【正文】 人均 本年 較預(yù)算差異 較上年差異 人數(shù) 總額 人均 增長(zhǎng) （ %） 影響 總額 增長(zhǎng) （ %） 影響 總額 一般工作人員 主管級(jí)人員 經(jīng)理級(jí)以上 人員 合計(jì) （五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制 1價(jià)格差異分析表 主要材 料名稱 累計(jì) 每 月 數(shù)量 單位 預(yù)算 /標(biāo) 準(zhǔn) (元 ) 上年平 均 (元 ) 本年 較預(yù)算差異 較上年差異 數(shù)量 總額 平均 平均 影響 總額 平均 影響 總額 合計(jì) （五）、用標(biāo)準(zhǔn)做好企業(yè)運(yùn)營(yíng)的事前控制 1應(yīng)付賬款明細(xì)表 日期 入庫(kù) 單號(hào) 品種 名稱 單 位 數(shù) 量 單價(jià) 運(yùn)費(fèi) 金額 金 額 付款 金額 余額 (借方 ) 信用 額度 審批 人 摘 要 月 日 預(yù)算 價(jià) 采購(gòu) 價(jià) 備注：余額少于信用額度 ， 必須在 “摘要 ”里說明原因和在 “審批人 ”里說明由誰(shuí)審批。 （三）、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的銷售管控 經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的區(qū)別 企業(yè)利潤(rùn)可以分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。如果銷售收入減去的是會(huì)計(jì)成本，得到的就是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；如果銷售收入減去的是機(jī)會(huì)成本，得到的就是經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的目的是報(bào)告企業(yè)的盈虧情況，以便投資者作為投資、政府作為征稅的根據(jù)等。所以，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)大于零，說明資源用于本用途的價(jià)值要高于其他用途，說明本用途的資源配置較優(yōu)。 （四）、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化的銷售管控 機(jī)會(huì)成本 機(jī)會(huì)成本這個(gè)概念是由資源的稀缺性引起的。 為什么叫機(jī)會(huì)成本？因?yàn)槿绻Y源用于甲用途，就會(huì)丟失資源用于其他用途可能得到收入的機(jī)會(huì)，所以，它是一種機(jī)會(huì)損失。 經(jīng)濟(jì)附加值 =稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－資本成本 =稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－加權(quán)平均資本成 本率 資本總額 （五）、流水最大化的銷售管控 銀行貸款要看經(jīng)營(yíng)流水，資金利用率比較高的企業(yè)需要做好流水銷售的管理。 （一）、生產(chǎn)成本的事前控制標(biāo)準(zhǔn) 生產(chǎn)成本管理控制 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對(duì)成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時(shí)采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)資源消耗和費(fèi)用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi) 。 注 1：經(jīng)營(yíng)單一產(chǎn)品的企業(yè)沒有結(jié)構(gòu)價(jià)格。 （三）、不同銷售方式下的成本控制 1）、計(jì)劃指標(biāo)分解法 計(jì)劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來(lái)確定。 （三）、不同銷售方式下的成本控制 注 材料費(fèi)用的控制重點(diǎn) （ 1）查核直接材料成本、間接材料成本的計(jì)算，必須符合公司及國(guó)家有關(guān)成本核算規(guī)定； （ 2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量； （ 3）查核領(lǐng)用、退庫(kù)程序及計(jì)價(jià)方法，必須符合公司及國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 3）、核查制造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)管理規(guī)定及范圍報(bào)支。預(yù)算是上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，考核是組織的管理手段，控制是責(zé)任人應(yīng)盡的責(zé)任，檢查則是責(zé)任人提高業(yè)績(jī)和補(bǔ)救錯(cuò)誤的方法。 第三步：組織費(fèi)用控制責(zé)任人進(jìn)行討論，將費(fèi)用控制明細(xì)目標(biāo)分配到人、責(zé)任到人。 （四）、費(fèi)用的管控方式 費(fèi)用事中控制流程 第一步：每個(gè)費(fèi)用控制責(zé)任人都要建立費(fèi)用管理臺(tái)賬，時(shí)刻清楚費(fèi)用控制程度。 第二步：分析每筆預(yù)算費(fèi)用和實(shí)際費(fèi)用的變動(dòng)因素，并分析和掌握現(xiàn)階段費(fèi)用的控制信息。 第二步：定期考核：各部門、各片區(qū)、各車間、各班組等應(yīng)當(dāng)定期組織分析和總結(jié)費(fèi)用控制程度，對(duì)費(fèi)用控制不佳的個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理直至辭退。 1）、招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括招聘人員的直接勞動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用（如招聘洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等）和間接費(fèi)用（如行政管理費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)地及設(shè)備使用費(fèi)）等。 （五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 （二）開發(fā)成本 開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。 （五）、成本費(fèi)用控制人力資源需求 （三）使用成本 使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。 4）、勞動(dòng)事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。 2）、離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時(shí)造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用。 （六）、職能部門收益的確定 利用公式法計(jì)算人力資源需求公式： 1）、若 F1=0 ，計(jì)算 X，按基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)分配部門費(fèi)用和生產(chǎn)部門成本； 2）、若 F1=c，計(jì)算 X，按基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)分配部門費(fèi)用和生產(chǎn)部門成本與 F1=0計(jì)算的對(duì)比確定 ； 3）、年度實(shí)際收入同理。定期整理的目的是：第一，有利于日常存貨管理，避免同種材料多種名稱；第二，有利于生產(chǎn)成本的正確核算，避免移動(dòng)平均價(jià)出現(xiàn)較大的誤差。 采購(gòu)人員在與供應(yīng)商談判價(jià)格前，應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)自身的資金支付能力和質(zhì)量要求，不能盲目確定價(jià)格、付款方式和簽訂合同。 影響訂貨數(shù)量的因素 采購(gòu)人員不能以請(qǐng)購(gòu)單所寫的數(shù)量，照單作為訂貨數(shù)量，而應(yīng)充分考慮以下因素： （二）、最優(yōu)采購(gòu)數(shù)量的確定 來(lái)自采購(gòu)批量大小的價(jià)格變化 一般是數(shù)量越多，價(jià)格越低，因?yàn)楣?yīng)商不需換模、重新安排作業(yè)等，一次性加以生產(chǎn)，而搬運(yùn)工作也能一次完成。 （二）、最優(yōu)采購(gòu)數(shù)量的確定 資金是否充裕 若資金教寬裕，則合起來(lái)訂貨較為便宜，但若資金拮據(jù)則不宜合起來(lái)來(lái)訂貨。 日采和專項(xiàng)采購(gòu)的采購(gòu)系統(tǒng)。 月度資金需求包括： 生產(chǎn)資金需求 日常費(fèi)用資金需求 管理資金需求 建設(shè)或投資資金需求 信貸周轉(zhuǎn)資金需求等 （三）、利用運(yùn)營(yíng)資金解決資本性需求的方式 運(yùn)營(yíng) 資金 信貸 資金 運(yùn)營(yíng) 資金 資本 資金 基本模式 信貸 資金 （四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理 內(nèi)部銀行 內(nèi)部銀行引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算、監(jiān)督、調(diào)控、信息反饋職能，發(fā)揮計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)作用，并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)結(jié)算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。 （四）、內(nèi)部銀行的集團(tuán)化資金管理 監(jiān)督控制職能 監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實(shí)的各項(xiàng)資金定額、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度等實(shí)現(xiàn)。原來(lái)企業(yè)內(nèi)部單位之間實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 4）、對(duì)各下屬單位收支、結(jié)存情況反饋及時(shí)。 六、財(cái)務(wù)績(jī)效考核企業(yè)運(yùn)營(yíng) （一）、企業(yè)必設(shè)的三級(jí)考核體系 （二）、不同級(jí)別的考核內(nèi)容和 KPI （三）、財(cái)務(wù)績(jī)效與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的協(xié)同 （一）、企業(yè)必設(shè)的三級(jí)考核體系 考核 =激勵(lì) =獎(jiǎng)勵(lì) +懲罰 合理的獎(jiǎng)懲，效果一般都很好，能夠有效調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。所以，獎(jiǎng)懲在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行修改和補(bǔ)充，以提高約束力和威力。 （一）、企業(yè)必設(shè)的三級(jí)考核體系 2）利潤(rùn)中心 利潤(rùn)中心是指具有獨(dú)立的法人資格的企業(yè)，包括全資或控股法人企業(yè)。 （一）、企業(yè)必設(shè)的三級(jí)考核體系 三級(jí)考核體系 1）、公司進(jìn)行考評(píng)，確定獎(jiǎng)金基數(shù)、領(lǐng)導(dǎo)班子獎(jiǎng)金及各系統(tǒng)考評(píng)情況； 2）、各子系統(tǒng)（如經(jīng)營(yíng)子系統(tǒng)）進(jìn)行考評(píng)，確定各部門主管獎(jiǎng)金以及各部門獎(jiǎng)金總額； 3）、部門、班組進(jìn)行考評(píng)，確定每人的獎(jiǎng)金額。對(duì)應(yīng)的KPI可以按考核的對(duì)象相應(yīng)設(shè)置。 預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果偏差越小表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平越高。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)