市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第八章投資性資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算(文件)
【正文】 資后，參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 ? 例 11： A企業(yè)于 2023年 1月取得 B公司 30%的股權(quán)，支付價(jià)款 9000萬(wàn)元。因能夠?qū)?B公司施加重大影響， A企業(yè)對(duì)該投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為 9000萬(wàn)元，除下表所列項(xiàng)目外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與帳面價(jià)值相同。161800247。 ? 借：應(yīng)收股利 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 未超過(guò)帳面已確認(rèn)投資收益 ? 投資收益 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 超額虧損的確認(rèn) ? 投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，具體應(yīng)按照以下順序處理： ? 首先，減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值 ? 借：投資收益 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 ? 其次，在長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值減記至零的情況下，對(duì)于未確認(rèn)的投資損失，考慮除長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，賬面上是否有其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目，如果有，則應(yīng)以其他長(zhǎng)期權(quán)益的帳面價(jià)值為限，繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的帳面價(jià)值。 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 損益調(diào)整 28800000 ? 其他權(quán)益變動(dòng) 5400000 ? 貸：投資收益 28800000 ? 資本公積 — 其他資本公積 5400000 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 一、信用貸款的核算 ? 二、拆借資金的核算 一、保護(hù)質(zhì)押貸款的核算 ? 1303 保戶質(zhì)押貸款。 ? 本科目可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 本科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 借：拆出資金 –某金融機(jī)構(gòu) 500000 ? 貸：銀行存款 500000 ? 例：為解決臨時(shí)資金需求，某保險(xiǎn)公司通過(guò)銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)拆入資金 500000元，期限 10天，年利率 6%，款項(xiàng)通過(guò)已收訖。 2111 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 ? 本科目核算企業(yè)（金融）按照回購(gòu)協(xié)議先賣(mài)出再按固定價(jià)格買(mǎi)入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 第五節(jié)金融資產(chǎn)減值 ? 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)價(jià)值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 , March 13, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 :55:0507:55:05March 13, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 3月 13日星期一 7時(shí) 55分 5秒 07:55:0513 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :55:0507:55Mar2313Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 。 , March 13, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 13日星期一 7時(shí) 55分 5秒 07:55:0513 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 13日星期一 上午 7時(shí) 55分 5秒 07:55: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 :55:0507:55Mar2313Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 13日星期一 7時(shí) 55分 5秒 07:55:0513 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :55:0507:55:05March 13, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 13, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 。 :55:0507:55Mar2313Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 一、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量 ? 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本后續(xù)計(jì)量，其發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失。 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理 ? 企業(yè)根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣(mài)出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn) ? 借：銀行存款 實(shí)際收到的金額 ? 貸：賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用 ? 借：利息支出 ? 貸 ：應(yīng)付利息 ? 回購(gòu)日，按其賬面余額， ? 借記本科目、“應(yīng)付利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。 ? 本科目可按買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用 ? 借：利息支出 ? 貸：應(yīng)付利息 ? 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金余額。 ? 本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 帳務(wù)處理 ? 發(fā)放貸款 ? 借：保護(hù)質(zhì)押貸款 — 本金 貸款的合同本金 ? （保護(hù)質(zhì)押貸款 — 利息調(diào)整） 借方差額 ? 貸：銀行存款 按實(shí)際支付的金額 ? （保護(hù)質(zhì)押貸款 — 利息調(diào)整） 貸方差額 ? ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ? 借：應(yīng)收利息 按貸款的 合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 ? 貸：利息收入 按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入 ? 按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整） ? ? 收回貸款時(shí) ? 借：銀行存款 客戶歸還金額 ? 貸：應(yīng)收利息 收回的應(yīng)收利息金額 ? 保護(hù)質(zhì)押貸款 — 本金 歸還的貸款 按其 ? 利息收入 差額 ? 存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。當(dāng)期 B企業(yè)因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為 1800萬(wàn)元，除該事項(xiàng)外， B企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈損益為 9600萬(wàn)元。81050247。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)按直線法提取折舊或攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本） 108000000 ? 貸：銀行存款 90000000 ? 營(yíng)業(yè)外收入 18000000 ? 投資收益的確認(rèn) ? 投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的限額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期損益。 ? 在 B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，所有股東均按持股比例形成表決權(quán)。 ? 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資及對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 ? 例 10：甲公司 2023年 1月
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