企業(yè)稅收籌劃與稅務風險管理教材-wenkub
2023-03-23 23:14:16 本頁面
【正文】 人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行。 ? 一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。 應納稅所得額＝ 25000 （ 1－ 20%）＝ 20230元 查 3級超額累進稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 0元 應納稅額＝ 28000 20%－ 0＝ 4000元 月薪 年薪 股票期權所得 如何節(jié)稅 如何用好人、激勵人、約束人？ 限制性股票所得 股票增值權所得 非貨幣性福利 年終獎 ? 提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營理財?shù)闹苯幽康暮突境霭l(fā)點，可以說，提高獲利能力是企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務償付能力則是財務管理目標順利達成的行為依托。 ? 從企業(yè)的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是商業(yè)債務的清償，包括營業(yè)性債務本息的償還和股息、紅利的分派；另一類是納稅（公共債務）的清償。 ? 一方面是來自稅務機關直接性的經(jīng)濟懲罰，如滯納金罰款、被要求提供納稅擔?；驅嵭屑{稅抵押等； ? 另一方面，企業(yè)的信譽形象也可能因此降低，給其市場價值造成各種潛在的有形的或無形的損失。 ? 第 45條第 3款：稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。 A B C 欠稅 100萬元 30%的資產 30%的欠稅 70%的資產 70%的欠稅 連帶清償責任 ? 我國 《 增值稅暫行條例 》 第 3條規(guī)定： “ 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。 ” ? 《 稅收征收管理法實施細則 》 第 98條 規(guī)定：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50％以上 3倍以下的罰款。 ? 假設公民王某全年工薪所得為 100000元 ? 方案一： 每月工資為 2023元，年終一次性獎金為 76000元。 12＝ 查 9級超額累進稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）應納所得稅＝ 38000 15%－ 125＝ 5575元 ? 全年稅收＝ 0＋ 8125＋ 5575＝ 13700元 ? 節(jié)稅＝ 14825－ 13700＝ 1125元 ? 方案三： 月工資調整為 ，沒有年終一次性獎金，全年所得不變，仍為 100000元。 ? 第 6條： “ 新辦企業(yè)必須符合下列條件：從無到有組建起來的。 ，從權益性投資人及其關聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金 25％的，將不再享受相關企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 個人住房轉讓營業(yè)稅政策調整 關于個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知 ———— （財稅 [2023]174號） 持有時間 普通住房 非普通住房 不足 2年 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 2年 (含 2年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 關于調整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知 ———— （財稅 [2023]157號） 持有時間 普通住房 非普通住房 不足 5年 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 5年 (含 5年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價款的差額征收營業(yè)稅 普通住房的標準 辦理免稅的程序 購買房屋的時間 差額征稅扣除憑證 項目 方案一 方案二 方案三 方案四 總資產（萬元） 1000 1000 1000 1000 權益資本（萬元） 1000 600 400 600 普通股（萬股） 100 60 40 60 負債（萬元） 0 400 600 400 利息率（ %） 0 6 6 12 息稅前收益（萬元） 100 100 100 100 減：利息（萬元） 0 24 36 48 應納稅所得額（萬元） 100 76 64 52 企業(yè)所得稅（萬元） 25
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