某石材公司納稅評估案例(文件)
【正文】 計算，期末原材料平均單價接近 9900元 /立方米，大板平均單價接近 1350元 /平方米，是否合理？ 企業(yè)解釋由于歷年來倉庫管理不善，人員更換頻繁，產(chǎn)品出庫存在問題，導(dǎo)致賬實不符，存貨短缺。至此，評估人員最終將提問指向歷年毛利率及存貨實際盤點額，引出企業(yè)隱匿收入致使存貨大額短缺的事實。 4．截止 2023年 10月底，已按照稅務(wù)要求將“發(fā)出商品”中的 1,317,認收入并開具發(fā)票。 2．由于公司管理問題，歷年來，部分取得收入未申報，金額 9,163,，相應(yīng)成本 8,330,。關(guān)于成本結(jié)轉(zhuǎn)問題愿意回去自查。 至此，企業(yè)雖已承認有尚未確認收入的發(fā)出商品，但承認金額僅以當年賬面發(fā)出商品為限，期望以該數(shù)額補確認收入并補繳相應(yīng)稅金來結(jié)束此次評估。 五、再次約談 合理性問題 1： 2023年生產(chǎn)成本，而報表顯示主營業(yè)務(wù)成本 ，是否合理？ 企業(yè)表示 2023年成本結(jié)轉(zhuǎn)方法確實有問題并愿意回去自查更正。 一方面，通過毛利測算以及生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本之間的差異，顯示企業(yè)存在多計成本的可能，金額至少為 203萬元；另一方面，企業(yè)實際人工及制造費用大大高于其按固定成本結(jié)轉(zhuǎn)的人工及制造費用，存在少計成本的可能，金額至少為 206萬元。（銷售收入 －受托加工費收入 －以前年度發(fā)出本年補確認收入 3589744）＝ %，按 65%測算少計收入 2492972元。 注 5： 產(chǎn)品銷售價格＝（銷售收入－受托加工費收入－以前年度發(fā)出本年補確認收入 3589744）247。（生產(chǎn)數(shù)量 ＋受托加工數(shù)量 ）＝ （元 /平方米）。期末荒料數(shù)量＝ （元 /立方米）。 承上表 序號 模型（指標）名稱 指標參考值 企業(yè)值 問題值 5 產(chǎn)品銷售價格區(qū)間 毛板： 100300（元 /平方米） 光板： 250400（元 /平方米） 規(guī)格板： 350650（元 /平方米） /平（注 5） 產(chǎn)品售價在參考值范圍內(nèi)，證明銷售價格正常，成本與收入倒掛可能由成本異常造成。 模型應(yīng)用 —— A石材制品有限公司 序號 模型（指標）名稱 指標參考值 企業(yè)值 問題值 1 原材料采購價區(qū)間 進口天然石荒料：30006000（元 /立方米） /立方米 （注 1） 存貨中荒料價格遠遠高于參考值，若按6000元 /立方米測算：荒料短缺約 183萬元?？紤]荒料品質(zhì)、加工流程及工序的影響 荒料 大板 規(guī)格板：35%45% 8 投料占收入比區(qū)間 50%65% 投料占收入比過高，可能存在少計收入或多計成本問題 具體分析時應(yīng)剔除受托加工費收入，考慮期初期末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品變動，修正跨期產(chǎn)品銷售收入，考慮銷售毛利率水平的影響 （二）評估模型 序號 模型（指標）名稱 指標參考值 異常描述 應(yīng)用要點 9 運費區(qū)間 20mm厚板材 8～ 10元 /㎡ 運費過高，可能存在多計費用問題。 ? 在整個石材加工過程中，荒料等原材料投入成本占總成本的比重較高，是影響石材加工企業(yè)毛利的因素之一。 如企業(yè)所說，按 55元 /平的固定成本核算制造費用，歷年來均未對該固定成本作調(diào)整，則意味著該企業(yè)成本核算可能存在較大的差異。 2．表述自相矛盾。 （二）約談核實 評估人員查閱了企業(yè)提供的往來款明細賬等，與企業(yè)所述基本一致。 問：一般每年不需要開具發(fā)票業(yè)務(wù)金額有多少？ 答：私人購買不多 問： 2023年度有 450多萬元未開票收入是何業(yè)務(wù)？ 答：大部分是應(yīng)在 2023年確認的深圳某工程公司的收入 3589744萬元，該款項已預(yù)收但是一直未開票也未申報收入，在 2023年度補確認。 問 :盤點結(jié)果如何？賬實是否一致？ 答：盤點只盤了數(shù)量，賬實應(yīng)該一致。企業(yè)的銷售方式通常包括四類：一是出口銷售，主要是進料加工銷售給新加坡關(guān)聯(lián)企業(yè)，約占整個銷售營業(yè)收入的 40%；二是受托加工，主要是接受國內(nèi)企業(yè)石材加工訂單，賺取加工費；三是自產(chǎn)板材銷售，主要銷售給國內(nèi)石材廠；四是少量的板材貿(mào)易。 切入點：收入核算 三、初次約談 （一）約談過程 評估人員根據(jù)上述涉稅疑點，下發(fā)了《稅務(wù)約談通知書》，并對該企業(yè)的財務(wù)負責人進行了稅務(wù)約談。 切入點：存貨核算 疑點 5：其他應(yīng)付款期初期末余額較大。 疑點 2：收入下降幅度小于成本下降幅度，成本收入出現(xiàn)倒掛 。2023年主營
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