《成本管理學(xué)》第十講(文件)
【正文】 234 400 160 000 74 400 7 000 7 000 237 200 158 000 79 200 6 020 6 020 全部商品產(chǎn)品 成 本 合 計 22 950 22 560 241 400 243 220 商品產(chǎn)品成本表（按產(chǎn)品類別反映） 編制單位： 200年 12月 單位：元 二、商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制 （二）商品產(chǎn)品成本表的編制 實際產(chǎn)量：本月實際產(chǎn)量，本年累計實際產(chǎn)量。 一、成本報表的概述 （二）成本報表作用 綜合反映報告期內(nèi)產(chǎn)品成本水平及經(jīng)營管理費用支出情況； 考核和評價各成本中心成本管理的業(yè)績； 確定產(chǎn)品價格、進(jìn)行成本和利潤預(yù)測、制定有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策以及編制成本和利潤等計劃提供重要的數(shù)據(jù)資料； 為例外管理提供線索。第十一講 成本報表及分析 本講主要內(nèi)容 一、成本報表的概述 二、商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制 三、主要產(chǎn)品單位成本表的構(gòu)成及編制 四 、制造費用明細(xì)表 五、成本分析的基本方法 六、全部商品產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 七、可比產(chǎn)品成本降務(wù)完成情況的分析 八、主要產(chǎn)品單位成本分析 一、成本報表的概述 （一）成本報表含義 ?成本報表是根據(jù)成本管理的各種需要，依據(jù)日常成本核算資料及其他有關(guān)資料編制的，反映企業(yè)一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本水平和構(gòu)成情況，以及費用支出情況，并據(jù)以分析企業(yè)成本計劃執(zhí)行情況和結(jié)果的報告文件。 一、成本報表的概述 （三）成本報表種類 ?商品產(chǎn)品成本表 ?主要產(chǎn)品單位成本表 ?制造費用明細(xì)表 ?營業(yè)費用明細(xì)表 ?管理費用明細(xì)表 ?財務(wù)費用明細(xì)表 二、商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成及編制 （一）商品產(chǎn)品成本表的構(gòu)成 商品產(chǎn)品成本表是反映企業(yè)在報告時期內(nèi)生產(chǎn)的全部商品產(chǎn)品的總成本的報表。 單位成本：上年實際平均單位成本，本年計劃單位成本，本月實際單位成本，本年累計實際平均單位成本。 成本項目 歷史先進(jìn) 水平 上年實際 平均 本年 計劃 本月 實際 本年計劃 直接材料 直接人工 制造費用 生產(chǎn)成本 主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) （ 1）主要材料 （ 2）輔助材料 （ 3）燃料和動力 （ 4）工時 67 28 37 132 用量 10公斤 52 67 30 37 134 用量 9公斤 55 68 30 37 135 用量 9公斤 54 69 30 37 136 用量 53 30 37 用量 54 主要產(chǎn)品單位成本表 編制單位： 200年 12月份 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 產(chǎn)品規(guī)格： 計量單位：件 本月計劃產(chǎn)量： 200 本月實際產(chǎn)量： 200件 本年計劃產(chǎn)量： 2 500 本年累計實際產(chǎn)量： 2 450 三、主要產(chǎn)品單位成本表的編制 （二）主要產(chǎn)品單位成本表的編制 成本項目 主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 歷史先進(jìn)水平 上年實際平均 本月計劃 本月實際 本年累計實際平均 項 目 本年計劃 上年實際 本年實際 1．工資 2．職工福利費 3．折舊費 4．修理費 5．辦公費 6．差旅費 7．保險費 2,000 340 500 100 200 50 40 1,800 252 480 80 210 60 35 1,900 266 490 120 180 40 20 … 制造費用合計 3， 230 2， 917 3， 116 制造費用明細(xì)表 編制單位： 2023年 12月 單位：元 四 、 制造費用明細(xì)表 本年計劃 上年同期實際數(shù) 本月實際數(shù) 本年累計實際數(shù) 五、成本分析的基本方法 成本分析是以成本核算資料為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)計劃、定額和其他相關(guān)資料，揭示成本變化情況及原因的過程。在使用對比分析方法時應(yīng)注意指標(biāo)的可比性。 ３、趨勢分析法 是通過連續(xù)若干期相同指標(biāo)的對比，來揭示各期之間的增減變化，據(jù)以預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的一種分析方法。但是，在應(yīng)用此法時必須注意以下幾個問題。 ②因素單獨變動的假定性。 ③因素替代的順序性。在計算每一因素變動對指標(biāo)的影響數(shù)值時，除第一次替換是在基期（或計劃期）基礎(chǔ)上進(jìn)行外，每個因素的替換都是在前一因素替換的基礎(chǔ)上進(jìn)行，采用連環(huán)比較的方法確定各因素變化的影響結(jié)果。 = 計劃 產(chǎn)量 ∑ 上年實際 單位成本 （ 本年計劃 單位成本 ） 計劃成本降低率 = 計劃成本降低額 計劃產(chǎn)量上年實際單位成本 ∑ 計劃成本降低額 實際成本 降低額 =∑ 實際 產(chǎn)量 （ 上年實際 單位成本 本年實際 單位成本 ） 實際 降低率 = 實際成本降低額 ∑ 實際產(chǎn)量 上年實際單位成本 計算公式如下： 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實際降低額 可比產(chǎn)品成本 計劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實際降低率 可比產(chǎn)品成本 計劃降低率 實例分析：假設(shè)某企業(yè) 200年 12份有關(guān)可比產(chǎn)品成本資料如下 ： 計劃成本資料 可比 產(chǎn)品 計劃 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 計劃 上年 計劃 降低額 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% % 合計 2712 2376 336 % 實際成本資料 可比產(chǎn)品 實際 產(chǎn)量
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