審計目標(biāo)培訓(xùn)講義(ppt 45頁)(文件)
【正文】 計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動； （ 2）制定總體審計策略； （ 3）制定具體審計計劃等。 ?事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 5/7/2023 40 審計學(xué) ? ?簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)利益。 ? 如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務(wù)約定書是確定會計師和委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù) [相互指責(zé) ]。 ?審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面（教材 p139140）： 5/7/2023 44 審計學(xué) ? ? 考慮特殊需要（教材 p140） ? 集團(tuán)審計（教材 p140） ? 連續(xù)審計（教材 p140） ? 審計業(yè)務(wù)的變更（教材 p144） 5/7/2023 45 審計學(xué) 。 5/7/2023 42 審計學(xué) 表 66簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前的工作 簽約前的工作 具體要求 1．明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 雙方就審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍達(dá)成一致意見 2．初步了解被審計單位的基本情況 （ 1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；（ 2）經(jīng)營 情況和經(jīng)營風(fēng)險；（ 3）以前年度接受審計的情況； （ 4）財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及工作組織；（ 5）其他與簽訂 審計業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng) 3．事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力 （ 1）執(zhí)行審計的能力 (確定審計小組的關(guān)鍵成員、 考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要和具 有必要的時間 )；（ 2）能否保持獨(dú)立性；（ 3）保持 應(yīng)有關(guān)注的能力。 [相互配合 ]。 ? 如果被審計單位不是委托人，在簽訂約定書前， CPA應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試 審計 報告 階段 五、完 成審計 工作和 編制審 計報告 （ 1）審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)； （ 2）考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明； （ 3）匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露； （ 4）復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表； （ 5）與管理層和治理層溝通； （ 6）評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。只有在了解后認(rèn)為符合專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德 要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備準(zhǔn)則要求的所有 5個特征時， CPA才能將其作為審計業(yè)務(wù)予以承接； （ 3）主要工作。 ?A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 ?B．實(shí)地檢查固定資產(chǎn) ?C．獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 ?D．檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確 本章例題 5/7/2023 35 審計學(xué) ?【答案】 B ?【解析】選項(xiàng) B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定；選項(xiàng) A、C、 D均只能證明固定資產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。同時，管理層也作出下列隱含的認(rèn)定：（ 1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（ 2）記錄的存貨都由被審計單位擁有。 解析 5/7/2023 28 審計學(xué) ? ? 認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。 ?圖 63以應(yīng)收賬款為例說明了賬戶余額同影響余額的交易間的關(guān)系。 5/7/2023 22 審計學(xué) 圖 62各交易循環(huán)之間的關(guān)系 5/7/2023 23 審計學(xué) ?在循環(huán)法下， CPA審計各個循環(huán)時，最有效的方法是在審計循環(huán)中各類交易及相關(guān)賬戶期末余額的基礎(chǔ)上，合并形成對某類交易及其相關(guān)賬戶余額的保證水平。 ? 循環(huán)法（ cycle approach）：即將財務(wù)報表分成幾大塊進(jìn)行審計，即把緊密聯(lián)系的交易種類（含事項(xiàng)，下同）和帳戶余額歸入同一塊中。 5/7/2023 17 審計學(xué) ?注冊會計師完全沒有遵循審計準(zhǔn)則導(dǎo)致財務(wù)報表重大舞弊沒有查出時，注冊會計
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