【正文】 制的主要內(nèi)容： （三）分稅制下的稅收管理體制（續(xù)） 分稅制具體有四項內(nèi)容： （ 1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍。 “統(tǒng)一領導 ”是解決集權(quán)方面的問題，凡涉及全國性的各項稅收政策、稅收制度以及關(guān)系到全局的稅收減免等，由中央統(tǒng)一制定，地方不得違反。 4)批準權(quán) 。 （一）什么是稅收管理體制 ? 稅收管理體制是指劃分中央與地方稅收管理權(quán)限的制度。 （二）稅收管理的內(nèi)容 ? 制度管理：稅務機關(guān)通過制定稅收制度對稅收全過程的管理，它包括稅收法律、法規(guī)、會計、統(tǒng)計等管理制度。 第一節(jié) 稅收管理體制的內(nèi)容 ? 稅收管理 ? 稅收管理體制 一、稅收管理 ? 什么是稅收管理； ? 稅收管理的內(nèi)容。 控制職能（社會職能） —— 維護社會安定、保護國家主權(quán)、創(chuàng)造公平競爭環(huán)境。 “相機抉擇 ”作用。 公平原則 公平原則包括橫向公平和縱向公平，橫向公平是指凡有相同能力的人應納相同的稅收；縱向公平是指納稅年；能力不同的人應納不同的稅收。 第三階段： 1994年稅制改革后形成的以增值稅為主體、消費稅、營業(yè)稅彼此配合，企業(yè)所得稅和個人所得稅結(jié)合，其他稅種補充的結(jié)構(gòu)模式。 第二節(jié) 稅收的分類與結(jié)構(gòu) ? 稅收的分類； ? 稅收的結(jié)構(gòu)。 勞務報酬論 （ 1）交換說（用納稅交換國家保護）； （ 2）保險說（納稅如同投保）； 經(jīng)濟調(diào)節(jié)論 （ 1）社會政策說（實現(xiàn)政策目標的工具）； （ 2）經(jīng)濟杠桿說（運用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟）。在奴隸社會、封建社會、資本主義社會和社會主義社會都始終存在，隨著社會的發(fā)展而發(fā)展，其在社會經(jīng)濟生活中的地位也日益重要和突出。 第一部分 稅收原理 ? 稅收的概念與特征； ? 稅收的分類與結(jié)構(gòu)； ? 稅收的原則與職能。 第一節(jié) 稅收的概念與特征 ? 什么是稅收； ? 稅收存在的理論依據(jù)； ? 稅收的特征。 國家憑借其政治權(quán)力，為滿足一般的社會公共需求，強制的、無償?shù)恼魇諏嵨锘蜇泿?，以形成國家財收入的一種經(jīng)濟行為。 需求分擔 勞務報酬 經(jīng)濟調(diào)節(jié) 三、稅收的基本特征 ? 強制性 （國家憑借政治權(quán)力， 通過法律形式征收）； ? 無償性 （即不具有直接償還性）； ? 固定性 （稅種、稅率以法律形式規(guī)定，并保持相對穩(wěn)定）。 一、稅收的分類 按課稅對象不同分為： （ 1）流轉(zhuǎn)稅類（ 增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等 ）； （ 2）收益稅類（ 個人所得稅、內(nèi)（外）資企業(yè)所得稅 ）； （ 3）財產(chǎn)稅類（ 房產(chǎn)稅、契稅、遺產(chǎn)稅等 ）； （ 4）資源稅類（ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等）； （ 5）行為目的稅類（ 印花稅、車船使用稅、城市維護建設稅、屠宰稅、贈與稅等） 一、稅收的分類（續(xù)） 按繳納形態(tài)不同分為：力役稅、實物稅、貨幣稅； 按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅、間接稅； 按計算方式不同分為價內(nèi)稅、價外稅； 按計算依據(jù)不同分為從量稅、從價稅、定額稅； 按歸屬權(quán)不同分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅； 按征收范圍不同分為國內(nèi)稅、國際稅； 按征收環(huán)節(jié)不同分為商品稅、要素稅； 其他分類如對人稅、對物稅。近幾年具體情況是：增（ 40%）、營（ 20%）、 消（10%）、企所（ 10%）、個所（ 5%）； 第三節(jié) 稅收的原則與職能 ? 稅收的原則； ? 稅收的職能； ? 稅收的效應。 穩(wěn)定原則 穩(wěn)定原則是指在經(jīng)濟發(fā)展的波動過程中，稅收通過其發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，引導經(jīng)濟趨于穩(wěn)定。又稱 “人為穩(wěn)定器 ”作用，是指政府根據(jù)經(jīng)濟運行的不同時期，相應采取靈活多變的稅收政策措施，以消除經(jīng)濟波動，穩(wěn)定經(jīng)濟增長。 三、稅收的效應 收入效應 ——稅收必然減少單位或個人的收入，從而改變其境況，影響其決策； 替代效應 ——有的經(jīng)濟活動被征稅、有的經(jīng)濟活動不被征稅；有的經(jīng)濟活動稅收較高，有的經(jīng)濟活動稅收較低。 （一）什么是稅收管理 ? 基本概念：主管稅收工作的職能部門，代表國家對稅收分配的全過程所進行的計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，旨在保證財政收入及時足額入庫，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。 ? 核算管理：稅收的計劃、會計、統(tǒng)計管理，屬于稅務系統(tǒng)內(nèi)部管理制度。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)與稅收管理權(quán)。 5)公布權(quán)。 “分級管理 ”是解決分權(quán)方面的問題，在不違反中央統(tǒng)一領導的前提下，地方可根據(jù)具體情況，決定地方性的稅收立法、稅種的開征與停征等事項 。 中央政府：負責國防、外交、武警、國家重點建設、國家機關(guān)運轉(zhuǎn)經(jīng)費、內(nèi)外債的還本付息； 地方政府：地區(qū)政權(quán)機關(guān)運轉(zhuǎn)經(jīng)費、地區(qū)經(jīng)濟和事業(yè)發(fā)展經(jīng)費。 ? 中央政府與地方政府共享收入主要包括： 1） 增值稅 （ 不含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分 ） （ 75％ 、 25％ ） ； 2） 營業(yè)稅：鐵道部 、 各銀行總行 、 各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府； 3） 企業(yè)所得稅 、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：鐵道部 、 各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分中央和地方政府按60％ 與 40％ 的比例分享； 4） 個人所得稅：除儲蓄存款利息所得個人所得稅外 ， 其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同； 5） 資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府； 6） 城市建設維護稅：鐵道部 、 各銀行總行 、 各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府 ， 其余部分歸地方政府；7） 印花稅：證券交易印花稅收入的 94％ 歸中央政府 ， 其余 6％ 和其他印花稅收入歸地方政府 。 地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅 、 城市維護建設稅 （ 不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分 ） ， 地方國有企業(yè) 、 集體企業(yè) 、 私營企業(yè)繳納的所得稅 、 個人所得稅 （ 不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分） ， 資源稅 ， 城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 耕地占用稅 ， 土地增值稅 ， 房產(chǎn)稅 ， 城市房地產(chǎn)稅 ， 車船使用稅 ， 車船使用牌照稅 ， 印花稅 ， 契稅 ， 屠宰稅 ， 筵席稅及其地方附加 ， 地方稅的滯納金 、 補稅 、 罰款 。 （四）稅目 征稅項目的具體化，確定稅目的基本方法有列舉法、概括法、演繹法； 稅制的基本要素（續(xù)） （五）稅率 定義：應納稅額與計稅依據(jù)之比； 形式： 比例稅率 ——單一、差別、幅度比例稅率； 累進稅率 ——全額累進、超額累進、超率累進稅率； 定額稅率 ——幅度、分類分級、地區(qū)差別稅率； 稅制的基本要素（續(xù)） （ 五）稅率 稅率與稅收收入 ——拉弗曲線（美國供給學派、圖中的陰影部分為拉弗禁區(qū)） 拉弗曲線證明 ： 1）高稅率不一定帶來高收入。 （七）納稅期限 在我國，納稅期限大體上分為兩種，即按期與按次納稅； （八）納稅地點 在我國，納稅地點主要有注冊地、業(yè)務地等形式； 稅制的基本要素（續(xù)） （九）稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠的形式主要包括：減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補和延期納稅等。 （二）原則 有利于加強中央的宏觀調(diào)控能力； 有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，促進協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕； 體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭； 體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展； 簡化、規(guī)范稅制。 三、稅制改革的主要內(nèi)容（續(xù)） （三）其他稅種的改革 開征土地增值稅； 研究開征證券交易稅； 研究開征遺產(chǎn)稅和贈與稅； 抓緊改革城市維護建設稅； 簡并稅種： 1）取消鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費稅、燒油特別稅，獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅； 2）取消外資企業(yè)與個人所征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一實行房地產(chǎn)稅和車船使用稅； 3）調(diào)高土地使用稅稅額； 4）下放屠宰稅和筵席稅。 四、 1994年稅制的主要特點 ? 統(tǒng)一了稅法； ? 簡化了稅制； ? 公平了稅負； ? 拓寬了稅基； ? 調(diào)整了稅權(quán)； ? 規(guī)范了分配方式； ? 理順了分配關(guān)系； ? 強化了稅收管理。 第三部分 主要稅種介紹 ? 增值稅； ? 企業(yè)所得稅； ? 個人所得稅。 收入型：允許扣除固定資產(chǎn)的折舊額，以國民收入為課稅依據(jù)。 優(yōu)點： 1）能夠平衡稅負、促進公平競爭； 2）既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足； 3）在組織財政收入上，具有穩(wěn)定性和及時性； 4）在稅收征管上，可以互相制約，交叉審計。 提供的加工、修理修配勞務。祥見下表： 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） 視同銷售貨物行為 納稅義務發(fā)生時間 (1)將貨物交付他人代銷； 收到代銷清單計算繳納增值稅 (2)銷售代銷貨物； 銷售時計算繳納增值稅 (3)總分機構(gòu) (不在同一縣市 )的貨物移送 移送當天計算繳納增值稅 (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目； (5)將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物作為投資 ，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； (6)將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； (7)將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； (8)將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物無償贈送他人 。 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） （ 3）對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） （二）納稅人 一般規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 一般納稅人與小規(guī)模納稅人 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） 認定標準 納 稅 人 生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務的納稅人 ， 或以其為主 ， 并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人 批發(fā)或零售貨物的納稅人 小規(guī)模納稅人 年應稅銷售額在 100萬元以下 年應稅銷售額在180萬元以下 一般納稅人 年應稅銷售額在 100萬元以上 年應稅銷售額在180萬元以上 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） 一般納稅人 (1) 銷售或提供應稅勞務可以使用增值稅專用發(fā)票； (2) 購進貨物和應稅勞務實行稅款抵扣制度； (3) 計稅方法是當期銷項稅額減當期進項稅額。 （ 2）小規(guī)模納稅人：實行簡易辦法征收增值稅，具體要求是： 1）從事貨物生產(chǎn)，年銷售額在 100萬元以下； 2）從事貨物銷售，年銷售額在 180萬元以下； 3）個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的； 4）會計核算不健全、不能按時報送有關(guān)稅務資料的單位或個人。 退稅 ——主要針對出口貨物（具體見下表） 基本政策 適用的企業(yè) 適用的貨物 1． 出口免稅并退稅 (又免又退 ) (1)生產(chǎn)企業(yè) (2)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè) (3)特定企業(yè) (1)生產(chǎn)企業(yè)：自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 。但對占出口比重較大的 12種貨物（如抽紗，工藝品等）特準退稅 (3)外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物 (包括免稅農(nóng)產(chǎn)品 )出口。