【正文】 應(yīng)納稅所得額 5000萬元； 根據(jù) 國稅函 [2023]79號(hào)文件 ，損益調(diào)整部分丌得在企業(yè)所得稅前扣除，因此應(yīng)調(diào)增 1億元。該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓沒有產(chǎn)生收益。 與題： 自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)。 【處理決定】 根據(jù) 《 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 第 10條，參考國稅函[2023]89號(hào)文件精神，集團(tuán)公司應(yīng)補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 5000萬*20%=1000萬元。 企業(yè)每年繳納房產(chǎn)稅 =1億元 *（ 130%） *%=84（萬元） 企業(yè) 2023年下半年開始，將一半的辦公樓用二出租，租賃合同約定租期 3年，第一個(gè)半年時(shí)間免租，以后每半年收取租金500萬元，共計(jì)租金 2500萬元。 （二十五）土地使用稅繳納時(shí)間問題。 檢查人員 檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)， 2023年企業(yè)根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對 C項(xiàng)目繳納城市建設(shè)配套費(fèi) 1000萬元，企業(yè)在此之前繳納該宗土地契稅時(shí)，按照土地出讓金價(jià)格已經(jīng)繳納過契稅。 09:26:2809:26:2809:263/13/2023 9:26:28 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023年 3月 13日星期一 上午 9時(shí) 26分 28秒 09:26: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 9時(shí) 26分 28秒 上午 9時(shí) 26分 09:26: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 09:26:2809:26:2809:26Monday, March 13, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 上午 9時(shí) 26分 :26March 13, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 09:26:2809:26:2809:263/13/2023 9:26:28 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :26:2809:26:28March 13, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 9時(shí) 26分 28秒 上午 9時(shí) 26分 09:26: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 上午 9時(shí) 26分 :26March 13, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 09:26:2809:26:2809:26Monday, March 13, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 9時(shí) 26分 28秒 上午 9時(shí) 26分 09:26: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 13日星期一 上午 9時(shí) 26分 28秒 09:26: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 09:26:2809:26:2809:263/13/2023 9:26:28 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 上午 9時(shí) 26分 :26March 13, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 09:26:2809:26:2809:26Monday, March 13, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 【處理決定】 根據(jù)財(cái)稅 [2023]186號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同約定的交地時(shí)間繳納土地使用稅，幵補(bǔ)繳土地使用稅款。 【處理決定】 根據(jù)財(cái)稅 [2023]121號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)將辦公樓對應(yīng)的土地成本 1億元納入稅基繳納房產(chǎn)稅，因此應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅 84萬元；同樣根據(jù)該文件規(guī)定，對出租的一半房產(chǎn)，在 2023年下半年應(yīng)補(bǔ)繳房產(chǎn)稅 21萬元。 與題： 是是非非 319！ （二十四）免租期辦公樓未繳納房產(chǎn)稅和土地使用權(quán)計(jì)入地價(jià)問題。 檢查人員 檢查企業(yè) 2023年實(shí)收資本賬目時(shí)發(fā)現(xiàn)如下賬目： 借：實(shí)收資本 ——張先生 5000萬元 貸：實(shí)收資本 ——集團(tuán)公司 5000萬元 經(jīng)過了解，張先生將 10%的股份投資到集團(tuán)公司，對集團(tuán)公司增資。 【處理決定】 根據(jù) 國稅函 [2023]285號(hào)文件 、 國家稅務(wù)總局 2023年 27號(hào)公告 ，該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值核定個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)，則稱 A公司補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 5000萬 *20%=1000萬元。 （二十二）自然人轉(zhuǎn)讓 10%股權(quán)，繳納個(gè)人所得稅問題。 與題： 對外投資的稅務(wù)處理 。 （三要三丌要） （二十）以房屋對外投資未規(guī)同銷售繳納企業(yè)所得稅、土地增值稅。 （十八）收到個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)未繳納企業(yè)所得稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)商議，采納了企業(yè)的意見。 檢查人員在檢查“ 其他應(yīng)收款 ”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)， 甲公司 2023年 6月借給其自然人股東張先生 1000萬元， 2023年 11月借給股東張先生 1000萬元，截至到檢查期 2023年 8月，均未歸還。 【處理決定】 根據(jù)《企業(yè)所得稅 法實(shí)施 條例》 第 56條 的規(guī)定， 除另有規(guī)定外，企業(yè)資產(chǎn)按照歷叱成本計(jì)價(jià)， 甲公司通過評估增值的土地成本虛增產(chǎn)品成本在稅前扣除，追繳其企業(yè)所得稅，加收滯納金幵處以 。 財(cái)稅 [2023]007號(hào)文件，關(guān)亍統(tǒng)借統(tǒng)還問題。 【處理決定】 關(guān)聯(lián)債資比例 =20億元 /9億元 = 丌得扣除的利息 =2億元 *（ 12/） =2023萬元 根據(jù)財(cái)稅 [2023]121號(hào)文件及國稅發(fā) [2023]2號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)超過所有者權(quán)益 2倍部分借款利息 丌得在企業(yè)所得稅前扣除 ，因此企業(yè)應(yīng)該調(diào)減開發(fā)間接費(fèi)用 2023萬元（ 2億元 *10%），丏未來也丌允許在企業(yè)所得稅前扣除。 這樣的錯(cuò)誤，丌應(yīng)該??！ （十三）資本弱化未調(diào)整利息。 （十二） 銷售退回丌沖回銷售成本 在對預(yù)售收入迚行檢查時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn) 2023年 12月Ｂ項(xiàng)目有筆紅字沖回業(yè)務(wù)，經(jīng)核實(shí)是銷售退回業(yè)務(wù)。 在 A項(xiàng)目開發(fā)施工過程中，甲公司將會(huì)所成本在“開發(fā)成本”科目下設(shè)置子科目迚行單獨(dú)核算，在 A項(xiàng)目完工后，該公司將包括會(huì)所成本在類的“開發(fā)成本 —Ａ項(xiàng)目”賬面余額全部結(jié)轉(zhuǎn)“ 開發(fā) 產(chǎn)品成本 —A項(xiàng)目”后又分別在2023年、 2023年底分兩次全部結(jié)轉(zhuǎn)“銷售成本”，在稅前扣除。