【正文】 輸公司 USD500 貸：外匯買賣（匯買價(jià) %） USD500 借：外匯買賣（匯買價(jià) %）￥ 4 貸：庫存現(xiàn)金 ￥ 4 某日該公司將 500美元匯往國外。360 例題：某存款人某年 1月 5日存入活期日元存款 10萬日元，存入日時(shí)年利率為 %,同年 4月 30日利率調(diào)整為%， 6月 30日結(jié)息，結(jié)息日應(yīng)付利息為： 1月 5日到 4月 30日的應(yīng)付利息： 100 000 115（天） ％ 247。 到期支取的會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 外幣 應(yīng)付利息 外幣 貸：庫存現(xiàn)金 外幣 例題：某存款人某年 4月 2日存入美元存款 300元，定期半年，利率 %（年） ,于同年 10月 4日支取本息，支取日活期存款利率為 %美元（年），該儲(chǔ)蓄存款的應(yīng)付利息為： 300 6 %247。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 外幣 或借：應(yīng)付利息 外幣 貸：外匯買賣（鈔買價(jià)） 外幣 借：外匯買賣（鈔買價(jià)） 人民幣 貸：庫存現(xiàn)金 人民幣 第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯貸款的種類： 期限 可分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款； 性質(zhì)和用途 可分為固定資產(chǎn)貸款、流動(dòng)資金貸款等。 發(fā)放短期貸款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期外匯貸款 —— 貸款戶 外幣 貸：吸收存款 活期外匯存款 —— 存款戶 外幣 如以非貸款貨幣對(duì)外付匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：短期外匯貸款 —— 貸款戶 一種外幣 貸：外匯買賣（匯買價(jià)） 一種 外幣 借：外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣 貸：外匯買賣（匯賣價(jià)） 人民幣 借：外匯買賣（匯賣價(jià)） 另一外幣 貸： 吸收存款 活期外匯存款 —— 存款戶 另一外幣 例題：合資企業(yè)三鴻公司向開戶銀行申請(qǐng)美元貸款，但需兌換成 50萬元港幣匯出。 歸還短期貸款，必須填寫“還款憑證”，利息實(shí)行浮動(dòng)利率，每月公布一次，浮動(dòng)利率的變動(dòng)時(shí)期分段計(jì)算，應(yīng)收利息記入貸款賬戶的利息欄，按季向借款單位計(jì)收利息。4 199 800 貸：外匯買賣（ 830％） 165。 ? 應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：‘進(jìn)口押匯’ 資產(chǎn)類賬戶 ? （ 1）進(jìn)口商開具“信用證申請(qǐng)書”來行要求承做進(jìn)口押匯時(shí)，經(jīng)銀行審核批準(zhǔn)后，收取保證金。 ? 銀行收取出口押匯利息有兩種方式：到期隨本金一起收回和在提供融資時(shí)先扣收利息。 買方信貸分為出口買方信貸和進(jìn)口買方信貸 。 （二）、買方信貸貸款的業(yè)務(wù)流程 出口商 進(jìn)口商 進(jìn)口國 銀行 出口國 銀行 （ 2）簽訂貿(mào)易合同 ⑷ 付定金，提交單證 （１） 簽訂總協(xié)議額度控制 ⑼ 還本付息 ⑶通知提交單據(jù) ⑺付款 ⑶申請(qǐng)貸款付訂金 （６）提交單據(jù)發(fā)放貸款 ⑻還本付息 ⑸ 發(fā)放買方信貸款，提交單證 （三）買方信貸核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 ? １ 、“借入買方信貸款” 負(fù)債類 科目用。 ? （１）在總行開戶時(shí)， ? 借：買方信貸外匯貸款－進(jìn)口單位戶 外幣 ? 貸：借入買方信貸款 外幣 ? 同時(shí)，付出：買方信貸用款限額 外幣 ? （２）在異地分行開戶時(shí)，總行分錄如下： ? 借：全國聯(lián)行外匯往來 (存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ) 外幣 ? 貸：借入買方信貸用款限額 外幣 ? 分行收到全國聯(lián)行外匯往來報(bào)單后會(huì)計(jì)分錄： ? 借：買方信貸外匯貸款－進(jìn)口單位戶 外幣 ? 貸：全國聯(lián)行外匯往來 (系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ) 外幣 ? 同時(shí)，付出：買方信貸用款限額 外幣 ? 若進(jìn)口商本身有現(xiàn)匯，也可以辦理買方信貸，進(jìn)口商正常向銀行辦理結(jié)匯或支付外匯貸款，買方信貸資金歸銀行使用并承擔(dān)相應(yīng)的利息。 （一）、打包貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 打包貸款為人民幣貸款，金額不得超過信用證總金額的等值人民幣 (一般是 70%)。 打包貸款業(yè)務(wù)的核算 發(fā)放打包貸款。 （ 1）從出口押匯中主動(dòng)扣還貸款本息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：進(jìn)出口押匯 外幣 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 外幣 外匯買賣（匯買價(jià)） 外幣 借：外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 打包貸款 —— 單位戶 人民幣 活期存款 —— 單位戶 人民幣 （ 2）從信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯中主動(dòng)扣還貸款本息。 本章主要介紹了外匯業(yè)務(wù)的核算方法和特點(diǎn)、吸收存款 活期外匯存款業(yè)務(wù)的核算及外匯貸款業(yè)務(wù)的核算。 以現(xiàn)匯結(jié)算為主 。 匯兌按其信息傳遞方式不同可分為 電匯、信匯和票匯 三種。 1) 、匯款人從其現(xiàn)匯存款賬戶中匯款時(shí) . 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期外匯存款 —— 匯款人 外幣 貸：匯出匯款 外幣 2) 、匯款人購買外匯支付匯款時(shí) . 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期存款 —— 匯款人 人民幣 貸： 外匯買賣 人民幣 借：外匯買賣 (外匯賣出價(jià) ) 外幣 貸：匯出匯款 外幣 3)收取手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 (吸收存款 ) 人民幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入 人民幣 4) 、 當(dāng)收到國外匯入行解付票匯款后 借：匯出匯款 外幣 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 或全國聯(lián)行外匯往來 （ 二 ） 國外匯入?yún)R款的核算 匯入行收到國外匯出行的匯款電報(bào) 、 信匯委托書或票匯通知書 ， 認(rèn)真審查無誤后 ， 電 、 信匯方式應(yīng)填制匯款通知書 ， 通知收款人 。 所謂代收 ， 是進(jìn)口商銀行收到國外出口商銀行寄來的委托代收單據(jù) ， 向進(jìn)口商收取款項(xiàng)并劃轉(zhuǎn)國外出口商銀行的一種結(jié)算方式 。 收到國外銀行貸記報(bào)單或授權(quán)借記通知書后 ， 辦理收匯與結(jié)匯的會(huì)計(jì)核算 ， 基本同出口信用證結(jié)算 。 當(dāng)日外匯賣出價(jià)為 :HKD100 =￥ 800 收到國外寄來代收單據(jù)并通知進(jìn)口商 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) HKD80000 貸：進(jìn)口代收款項(xiàng) HKD80000 或作表外科目 收入：代收外匯托收款 HKD80000 2) 、當(dāng)向進(jìn)口商售匯付款時(shí) 借：吸收存款 活期存款 ￥ 640000 貸：外匯買賣 ￥ 640000 借：外匯買賣 (外匯賣出價(jià) ) HKD80000 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) HKD79920 手續(xù)費(fèi)收入 HKD80 同時(shí) ， 借：進(jìn)口代收款項(xiàng) HKD80000 貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款項(xiàng) HKD80000 或作表外科目 付出：代收外匯托收款 HKD80000 三 、 信用證結(jié)算方式 是開證銀行根據(jù)申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的要求，向出口商（受益人）開立的一定金額，在一定期限內(nèi)憑國外議付行寄來規(guī)定單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾。 國外出口商 國內(nèi)進(jìn)口商 進(jìn)口商的開證行即付款行 出口商的通知行即議付行 ⑴簽訂購銷合同 ⑶開出信用證 ⑸發(fā)貸 ⑺寄單索賠 ⑽劃回款項(xiàng) ⑷通知備貨 ⑹交單 ⑾結(jié)匯 ⑵申請(qǐng)開證 ⑻通知付款 ⑼付款 信用證業(yè)務(wù)流程 采用信用證結(jié)算方式， 作為出口方的通知行（也議付行），主要處理受證與通知、議付與寄單、收匯與結(jié)匯 三個(gè)主要環(huán)節(jié)。 借：吸收存款 活期存款 人民幣 貸：外匯買賣 人民幣 借：。 （ 一 ） 進(jìn)口信用證核算 1． 開立信用證 進(jìn)口商根據(jù)與國外出口商簽訂的貿(mào)易合同填具開證申請(qǐng)書 ， 向銀行申請(qǐng)開立信用證時(shí) ， 銀行須經(jīng)認(rèn)真審核 ，根據(jù)不同情況收取開證保證金 。 采用信用證結(jié)算方式，作為出口方的通知行（也議付行），主要處理受證與通知、議付與寄單、收匯與結(jié)匯三個(gè)主要環(huán)節(jié)。 打印進(jìn)口代收單據(jù)通知書 ， 連同單據(jù)送交進(jìn)口商 。 銀行審單無誤后 ， 第一聯(lián)退出口商 ， 第二聯(lián)留存填出口托收委托書 ， 寄送進(jìn)口商銀行 。 電匯或信匯的核算 1) 、收款人有現(xiàn)匯賬戶時(shí) 其會(huì)計(jì)分錄為 : 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 或全國聯(lián)行外匯往來 貸：吸收存款 活期外匯存款 外幣 2) 、收款人沒有現(xiàn)匯賬戶時(shí)，收匯時(shí)必須結(jié)匯 . 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外幣 或全國聯(lián)行外匯往來 貸： 外匯買賣 外幣 借：外匯買賣 (外匯賣出價(jià) ) 人民幣 貸：吸收存款 活期存款 —— 匯款人 人民幣 票匯的核算 1) 、當(dāng)匯入行收到國外匯出行寄來的以我行為付款行的票匯通知書 ,經(jīng)核對(duì)無誤后 ,可辦理轉(zhuǎn)賬。 單位或個(gè)人申請(qǐng)向國外匯款時(shí) ,必須要有國家外匯管理部門的批準(zhǔn)證明 ,符合國家外匯管理規(guī)定的 ,由匯款人填交一式兩聯(lián)匯款申請(qǐng)書，提交銀行辦理匯款手續(xù)。 一、匯兌結(jié)算方式 匯兌是匯款人委托銀行，將款項(xiàng)匯給國外收款人的一種結(jié)算方式。 第六節(jié) 國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 由國際間商品交易而引起的外匯收付或債權(quán)債務(wù)的結(jié)算稱為國際貿(mào)易結(jié)算 。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè) —— 銀行戶 外幣 貸：外匯買賣（匯買價(jià)） 外幣