【正文】 構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)、金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)） ? 不良貸款 ： ? 結(jié)息日起 90日內(nèi)的應(yīng)收未收利息繳納增值稅，且已繳納的增值稅額不可退稅； ? 自結(jié)息日起 90天以上未收到的應(yīng)收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收取利息時(shí)按規(guī)定繳納。 ? 業(yè)務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)抵扣： ? 手續(xù)費(fèi)：稅率為 6%，憑票抵扣；代理合同需價(jià)稅分離； ? 理賠支出： 不可 抵扣進(jìn)項(xiàng) ? 免稅政策： ? 一年期及以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免稅， 5月 1日前保單退保應(yīng)退營業(yè)稅； ? 免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品為備案制； ? 免稅產(chǎn)品的傭金手續(xù)費(fèi)未給予免稅； 產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù) ? 按應(yīng)稅保險(xiǎn)服務(wù)收入的 6%繳納增值稅。 ? 業(yè)務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)抵扣： ? 手續(xù)費(fèi)：稅率為 6%，憑票抵扣；代理合同需價(jià)稅分離； ? 理賠支出：標(biāo)的賠款 不可 抵扣進(jìn)項(xiàng)。 ? 預(yù)收貸款利息 /手續(xù)費(fèi)收入的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間； ? 如何定義結(jié)息日起 90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息； ? 投資相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣； ? 購買固定收益和保底收益理財(cái)產(chǎn)品是否視同貸款交稅待確認(rèn)。 ? 金融行業(yè)過渡政策不明確 ? 對(duì)于征收營業(yè)稅 /增值稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)不明確 Page 9 營改增最新政策 各業(yè)務(wù)具體稅率 保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 具體業(yè)務(wù) 稅率 ? 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù) ? 應(yīng)稅保險(xiǎn)服務(wù) ? 6% ? 一年期及以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免稅， 5月 1日前保單退保應(yīng)退營業(yè)稅； ? 免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品為備案制； ? 免稅產(chǎn)品的傭金手續(xù)費(fèi)未給予免稅； ? 免稅 ? 產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù) ? 應(yīng)稅保險(xiǎn)服務(wù) ? 6% ? 為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。 ? 6% Page 10 營改增最新政策 納稅 義務(wù) 發(fā)生時(shí)點(diǎn) 法規(guī)規(guī)定納稅義務(wù)確認(rèn)始點(diǎn) 太?？赡苌婕皹I(yè)務(wù)或情形 ? 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，如太保正常銷售保險(xiǎn)并當(dāng)天收款的情形；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 ? 太保向其他單位或者個(gè)人無償提供保險(xiǎn)，或無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ? 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 ? 增值稅扣繳義務(wù)為納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天 Page 11 營改增最新政策 進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣四類發(fā)票 發(fā)票名稱 可抵扣部分 ? 增值稅專用發(fā)票 ? 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 Page 12 營改增最新政策 – 增值稅發(fā)票管理 不得開具增值稅專用發(fā)票的情形 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。 具體請(qǐng)?jiān)斠?P9有關(guān)各業(yè)務(wù)免稅項(xiàng)目的規(guī)定。 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 銷項(xiàng)稅 減免稅款 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 出口退稅 轉(zhuǎn)出未交增值稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅 增值稅檢查調(diào)整（檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額） 增值稅檢查調(diào)整（檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額） 已交稅金 其他 其他 借方余額反映本期的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵 “ 應(yīng)交增值稅 未交增值稅 ”: 借方余額反映多交的增值稅金額 ,貸方余額反映本期未交增值稅金額。 可以享受增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額政策的 增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用以及后續(xù)繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 (*)檢查發(fā)票開票日期、發(fā)票號(hào)信息填列是否準(zhǔn)確，并 系統(tǒng)確認(rèn) 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 通過 ? (*)每天打印待抵扣的報(bào)銷清單連同抵扣聯(lián)交接給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 ? 報(bào)銷人將發(fā)票及相關(guān)單據(jù)交給業(yè)務(wù)審核人 ? 業(yè)務(wù)審核崗檢查報(bào)銷填列信息是否準(zhǔn)確，并系統(tǒng)確認(rèn)業(yè)務(wù)審核通過 ? 取得發(fā)票 ? 填寫網(wǎng)上報(bào)銷模板 ? 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗掃描認(rèn)證發(fā)票抵扣聯(lián) ? 歸檔抵扣聯(lián) ? 現(xiàn)場認(rèn)證通過后在發(fā)票管理系統(tǒng)中點(diǎn)擊已認(rèn)證 ? 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證失敗后發(fā)票退回流程，詳見附頁二 步驟一 提出報(bào)銷申請(qǐng) 步驟二 業(yè)務(wù)審核 步驟三 財(cái)務(wù)審核 步驟四 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證 報(bào)銷人 業(yè)務(wù)審核崗 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì) 進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 ? (*)涉及增值稅的報(bào)銷模板，需用戶填寫取得發(fā)票類型、價(jià)稅分離金額、開票日期 （系統(tǒng)默認(rèn)開票日期距離報(bào)銷日期超過 90天則無法報(bào)銷） 、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、是否用于贈(zèng)送客戶等信息， 并勾選用于的險(xiǎn)種（如果可以判斷） ? 系統(tǒng)校驗(yàn)預(yù)算號(hào)內(nèi)預(yù)算金額是否充足。 簽收 審核兩聯(lián)發(fā)票連同付款申請(qǐng)書、其他付款實(shí)物附件，審核發(fā)票金額、開具時(shí)間、開具人、開具項(xiàng)目是否與付款申請(qǐng)單一致 將抵扣聯(lián)交給進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗 簽收 抵扣聯(lián)歸檔 簽收 認(rèn)證失敗回單 發(fā)票聯(lián)，連同抵扣聯(lián)原路退回 簽收 認(rèn)證失敗回單（認(rèn)證失敗的情況下）、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) 簽收 如認(rèn)證不通過 認(rèn)證失敗回單（認(rèn)證失敗的情況下）、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) 收到供應(yīng)商兩聯(lián)發(fā)票、發(fā)票清單 簽收 如審核不通過 經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)審核要點(diǎn) ： ，不得壓線、錯(cuò)格，發(fā)票打印內(nèi)容不得超過密文區(qū)； ，蓋章時(shí)不可蓋住金額與備注欄； 、復(fù)核人、開票人必須齊全，不能手寫，不能為英文名； 、復(fù)核人不得為同一人。 ? (*)預(yù)算科目增加稅率字段，對(duì)采購 /費(fèi)用類型唯一的預(yù)算科目設(shè)置唯一稅率 ? 集團(tuán)預(yù)算部手動(dòng)將集中采購預(yù)算導(dǎo)入Oracle P07提案模塊預(yù)算科目（壽險(xiǎn)集采費(fèi)用化項(xiàng)目預(yù)算通過費(fèi)用管理系統(tǒng)自動(dòng)導(dǎo)入），并生成提案號(hào)。最終草擬采購合同 ? 采購部內(nèi)部進(jìn)行合同初審 ? 進(jìn)入 Oracle P07系統(tǒng)提交采購申請(qǐng) 步驟二 采購申請(qǐng) 步驟三 需求審核 步驟四 預(yù)算審核 采購申請(qǐng)人 需求審核崗 預(yù)算審核崗 ? (*) 業(yè)務(wù)審核界面增加價(jià)稅分離金額信息顯示 步驟五 合同訂立 綜合服務(wù)中心 ? (*)財(cái)務(wù)預(yù)算審核界面增加價(jià)稅分離金額信息顯示 步驟六 合同會(huì)審 相關(guān)部門 ? 系統(tǒng)中錄入合同詳細(xì)信息，并根據(jù)供應(yīng)商報(bào)價(jià)調(diào)整合同金額，合同金額只能小于預(yù)算金額。 (*)采購報(bào)價(jià)單導(dǎo)入時(shí)將設(shè)置價(jià)稅分離金額（框架協(xié)議）； ? 非目錄 采購：申請(qǐng)人直接錄入采購申請(qǐng)信息、采購金額。 ? 核實(shí)發(fā)票上增值稅金額 ,系統(tǒng)確認(rèn)分錄（進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證通過后正式生成 ） ? 實(shí)物驗(yàn)收，作入庫處理，登記臺(tái)帳 ? 服務(wù)驗(yàn)收 ? Oracle P07系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行收貨操作。 借：其他應(yīng)收款 預(yù)付款集中采購（凈價(jià)） 貸：其他應(yīng)付款 集中采購 外部供應(yīng)商 三單匹配崗 ? 根據(jù)預(yù)付款相關(guān)單據(jù)申請(qǐng)付款 ? 后續(xù)流程與正常采購付款流程一致 ? 付款流程與正常采購付款流程一致。 步驟九 付款 付款申請(qǐng)人 ? (*)沖銷預(yù)付接收時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)將沖銷的預(yù)付接收相關(guān)分錄由預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入采購合同行項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的費(fèi)用 /資產(chǎn)科目 ? (*)如合同行項(xiàng)目上存在預(yù)付接收的情況下，不允許直接進(jìn)行正常接收（調(diào)整接收不受影響）。 ? (*) 過賬完成后，總賬模塊將發(fā)票號(hào)、發(fā)票代碼、總賬憑證號(hào)通過系統(tǒng)接口傳輸至增值稅管理系統(tǒng) ? (*)在 Excel模板中填列手工進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證模板。（如未標(biāo)記為“預(yù)開票”，則不作分錄） ? (*)對(duì)于標(biāo)記預(yù)開票的開票流水，開票后由系統(tǒng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅金，分錄為： 借：其他應(yīng)收款 預(yù)開發(fā)票銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅 ? 發(fā)票開具崗月末對(duì)未匹配行政出納流水號(hào) /總帳憑證號(hào)的發(fā)票與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行跟蹤 ? 發(fā)票開具崗月末對(duì)未匹配行政出納流水號(hào) /總帳憑證號(hào)的發(fā)票 與總賬會(huì)計(jì)崗核對(duì) ? (*)系統(tǒng)匹配發(fā)票和行政出納流水號(hào)/總帳憑證號(hào) ? (*)顯示本月開票的清單，列明發(fā)票號(hào)，發(fā)票金額，收款流水號(hào) /總帳憑證憑證號(hào) Page 58 ? Section 4 ? Appendix 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 Page 59 金融業(yè)營改增政策 – 增值稅發(fā)票管理 不得用于進(jìn)項(xiàng)抵扣的情形 原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （ 1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。 （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （ 6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 Page 60 金融業(yè)營改增政策 – 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出原則及來源 進(jìn)項(xiàng)稅 100%抵扣 會(huì)計(jì)科目 固定資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)支出 產(chǎn)品 /業(yè)務(wù)類型 （應(yīng)稅） 視同銷售 部門類型 （用于應(yīng)稅） 100%不抵扣 會(huì)計(jì)科目 職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付傭金 間接傭金 其他應(yīng)計(jì)稅額度 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工福利費(fèi) 固定資產(chǎn) 非正常損失 產(chǎn)品 /業(yè)務(wù)類型 （免稅）。 上述第（ 4）點(diǎn)、第（ 5）點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 （ 5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 (*)填列內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目號(hào)（以前錄一個(gè)科目，現(xiàn)在錄兩個(gè)科目）、發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票代碼、價(jià)稅分離金額、發(fā)票類型、開票日期等 會(huì)計(jì)主管崗 審核認(rèn)證模板 審核信息 (*)審核認(rèn)證模板信息是否與發(fā)票信息一致； 總賬會(huì)計(jì)崗 編制分錄 生成憑證 總賬會(huì)計(jì)崗憑記賬聯(lián)和回執(zhí)，與總賬模塊做入賬費(fèi)用憑證 Page 51 總賬手工認(rèn)證流程 ——單據(jù)流轉(zhuǎn) (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) 崗位 環(huán)節(jié) 營改增后新增 總賬會(huì)計(jì)崗 填寫認(rèn)證模板 (*)撕下發(fā)票抵扣聯(lián)，遞交至?xí)?jì)主管崗 會(huì)計(jì)主管崗 審核認(rèn)證模板 (*)審核無誤后將發(fā)票抵扣聯(lián)遞交至進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證崗； Page 52 ? Section 4 ? Appendix 共性業(yè)務(wù) 銷 項(xiàng)稅流程 Page 53 行政出納銷項(xiàng)稅流程 ——針對(duì)預(yù)開發(fā)票流程（先開票后收款） ? (*)業(yè)務(wù)部門提出預(yù)開發(fā)票申請(qǐng)，需提供相關(guān)業(yè)務(wù)支持文件（合同等） ? (*)業(yè)務(wù)部門提供客戶一般納稅人資質(zhì)以及開票信息 ? (*)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審核并確認(rèn)預(yù)開發(fā)票申請(qǐng) ? (*) 總賬會(huì)計(jì) 在行政出納模塊中分配流水的貸方科目（包括收入和結(jié)轉(zhuǎn)其它應(yīng)收預(yù)開票），并輸入發(fā)票號(hào)碼發(fā)票代碼等信息 ? 出納收款后生成收款流水號(hào) ? (*)錄入一般納稅人資質(zhì)和開票信息 ? (*)開具增值稅專用發(fā)票 /增值稅普通發(fā)票 ? (*)發(fā)票審核崗審核開具的發(fā)票 ? (*)將發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交由業(yè)務(wù)申請(qǐng)部門并簽收，將記賬聯(lián)交 由總賬會(huì)計(jì)崗 待匹配 步驟一 提出開票申請(qǐng) 步驟二 開具發(fā)票 步驟三 生成流水號(hào) 步驟四 匹配會(huì)計(jì)科目 步驟五 核銷發(fā)票 業(yè)務(wù)部門 發(fā)票開具崗 出納 總賬會(huì)計(jì)崗 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) ? (*)總賬會(huì)計(jì)匹配會(huì)計(jì)科目時(shí)輸入發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼等信息，Oracle將流水號(hào)等相關(guān)信息傳至發(fā)票管理系統(tǒng) ? (*)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄 ? (*)系統(tǒng)匹配發(fā)票和行政出納流水號(hào) /總帳憑證號(hào) ? (*)顯示本月開票的清單，列明發(fā)票號(hào)，發(fā)票金額，收款流水號(hào) /總帳憑證憑證號(hào) ? (*) 產(chǎn)生銷項(xiàng)稅分錄。 ? (*)復(fù)核確認(rèn)后，系統(tǒng)將傳送發(fā)票信息到增值稅發(fā)票管理平臺(tái)，并自動(dòng)將系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票狀態(tài)修改為“待認(rèn)證” ? (*)建立與增值稅管理系統(tǒng)間接口，傳輸發(fā)票金額及狀態(tài)信息 ? (*)認(rèn)證通過后行政出納模塊標(biāo)記發(fā)票狀態(tài)為“已認(rèn)證” ? 發(fā)票認(rèn)證成功，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄： 借：費(fèi)用 (*)借：應(yīng) 交增值稅 費(fèi)用明細(xì) 貸：應(yīng)付 /其他應(yīng)付 (*)：營改增后新增節(jié)點(diǎn) ? (*)科目分配界面增加可入字段，包括價(jià)稅分離金額、發(fā)票日期 （系統(tǒng)默認(rèn)開票日期距離報(bào)銷日期超過 90天則無法報(bào)銷）