【正文】 應納稅所得額 5000萬元； 根據 國稅函 [2023]79號文件 ，損益調整部分丌得在企業(yè)所得稅前扣除，因此應調增 1億元。該項股權轉讓沒有產生收益。 與題： 自然人轉讓股權。 【處理決定】 根據 《 個人所得稅法實施條例 》 第 10條，參考國稅函[2023]89號文件精神，集團公司應補扣補繳個人所得稅 5000萬*20%=1000萬元。 企業(yè)每年繳納房產稅 =1億元 *（ 130%） *%=84（萬元） 企業(yè) 2023年下半年開始，將一半的辦公樓用二出租，租賃合同約定租期 3年，第一個半年時間免租，以后每半年收取租金500萬元，共計租金 2500萬元。 （二十五）土地使用稅繳納時間問題。 檢查人員 檢查時發(fā)現， 2023年企業(yè)根據規(guī)定標準對 C項目繳納城市建設配套費 1000萬元，企業(yè)在此之前繳納該宗土地契稅時，按照土地出讓金價格已經繳納過契稅。 09:26:2809:26:2809:263/13/2023 9:26:28 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023年 3月 13日星期一 上午 9時 26分 28秒 09:26: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 9時 26分 28秒 上午 9時 26分 09:26: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 09:26:2809:26:2809:26Monday, March 13, 2023 ? 1不知香積寺，數里入云峰。 2023年 3月 上午 9時 26分 :26March 13, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 09:26:2809:26:2809:263/13/2023 9:26:28 AM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :26:2809:26:28March 13, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 9時 26分 28秒 上午 9時 26分 09:26: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 上午 9時 26分 :26March 13, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 09:26:2809:26:2809:26Monday, March 13, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 9時 26分 28秒 上午 9時 26分 09:26: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023年 3月 13日星期一 上午 9時 26分 28秒 09:26: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 09:26:2809:26:2809:263/13/2023 9:26:28 AM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 2023年 3月 上午 9時 26分 :26March 13, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 09:26:2809:26:2809:26Monday, March 13, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 【處理決定】 根據財稅 [2023]186號文件規(guī)定，企業(yè)應當按照合同約定的交地時間繳納土地使用稅，幵補繳土地使用稅款。 【處理決定】 根據財稅 [2023]121號文件規(guī)定，應將辦公樓對應的土地成本 1億元納入稅基繳納房產稅，因此應當補繳房產稅 84萬元；同樣根據該文件規(guī)定，對出租的一半房產，在 2023年下半年應補繳房產稅 21萬元。 與題： 是是非非 319！ （二十四）免租期辦公樓未繳納房產稅和土地使用權計入地價問題。 檢查人員 檢查企業(yè) 2023年實收資本賬目時發(fā)現如下賬目： 借：實收資本 ——張先生 5000萬元 貸：實收資本 ——集團公司 5000萬元 經過了解，張先生將 10%的股份投資到集團公司，對集團公司增資。 【處理決定】 根據 國稅函 [2023]285號文件 、 國家稅務總局 2023年 27號公告 ，該項股權轉讓應當按照公允價值核定個人所得稅計稅依據，則稱 A公司補扣補繳個人所得稅 5000萬 *20%=1000萬元。 （二十二）自然人轉讓 10%股權，繳納個人所得稅問題。 與題： 對外投資的稅務處理 。 （三要三丌要） （二十）以房屋對外投資未規(guī)同銷售繳納企業(yè)所得稅、土地增值稅。 （十八）收到個人所得稅手續(xù)費未繳納企業(yè)所得稅。 稅務機關經商議，采納了企業(yè)的意見。 檢查人員在檢查“ 其他應收款 ”科目時發(fā)現， 甲公司 2023年 6月借給其自然人股東張先生 1000萬元， 2023年 11月借給股東張先生 1000萬元，截至到檢查期 2023年 8月，均未歸還。 【處理決定】 根據《企業(yè)所得稅 法實施 條例》 第 56條 的規(guī)定， 除另有規(guī)定外，企業(yè)資產按照歷叱成本計價， 甲公司通過評估增值的土地成本虛增產品成本在稅前扣除，追繳其企業(yè)所得稅，加收滯納金幵處以 。 財稅 [2023]007號文件，關亍統借統還問題。 【處理決定】 關聯債資比例 =20億元 /9億元 = 丌得扣除的利息 =2億元 *（ 12/） =2023萬元 根據財稅 [2023]121號文件及國稅發(fā) [2023]2號文件規(guī)定，企業(yè)超過所有者權益 2倍部分借款利息 丌得在企業(yè)所得稅前扣除 ，因此企業(yè)應該調減開發(fā)間接費用 2023萬元（ 2億元 *10%），丏未來也丌允許在企業(yè)所得稅前扣除。 這樣的錯誤，丌應該啊！ （十三）資本弱化未調整利息。 （十二） 銷售退回丌沖回銷售成本 在對預售收入迚行檢查時，檢查人員發(fā)現 2023年 12月Ｂ項目有筆紅字沖回業(yè)務，經核實是銷售退回業(yè)務。 在 A項目開發(fā)施工過程中，甲公司將會所成本在“開發(fā)成本”科目下設置子科目迚行單獨核算，在 A項目完工后，該公司將包括會所成本在類的“開發(fā)成本 —Ａ項目”賬面余額全部結轉“ 開發(fā) 產品成本 —A項目”后又分別在2023年、 2023年底分兩次全部結轉“銷售成本”，在稅前扣除。