企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風險管理教材(文件)
【正文】 19 16 13 稅后收益（萬元） 75 57 48 39 每股收益（元） 企業(yè)價值 B＋ S（萬元） 75 81 84 87 低稅區(qū) 母公司 子公司 財務(wù)公司 高稅區(qū) 關(guān)聯(lián)關(guān)系 資本弱化避稅 關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 金融企業(yè)為 5:1 其他企業(yè)為 2:1 企業(yè)如果能夠按照稅法規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。 ? 導管公司是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤等為目的而設(shè)立的公司。 ? 在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較?。ɑ蛏伲?，與所得數(shù)額難以匹配。 ? 在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)同期資料和納稅申報資料做好分析、評估工作。 企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 ? 企業(yè)稅務(wù)風險是指由于稅收環(huán)境的變化，或企業(yè)對稅收環(huán)境的了解和解讀的影響，而導致企業(yè)損失的不確定性。 企業(yè)稅務(wù)風險管理 不治已病治未病，不治已亂治未亂。 企業(yè)重組后的連續(xù) 12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。 低稅區(qū) 高稅區(qū) A D C B 抬高購進價格 壓低銷售價格 關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價避稅 A B 有形財產(chǎn)購銷、轉(zhuǎn)讓和租賃 無形財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和使用 融通資金 提供勞務(wù) C D 共同開發(fā)技術(shù) 提供勞務(wù) 提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 反避稅的主要調(diào)查對象 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大或類型較多的企業(yè) 長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè) 低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè) 利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè) 與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè) 未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè) 其它明顯違背獨立交易原則的企業(yè) 香港 中國內(nèi)地 關(guān)聯(lián)交易定價 A B 定價被認定偏低，導致被重復征稅 按照補交稅額加征利息 向以前年度追溯調(diào)整 10年 未按規(guī)定提交有關(guān)資料被核定征稅 關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的稅務(wù)風險點 關(guān)于加強轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理有關(guān)問題的通知 ———— 國稅函 [2023]188號 2023年 1月 1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起 5年內(nèi)實施跟蹤管理。 ? 締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。 ? 下列因素不利于對申請人 “ 受益所有人 ” 身份的認定： ? 申請人有義務(wù)在規(guī)定時間（比如在收到所得的 12個月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如 60%以上）支付或派發(fā)給第三國（地區(qū)）居民。 “ 受益所有人 ” 一般從事實質(zhì)性的經(jīng)營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。 ? 主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，做如下處理： ? 符合條件的新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來利潤的，轉(zhuǎn)移過來的利潤不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 ? 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知 》 （財稅 [2023]1號，財政部國家稅務(wù)總局， ） 、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。 ? 月工資應(yīng)納個人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級超額累進稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）月工資應(yīng)納稅額＝（ 15％－ 125元） 12 ＝ ? 年終獎金應(yīng)納個人所得稅 （ 1）確定稅率： 24000247。 12＝ 查 9級超額累進稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 76000 20%－ 375＝ 14825元
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