【正文】 1,000,000 貸：原材料 1,000,000 ? 計(jì)算應(yīng)付工資和福利等 ,相關(guān)帳務(wù)處理為： ? 借：生產(chǎn)成本 57,000 貸：應(yīng)付工資 50,000 應(yīng)付福利費(fèi) 7,000 ? 產(chǎn)品完工 ,驗(yàn)收入庫 ,會(huì)計(jì)根據(jù)入庫單和成本核算單核算實(shí)際成本 ,帳務(wù)處理為： ? 借：產(chǎn)成品 1,057,000 貸：生產(chǎn)成本 1,057,000 進(jìn)料加工加工企業(yè) （出口環(huán)節(jié)） ? 產(chǎn)品復(fù)出口 ,出口發(fā)票價(jià)人民幣 120萬元 ,辦理相關(guān)手續(xù) ,收回貨款 ,做會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 1,200,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,200,000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)其產(chǎn)品成本： ? 借：生產(chǎn)成本 1,057,000 貸：產(chǎn)成品 1,057,000 ? 如貨款未到 ,則帳務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)收外匯帳款 1,200,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,200,000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)其產(chǎn)品成本同上 ,待收到貨款后 ,則帳務(wù)處理為： ? 借：銀行存款 1,200,000 貸：應(yīng)收外匯帳款 1,200,000 進(jìn)料加工加工企業(yè) （邊角余料） ? 邊角余料按海關(guān)規(guī)定變賣 ,做會(huì)計(jì)分錄： ? 借：銀行存款 10,000 貸：營業(yè)外收入 10,000 ? 補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅 ,帳務(wù)處理： ? 借：原材料 1,000 貸：銀行存款 1,000 ? 補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 ,帳務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)繳稅金 應(yīng)繳增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1,870 貸：銀行存款 1,870 加工貿(mào)易帳務(wù)案例點(diǎn)評(píng) 進(jìn)出口稅務(wù)管理 稅務(wù)管理的三條線 ? 物流線 ? 單證線 ? 資金線 出口退稅的資料準(zhǔn)備 ? 查閱資料 ? 三單兩票 一般貿(mào)易企業(yè)與 加工貿(mào)易企業(yè)稅收對(duì)比 ? 進(jìn)料加工復(fù)出口的規(guī)定 （ 1）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工出口退稅的規(guī)定 1）進(jìn)口料件采取作價(jià)銷售方式 外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算抵扣進(jìn)口料件稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。如用銀行存款支付料件價(jià)款，辦理料件入庫手續(xù)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：庫存商品 1,000,000 貸：銀行存款 1,000,000 ? 如為賒購或遠(yuǎn)期付款 ,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：庫存商品 1,000,000 貸：應(yīng)付外匯帳款 1,000,000 ? 支付貨款 ,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)付外匯帳款 1,000,000 貸：銀行存款 1,000,000 進(jìn)料加工經(jīng)營企業(yè) （生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)） ? 料件不作價(jià) ,加工完畢 ,支付加工費(fèi)，會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)合同和料件調(diào)撥單或出庫單作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：委托加工商品 1,000,000 貸：庫存商品 1,000,000 ? 加工完畢 ,支付加工費(fèi) 40萬元 ,并依據(jù)加工費(fèi)做會(huì)計(jì)分錄： ? 借：委托加工商品 400,000 貸：應(yīng)繳稅金 應(yīng)繳增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 68,000 銀行存款 468,000 ? 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫 ,依入庫單作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：庫存出口商品 1,400,000 貸：委托加工商品 1,400,000 進(jìn)口料件調(diào)撥入加工企業(yè) 進(jìn)料加工經(jīng)營企業(yè) （生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)） ? 進(jìn)口料件作價(jià)撥給加工單位 ,作會(huì)計(jì)分錄： ? 借：應(yīng)收帳款 1,000,000 貸：庫存商品 1,000,000 ? 加工完畢 ,成品作價(jià)并驗(yàn)收入庫 ,帳務(wù)處理為： ? 借：庫存出口商品商品 1,400,000 貸：應(yīng)付帳款 1,400,000 ? 作價(jià)沖銷 ,帳務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)付帳款 1,000,000 貸：應(yīng)收帳款 1,000,000 ? 沖銷后 ,余款帳務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)付帳款 400,000 應(yīng)繳稅金 應(yīng)繳增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 68,000 貸：銀行存款 468,000 進(jìn)口料件與加工成品相互作價(jià)沖銷結(jié)算 進(jìn)料加工經(jīng)營企業(yè) （生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)） ? 料件作價(jià)賣給加工企業(yè) ,增值稅發(fā)票價(jià)款 120萬元 ,稅款 20,4萬元 ,價(jià)稅合計(jì)為 ,帳務(wù)處理為： ? 借：銀行存款 (或應(yīng)收帳款 ) 1,404,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1,200,000 應(yīng)繳稅金 應(yīng)繳增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 204,000 ? 同時(shí)轉(zhuǎn)結(jié)其銷售成本 ,帳務(wù)處理為： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 1,000,000 貸：庫存商品 1,000,000. ? 加工完畢后 ,經(jīng)營企業(yè)作價(jià)收購加工成品 ,增值稅發(fā)票價(jià)款 140萬元 ,稅款 ,價(jià)稅合計(jì) ,帳務(wù)處理為： ? 借：庫存出口商品 1,400,000 應(yīng)繳稅金 應(yīng)繳增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 238,000 貸：銀行存款 1,638,000 ? 進(jìn)口料件作價(jià)賣斷、收購加工成品的方式不符合海關(guān)有關(guān)進(jìn)料加工的規(guī)定。 ? 分配應(yīng)擔(dān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：制造費(fèi)用 5,000 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資） 5,000 ? 收取工繳費(fèi)，增值稅發(fā)票價(jià)款 1萬元，稅款 1700元，價(jià)稅合計(jì) ，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：銀行存款 10,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10,000 應(yīng)繳稅金 應(yīng)繳增值稅 (銷項(xiàng)稅款 ) 1,700 ? 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 5,000 貸：制造收入 5,000 企業(yè)通常應(yīng)通過成本計(jì)算表或費(fèi)用分配表、生產(chǎn)車間的產(chǎn)品生產(chǎn)單（ BOM）和倉庫的“來料加工進(jìn)銷存帳”，參考企業(yè)的海關(guān)備案或核銷合同的單耗及應(yīng)加工產(chǎn)品數(shù)量對(duì)比合適企業(yè)申報(bào)。在“來料加工進(jìn)銷存帳”如實(shí)記錄出庫，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：撥出來料（外商來料） 100,000 來料加工經(jīng)營企業(yè) ? 加工成品后收取外商的工繳費(fèi) 2萬元，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理處理為： ? 貸：銀行存款 20,000 借：主營業(yè)務(wù)收入 20,000 來料加工經(jīng)營企業(yè) ? 支付加工企業(yè)加工費(fèi)作為成品出口的銷售成本的組成部分 ,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 10,000 貸：銀行存款 10,000 ? 同時(shí)沖銷來料 ,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：外商來料 10,000 貸：撥出來料 10,000 來料加工經(jīng)營企業(yè) ? 產(chǎn)品因故全部或部分不能出口 ,需將不能出口辦理入庫的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理 ,如全部不能出口 ,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：庫存商品 100,000 貸：其他應(yīng)付款 100,000 ? 按規(guī)定補(bǔ)繳關(guān)稅 (設(shè)稅率為 10%),會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：庫存商品 10,000 貸：銀行存款 10,000 ? 按規(guī)定補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 (稅率為 17%),會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：應(yīng)繳稅金 應(yīng)繳增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅髖 ) 18,700 貸：銀行存款 18,700 來料加工經(jīng)營企業(yè) ? 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)國內(nèi)銷售時(shí) ,增值稅發(fā)票貨款 13萬元、稅款 ，價(jià)稅合計(jì) ，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：銀行存款 152,100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 130,000 應(yīng)繳稅金 應(yīng)繳增值稅 (銷項(xiàng)稅款 ) 22,100 ? 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 11萬元 ,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 110,000 貸：庫存商品 110,000 ? 扣繳工繳費(fèi) 2萬元后 ,將多余貨款支付給外商，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理為： ? 借：其他應(yīng)付款 100,000 貸：銀行存款 80,000 主營業(yè)務(wù)收入 20,000 來料加工加工企業(yè) ? 加工企業(yè)開展來料加工，外商或外貿(mào)等經(jīng)營企業(yè)提供的料件與外貿(mào)等經(jīng)營企業(yè)在接收外商提供料件時(shí)，在正式帳簿中沒有記錄，而是通過輔助帳簿進(jìn)行登記，加工生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的核算因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不同而不同。 來料加工會(huì)計(jì)分錄 有關(guān)來料加工的相關(guān)規(guī)定 ? 來料加工進(jìn)口原材料、零配件豁免增值稅和消費(fèi)稅。 ? 三帳：財(cái)務(wù)部門設(shè)置一套詳細(xì)的商品明晰分類帳，科目為“材料物資”和“庫存商品”，進(jìn)行數(shù)量和金額的核算；業(yè)務(wù)部門設(shè)置一套商品調(diào)撥帳或物料流向帳，記錄進(jìn)出庫商品的流向與構(gòu)成；倉管部門設(shè)置一套商品倉儲(chǔ)帳，記錄商品收付存數(shù)量及金額，建立進(jìn)出商品的原始記錄。否則，將無法與海關(guān)手冊(cè)有關(guān)數(shù)字相銜接； “已結(jié)轉(zhuǎn)未交貨”、“其它內(nèi)銷”、“其它處理”等項(xiàng)目要審慎填列。 ? 序號(hào)、物料編號(hào)、物料名稱、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、 對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單相關(guān)信息 物料出入倉 /成品進(jìn)出倉 ? 制令單 報(bào)關(guān)管理： 料件平衡表 ? 內(nèi)部編號(hào)、海關(guān)編號(hào)、品名規(guī)格、單位 ? 庫存情況：庫存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫存進(jìn)口料件、 ? 結(jié)轉(zhuǎn)情況：已收未結(jié) /代客加工 /征稅進(jìn)口/內(nèi)購、已結(jié)未收、外發(fā)加工 /結(jié)轉(zhuǎn) /作價(jià) 企業(yè)海關(guān)帳冊(cè) ? 料件出入倉匯總 ? 成品出入倉匯總 ? 物料進(jìn)出存明晰帳 ? 物料來源、流向、情況使用表 ? 成品流向表 ? 設(shè)備使用情況表 ? 受托 /外發(fā)加工表 ? 貨物進(jìn)出存匯總 海關(guān)帳及年審報(bào)表相關(guān)說明 ? 進(jìn)出倉帳相關(guān)說明 1. 物料來源與流向之摘要 指具體的單據(jù)名稱及備注 2. 憑證號(hào) 指具體的單據(jù)序號(hào) 3. 數(shù)量 1指工廠單位的數(shù)量；數(shù)量 2指報(bào)關(guān)單位數(shù)量 4. 報(bào)關(guān)單號(hào) /訂單號(hào) /制單號(hào)：料件入倉和成品出倉使用報(bào)關(guān)單號(hào)或手冊(cè)號(hào)；領(lǐng)料單則此欄填寫訂單號(hào) /制單號(hào) 5. 結(jié)存欄按照數(shù)量 1和數(shù)量 2分別結(jié)存 海關(guān)帳及年審報(bào)表相關(guān)說明 ? 《 加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表