企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教材-wenkub
2023-03-23 23:14:16 本頁(yè)面
【正文】 人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。 ? 一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無(wú)法予以融通時(shí)，就會(huì)增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。 應(yīng)納稅所得額＝ 25000 （ 1－ 20%）＝ 20230元 查 3級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 0元 應(yīng)納稅額＝ 28000 20%－ 0＝ 4000元 月薪 年薪 股票期權(quán)所得 如何節(jié)稅 如何用好人、激勵(lì)人、約束人？ 限制性股票所得 股票增值權(quán)所得 非貨幣性福利 年終獎(jiǎng) ? 提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)闹苯幽康暮突境霭l(fā)點(diǎn)，可以說(shuō)，提高獲利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的本源，而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成的行為依托。 ? 從企業(yè)的角度來(lái)看，償債壓力主要有兩類：一類是商業(yè)債務(wù)的清償，包括營(yíng)業(yè)性債務(wù)本息的償還和股息、紅利的分派；另一類是納稅（公共債務(wù)）的清償。 ? 一方面是來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)直接性的經(jīng)濟(jì)懲罰，如滯納金罰款、被要求提供納稅擔(dān)?；?qū)嵭屑{稅抵押等； ? 另一方面，企業(yè)的信譽(yù)形象也可能因此降低，給其市場(chǎng)價(jià)值造成各種潛在的有形的或無(wú)形的損失。 ? 第 45條第 3款：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。 A B C 欠稅 100萬(wàn)元 30%的資產(chǎn) 30%的欠稅 70%的資產(chǎn) 70%的欠稅 連帶清償責(zé)任 ? 我國(guó) 《 增值稅暫行條例 》 第 3條規(guī)定： “ 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 ” ? 《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 第 98條 規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50％以上 3倍以下的罰款。 ? 假設(shè)公民王某全年工薪所得為 100000元 ? 方案一： 每月工資為 2023元，年終一次性獎(jiǎng)金為 76000元。 12＝ 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 38000 15%－ 125＝ 5575元 ? 全年稅收＝ 0＋ 8125＋ 5575＝ 13700元 ? 節(jié)稅＝ 14825－ 13700＝ 1125元 ? 方案三： 月工資調(diào)整為 ，沒有年終一次性獎(jiǎng)金，全年所得不變，仍為 100000元。 ? 第 6條： “ 新辦企業(yè)必須符合下列條件：從無(wú)到有組建起來(lái)的。 ，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金 25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整 關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知 ———— （財(cái)稅 [2023]174號(hào)） 持有時(shí)間 普通住房 非普通住房 不足 2年 按售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款的差額征收營(yíng)業(yè)稅 全額征收營(yíng)業(yè)稅 超過(guò) 2年 (含 2年 ) 免稅 按售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款的差額征收營(yíng)業(yè)稅 關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知 ———— （財(cái)稅 [2023]157號(hào)） 持有時(shí)間 普通住房 非普通住房 不足 5年 按售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款的差額征收營(yíng)業(yè)稅 全額征收營(yíng)業(yè)稅 超過(guò) 5年 (含 5年 ) 免稅 按售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款的差額征收營(yíng)業(yè)稅 普通住房的標(biāo)準(zhǔn) 辦理免稅的程序 購(gòu)買房屋的時(shí)間 差額征稅扣除憑證 項(xiàng)目 方案一 方案二 方案三 方案四 總資產(chǎn)（萬(wàn)元） 1000 1000 1000 1000 權(quán)益資本（萬(wàn)元） 1000 600 400 600 普通股（萬(wàn)股） 100 60 40 60 負(fù)債（萬(wàn)元） 0 400 600 400 利息率（ %） 0 6 6 12 息稅前收益（萬(wàn)元） 100 100 100 100 減：利息（萬(wàn)元） 0 24 36 48 應(yīng)納稅所得額（萬(wàn)元） 100 76 64 52 企業(yè)所得稅（萬(wàn)元） 25
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