企業(yè)涉稅實務-項目四(文件)
【正文】 ? 單位稅額 實行復合計稅辦法計算： 應納稅額＝銷售額 ? 比例稅率 +銷售數(shù)量 ? 單位稅額 二、計算消費稅應納稅額 （一）計算對外銷售應稅消費品應納稅額 1．計算從價定率法下的應納稅額 應納稅額＝計稅銷售額 比例稅率 包括全部價款和價外費用 應納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 應納稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 ? 因逾期未收回的包裝物不再退還的押金和已收取一年以上的押金 。 ① 按納稅人 當月 銷售 同類 消費品的 平均 （ 最高 ） 售價計算 。 （ 1比例稅率） =成本 （ 1+成本利潤率 ） 247。 ① 按 受托方同類 消費品銷售價格計算。 （ 1比例稅率） 應納稅額 =組成計稅價格 比例稅率 +收回數(shù)量 定額稅率 委托加工應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品已納稅款的扣除 —— 按 當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 扣除（范圍與外購已稅品準予抵扣的范圍一致 ） 當期準予扣除的委托加工應稅消費已納稅款 ＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 +收回的委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 （四）計算進口應稅消費品的應納稅額 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 247。 u納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口 消費稅 專用繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 （二）確定消費稅的申報地點 任務三 計算營業(yè)稅 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi) 提供應稅勞務 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外） 和 銷售不動產(chǎn) 的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （二）確定營業(yè)稅的納稅人 營業(yè)稅的納稅人為在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外）或銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 娛樂業(yè)（保齡球、臺球減按 5%） 建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè) 金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn) （三）確定營業(yè)稅的稅率 二、計算營業(yè)稅應納稅額 （一）確定計稅依據(jù) 按 全額 計稅 取得的全部營業(yè)額（ 全部價款和價外費用 ） 稅務機關(guān) 核定 營業(yè)額 同類勞務 (不動產(chǎn) )平均價格 或 組成計稅價格 按 差額 計稅 實際得到的營業(yè)額（ 營業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額 ） 按 混合銷售 計稅 包括一部分貨物價款 的營業(yè)額 組成計稅價格＝營業(yè) (工程 )成本 (1＋成本利潤率 ) ?(1－營業(yè)稅稅率 ) 最近時期 發(fā)生 同類 應稅行為的 平均價格核定 。 u 特殊規(guī)定： 216。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，安裝的設(shè)備價值不作為安裝產(chǎn)值的 216。 保險業(yè)的計稅營業(yè)額是指利息收入、保費收入以及其他收入之和。 （全額計稅） 4．娛樂業(yè) 娛樂業(yè)的計稅營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 （全額計稅） 7．銷售不動產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)的計稅營業(yè)額是指銷售不動產(chǎn)的銷售額，包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費用 。 u納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以 5日、 10日或者 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。 ?納稅人 銷售、出租不動產(chǎn) 應當向 不動產(chǎn)所在地 的主管稅務機關(guān)申報納稅。 （二）確定城建稅的計稅依據(jù) 城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。 u教育費附加的計算公式為： 應納教育費附加＝納稅人實際繳納的 “ 三稅 ” 稅額 征收率 。 u教育費附加對繳納 “ 三稅 ” 的單位和個人征收，以其實際繳納的 “ 三稅 ” 稅額為計費依據(jù)，分別與 “ 三稅 ” 同時繳納。 （一）確定城建稅的納稅人 城建稅的納稅人，是指負有繳納 “ 三稅 ” 義務的單位和個人。但是，納稅人提供的 建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地 的主管稅務機關(guān)申報納稅。 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。 （差額計稅） （ 2）物業(yè)管理單位計稅營業(yè)額 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為計稅營業(yè)額。 保險企業(yè)無賠償獎勵支出不可從營業(yè)額中扣除。 納稅人自行建造建筑物后銷售的 1．建筑業(yè) ? 一般規(guī)定： ? 金融業(yè)的計稅營業(yè)額是指貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益及從事金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務的手續(xù)費收入。 納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的
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