披上非關(guān)聯(lián)方交易的外衣。3． 紫鑫藥業(yè)